Decont precompletat RO e-TVA si bonuri fiscale: cum tratezi diferentele

Decontul precompletat RO e-TVA a schimbat semnificativ modul in care ANAF interactioneaza cu contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA. Prin compararea automata a datelor din sistemele fiscale nationale cu valorile declarate de contribuabili prin decontul de TVA cod 300, fiscul identifica si semnaleaza diferente care pot parea, la prima vedere, inexplicabile.

Una dintre cele mai frecvente surse de neconcordante o reprezinta bonurile fiscale emise prin casele de marcat electronice si modul in care acestea interactioneaza cu facturile informative cod 751. Intelegerea logicii din spatele acestor diferente este esentiala pentru a evita corectii inutile, penalitati si riscuri fiscale. In acest articol vom analiza cum trebuie tratate diferentele din decontul precompletat si bonurile fiscale.

Ce trebuie sa stii pe scurt:

Vanzarile prin casa de marcat se raporteaza in decontul cod 300 exclusiv pe baza raportului Z.
Factura informativa cod 751 se emite prin RO e-Factura la solicitarea clientului, la aceeasi data cu bonul fiscal, dar nu genereaza obligatii TVA suplimentare si nu se raporteaza la randul 9 din decont.
ANAF preia in precompletare doar facturile cod 380 si rapoartele Z — facturile cod 751 nu intra in acest calcul.
Daca ai scazut eronat valoarea facturilor cod 751 din raportul Z la completarea decontului, aceasta explica diferenta semnalata de ANAF.
Din 2026, raspunsul la notificarea de conformare nu mai este obligatoriu, dar ramane recomandat ca practica prudenta.

Cuprins

Cum trebuie raportate incasarile prin casa de marcat in decontul de TVA?Ce este factura informativa cod 751 si cand se emite?De unde preia ANAF datele pentru precompletarea decontului de TVA?Cum analizezi diferentele din decontul precompletat RO e-TVA?Mai esti obligat sa raspunzi la notificarea de conformare RO e-TVA in 2026?

Cum trebuie raportate incasarile prin casa de marcat in decontul de TVA?

Valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii pentru care incasarea se efectueaza in numerar sau prin card bancar, cu emiterea de bonuri fiscale prin casa de marcat electronica fiscala, trebuie evidentiata in jurnalul pentru vanzari si raportata in doua moduri:

fiscal, prin decontul de TVA cod 300 - la randul 9 pe baza informatiilor preluate din raportul Z ;
informativ, prin declaratia cod 394.

Raportul Z reprezinta sursa primara de date pentru raportarea TVA aferenta vanzarilor prin casa de marcat. Valoarea inscrisa in raportul Z este cea pe care ANAF o preia in procesul de precompletare a decontului, prin intermediul Sistemului informatic national RO e-Case de marcat electronice.

Ce este factura informativa cod 751 si cand se emite?

Potrivit art. 319 alin. (10) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii pentru livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale - cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura.

Atunci cand un client solicita factura pentru o achizitie pentru care s-a emis deja bon fiscal, vanzatorul trebuie sa emita, prin sistemul RO e-Factura, factura informativa in scopuri contabile cod 751.

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Aceasta este diferita de factura standard cod 380 si are urmatoarele caracteristici esentiale:

nu genereaza obligatii fiscale TVA suplimentare pentru vanzator - TVA a fost deja colectata si raportata prin raportul Z;
nu se raporteaza la randul 9 din decontul de TVA cod 300;
trebuie emisa la aceeasi data in care s-a eliberat bonul fiscal;
trebuie sa cuprinda, pe langa alte informatii, si mentiunea referitoare la documentele ce au stat la baza livrarii - de exemplu, Factura incasata cu bon fiscal - conform Standardului international de facturare electronica SR EN 16931-1.

Confuzia dintre factura informativa cod 751 si factura standard cod 380 este, in practica, una dintre cele mai frecvente cauze ale diferentelor semnalate in decontul precompletat.

De unde preia ANAF datele pentru precompletarea decontului de TVA?

Pentru precompletarea decontului de TVA cod 300, ANAF combina date din doua surse principale:

facturile standard cod 380 transmise prin Sistemul national RO e-Factura;
rapoartele Z ale caselor de marcat, preluate din Sistemul informatic national RO e-Case de marcat electronice.

Raportul P300_Facturi, disponibil in Sistemul national RO e-Factura, cuprinde toate tipurile de facturi transmise: facturile standard cod 380, facturile informative cod 751, facturile corectate cod 384, autofacturile cod 389 si altele. Insa pentru precompletarea decontului, ANAF ia in calcul doar facturile cod 380 si rapoartele Z, nu si facturile informative cod 751.

De aceea, o factura informativa cod 751 nu trebuie sa fie scazuta din raportul Z si nu trebuie raportata prin decontul de TVA. Daca aceasta a fost tratata gresit — de exemplu, daca valoarea ei a fost dedusa din raportul Z la momentul completarii decontului — rezultatul este o diferenta artificiala intre datele ANAF si valorile declarate.

Cum analizezi diferentele din decontul precompletat RO e-TVA?

Atunci cand primesti o notificare privind diferente in decontul precompletat, primul pas este sa identifici sursa acestora. In acest scop, poti accesa urmatoarele rapoarte:

Raportul P300 ETVA-detalii, disponibil in portalul ANAF — contine atat raportul din sectiunea Vanzari din RO e-Factura, cat si raportul extras din Sistemul RO e-Case de marcat electronice;
Raportul P300_Facturi din RO e-Factura — pentru verificarea tipurilor de facturi transmise si a codificarii acestora.

Analiza concreta trebuie sa urmareasca urmatoarea logica: daca exista facturi informative cod 751 a caror valoare a fost scazuta, in mod eronat, din raportul Z la raportarea prin decontul cod 300, aceasta eroare explica diferenta semnalata de ANAF. In acest caz, diferenta nu reflecta o omisiune fiscala, ci o confuzie intre tipurile de documente.

Afla TOT ce trebuie sa stii despre >> Controale fiscale pe TVA. Rambursare fiscala, documente justificative, exemple practice. Evita amenzile ANAF. Click AICI>>

Mai esti obligat sa raspunzi la notificarea de conformare RO e-TVA in 2026?

Pana la inceputul anului 2026, contribuabilii aveau obligatia legala de a transmite catre ANAF, prin formularul electronic Notificarea de conformare RO e-TVA, justificarea diferentelor valorice semnificative identificate intre decontul propriu si decontul precompletat.

Aceasta obligatie a fost instituita prin art. 5 din OUG nr. 70/2024 si se aplica diferentelor care depaseau simultan doua praguri:

20% in cota procentuala;
o valoare absoluta de minimum 5.000 lei.

Insa prin art. IV din OUG nr. 13 din 5 martie 2026, publicata in Monitorul Oficial nr. 181 din 9 martie 2026, aceasta obligatie a fost abrogata. Asadar, incepand cu 2026, transmiterea raspunsului la notificarea de conformare nu mai este obligatorie din punct de vedere legal.

Recomandare practica: desi obligatia a fost eliminata, este totusi recomandat sa formulezi si sa transmiti un raspuns catre ANAF in care sa explici constatarile analizei efectuate. O explicatie clara si documentata reduce riscul unor verificari ulterioare.

Citeste si: Conditii privind deducerea TVA pentru achizitiile efectuate pe baza bonului fiscal

Decont precompletat RO e-TVA si bonuri fiscale: cum tratezi diferentele

Cum trebuie raportate incasarile prin casa de marcat in decontul de TVA?

Ce este factura informativa cod 751 si cand se emite?

De unde preia ANAF datele pentru precompletarea decontului de TVA?

Cum analizezi diferentele din decontul precompletat RO e-TVA?

Mai esti obligat sa raspunzi la notificarea de conformare RO e-TVA in 2026?

Club Contabilitate