Conditii privind deducerea TVA pentru achizitiile efectuate pe baza bonului fiscal

Achizitiile ce au la baza ca document justificativ bonul fiscal emis de casele de marcat sunt supuse conditionarii in ce priveste deducerea TVA, prin prisma aspectelor expuse in cele ce urmeaza.

Ce trebuie sa stii pe scurt:

Daca bonul fiscal are o valoare mai mare de 100 EUR sau nu are tiparit codul de inregistrare in scopuri de TVA, nu se poate deduce TVA. In acest caz, trebuie solicitata factura de la furnizor.

Cuprins

Situatiile in care TVA poate fi dedusa pe baza bonului fiscal Elementele obligatorii ale bonului fiscal Inregistrarea in contabilitate a achizitiilor pe baza bonului fiscal Justificarea cheltuielilor inregistrate pe baza bonului fiscal Tratamentul fiscal al cheltuielilor inregistrate pe baza bonurilor fiscale Cand este obligata o societate sa emita bon fiscal si cand trebuie sa emita factura?

Situatiile in care TVA poate fi dedusa pe baza bonului fiscal

Deducerea TVA de pe documentului justificativ bon (fara factura) se poate face daca:

valoarea bonului inclusiv TVA este sub 100 euro si
bonul are tiparit codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.

Elementele obligatorii ale bonului fiscal

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Conform art. 4 din OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, bonul fiscal este documentul emis de aparatul de marcat electronic fiscal, care trebuie sa cuprinda cel putin:

denumirea si codul fiscal ale operatorului economic emitent;
adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal;
logotipul si seria fiscala ale aparatului;
numarul de ordine;
data si ora emiterii;
denumirea fiecarui bun livrat sau serviciu prestat;
pretul sau tariful unitar;
cantitatea; valoarea pe fiecare operatiune, inclusiv TVA, cu indicarea cotei de taxa;
valoarea totala a bonului, inclusiv TVA; valoarea totala a TVA pe cote de taxa, cu indicarea nivelului de cota;
valoarea totala a operatiunilor scutite de TVA, precum si valoarea altor taxe care nu se cuprind in baza de impozitare a TVA, daca este cazul.

Inregistrarea in contabilitate a achizitiilor pe baza bonului fiscal

Inregistrarea in contabilitate a bunurilor achizitionate sau a serviciilor prestate, achitate cu numerar sau card bancar, pe baza de bon fiscal, se poate efectua in urmatoarele conditii:

1. entitatea solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal;

2. entitatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate, fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli.

Evita amenzile ANAF cu privire la TVA!!

Comanda ACUM>> Controale fiscale pe TVA. Rambursare fiscala, documente justificative, exemple practice - lucrarea contine TOATE informatiile de care ai nevoie pentru a face fata cu brio oricarei inspectii fiscale, fara stres sau emotii. Click AICI>>

Justificarea cheltuielilor inregistrate pe baza bonului fiscal

Pentru a inregistra in contabilitate cheltuielile cu bunurile si serviciile achizitionate cu bon fiscal societatea poate opta pentru una dintre urmatoarele variante :

1. Fie solicita furnizorului factura aferenta serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal, in conformitate cu prevederile OUG 28/1999, daca bonul fiscal nu are calitatea unei facturi simplificate cu CIF beneficiar tiparit pe bon;

2. Fie justifica cheltuielile efectuate cu documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate, cu ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli.Bonurile fiscale trebuie sa respecte continutul minim prevazut de OUG 28/1999.

Tratamentul fiscal al cheltuielilor inregistrate pe baza bonurilor fiscale

Cheltuielile astfel inregistrate pot fi considerate deductibile la determinarea profitului impozabil cu obligatia respectarii prevederilor art. 25 din Legea nr.227/2015 privind Noul Cod fiscal privind deductibilitatea cheltuielilor.

Cand este obligata o societate sa emita bon fiscal si cand trebuie sa emita factura?

In practica, exista adesea o nelamurire cu privire la emiterea catre persoane fizice a bonului sau facturii. In mod frecvent apar intrebari precum: Daca incasez cash 10.000 lei de la un client persoana fizica sunt obligata sa emit factura si sa o transmit in e-factura? Chiar daca clientul nu o solicita? Daca incasez cu cardul 10.000 lei de la o persoana fizica sunt obligat sa emit factura si sa o transmit in spv? Chiar daca clientul nu o solicita?

Cu alte cuvinte, o societate este obligata la emiterea facturii catre o persoana fizica indiferent de valoarea incasata cash sau card?

Iata care este raspunsul specialistilor portalcodulfiscal la aceste intrebari:

1. Daca societatea emite bon fiscal, nu trebuie sa emita si factura in mod obligatoriu. Daca incaseaza prin card bancar, se considera tot incasare in numerar conform OUG 28/1999, pentru care trebuie sa emita si bon fiscal.

2. Daca societatea nu emite bon fiscal, trebuie sa emita factura si sa o transmita in SPV.

Doar daca incaseaza prin virament bancar sau prin alte mijloace moderne de plata (ex. Revolut), nu reprezinta incasare in numerar.

Conform art. 1 din OUG 28/1999:

“Art. 1.

(1) Operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.

(2) Operatorii economici prevazuti la alin. (1), denumiti in continuare utilizatori, cu exceptia celor care utilizeaza aparate de marcat electronice fiscale care potrivit prevederilor art. 3 alin. (21) nu inglobeaza constructiv dispozitivul de imprimare, au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le inmaneze clientilor. La solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura.”

Deci societatea are obligatia emiterii bonurilor fiscale, iar la cererea clientului, va emite si factura.

Operatorii economici care utilizeaza case de marcat fiscale sunt obligati sa emita bon fiscal pentru incasarile realizate in numerar sau prin alte mijloace de plata electronica (ex.: card bancar).

Conform art. 319 alin. (29) din Codul fiscal, in cazul livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii catre persoane fizice pentru care exista obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale (AMEF), operatorii economici trebuie sa emita factura doar la cererea expresa a clientului. In lipsa unei astfel de solicitari, bonul fiscal ramane documentul justificativ suficient.

Doar la momentul la care se solicita factura exista si obligativitatea transmiterii in RO-e Factura.

In cazurile de mai jos, emiterea facturii devine obligatorie doar cand clientul persoana fizica o solicita explicit:

• Comert cu amanuntul si prestari servicii pentru care a fost emis bon fiscal

• Livrari pentru care se emit bilete (targuri, expozitii, muzee, transport persoane)

• Vanzari prin automate comerciale, reincarcare cartele, parcare automata

• Livrare de energie electrica de catre prosumatori

In restul cazurilor este obligatorie emiterea facturii si transmiterea in RO e-Factura.

Legea 70/2015, prevede urmatoarele:

“Art.1 alin. (1) Operatiunile de incasari si plati efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, liber profesionisti, persoane fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocieri si alte entitati cu sau fara personalitate juridica de la/catre oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza numai prin instrumente de plata fara numerar, definite potrivit legii.”

Iar la art. 4 se reglementeaza relatia cu clientul persoana fizica, astfel:

“(1) Operatiunile de incasari si plati in numerar efectuate intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi, se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre/de la o persoana.

(2) Sunt interzise incasarile si platile fragmentate de la/catre o persoana, pentru operatiunile de incasari/plati in numerar prevazute la alin. (1), cu o valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1), precum si fragmentarea tranzactiilor reprezentand cesiuni de creante sau alte drepturi, primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, dividende, respectiv fragmentarea unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii, cu valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1).

(3) Prevederile alin. (2) nu se aplica in cazul livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii care se efectueaza cu plata in rate, in conditiile in care intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoanele fizice sunt incheiate contracte de vanzare-cumparare cu plata in rate, conform legii.”

Deci, in casieria firmei, tinand cont de prevederile de la art.4 alin.1

-se poate incasa maxim 10.000 lei cash pe zi, de la o persoana fizica;

-ce depaseste 10.000 lei NU e voie sa fie incasat numerar de la acel client in aceeasi zi.

Iar art. 4 alin. (2) intareste:

Sunt interzise incasarile si platile fragmentate de la/catre o persoana (...) cu o valoare mai mare decat plafonul (...) precum si fragmentarea unei livrari (...) cu valoare mai mare decat plafonul.

Adica, o societate:

NU are voie sa faca o factura de 15.000 lei si sa incaseze in aceeasi zi 10.000 cash + 5.000 cash;
NU are voie sa imparta artificial factura in doua doar ca sa incaseze de doua ori cash pentru aceeasi livrare.

Sursa foto: Pexels.com

Conditii privind deducerea TVA pentru achizitiile efectuate pe baza bonului fiscal

Situatiile in care TVA poate fi dedusa pe baza bonului fiscal

Elementele obligatorii ale bonului fiscal

Inregistrarea in contabilitate a achizitiilor pe baza bonului fiscal

Justificarea cheltuielilor inregistrate pe baza bonului fiscal

Tratamentul fiscal al cheltuielilor inregistrate pe baza bonurilor fiscale

Cand este obligata o societate sa emita bon fiscal si cand trebuie sa emita factura?

Club Contabilitate