InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Mai. 2026
Sistemul TVA la incasare reprezinta o facilitate fiscala importanta pentru firmele mici si mijlocii din Romania, care permite colectarea si plata TVA doar in momentul in care factura este efectiv incasata de la client - nu la data emiterii facturii, cum se intampla in regimul normal. Aceasta facilitate poate imbunatati semnificativ fluxul de numerar al unei firme, mai ales atunci cand clientii platesc cu intarziere.
Sistemul TVA la incasare este o optiune, nu o obligatie si poate fi abandonat ulterior, prin radiere la cerere sau din oficiu, in conditiile reglementate de OPANAF nr. 1.503/2016. In acest articol vom explica pas cu pas cine poate aplica sistemul, cum se face inregistrarea, ce formulare se depun si ce se intampla in cazul erorilor de inregistrare.
Cuprins
Cadrul legal: ce reglementeaza sistemul TVA la incasareCine poate aplica sistemul TVA la incasare: conditii de eligibilitateCum functioneaza TVA la incasare: principiul de bazaCum se realizeaza intrarea in sistemul TVA la incasareCum se poate face iesirea din sistemul TVA la incasareProcedura de inregistrare la cerere: pas cu pasCe se intampla daca notificarea se depune dupa termenul de 25 ianuarieFormularul 097: ce trebuie sa contina notificareaIndreptarea erorilor de inregistrare in Registrul TVA la incasare
Cadrul legal: ce reglementeaza sistemul TVA la incasare
Sistemul TVA la incasare este reglementat prin prevederile Codului Fiscal si Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.
De asemenea, OPANAF nr. 1.503 din 6 mai 2016 este actul normativ care aproba procedura de inregistrare si radiere, precum si modelul formularului 097, iar OUG 8/2026 majoreaza plafonul pentru aplicarea sistemuluiTVA la incasare.
Cine poate aplica sistemul TVA la incasare: conditii de eligibilitate
Pot opta pentru sistemul TVA la incasare persoanele impozabile care indeplinesc cumulativ toate conditiile de mai jos:
1. Sediul activitatii economice in Romania - conform art. 266 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa aiba sediul activitatii economice pe teritoriul Romaniei.
2. Inregistrarea in scopuri de TVA - persoana impozabila trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
3. Plafonul legal pentru aplicarea TVA la incasare - OUG 8/2026 majoreaza plafonul pentru aplicarea sistemuluiTVA la incasare, de la 4.500.000 lei la:
a) 5.000.000 lei, in perioada 1 martie - 31 decembrie 2026;
b) 5.500.000 lei, incepand cu data de 1 ianuarie 2027."
Examen Consultant Fiscal 2026
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Calendarul contabilului vesel 2026
4. Persoanele care nu pot aplica sistemul TVA la incasare sunt cele prevazute expres la art. 282 alin. (4) din Codul fiscal - de exemplu, persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic sau cele care au sediul activitatii economice in afara Romaniei. De asemenea, persoanejel juridice care depasesc plafonul legal nu mai pot aplica sistemul TVA la incasare.
Cum functioneaza TVA la incasare: principiul de baza
In regimul normal de TVA, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii - firma colecteaza TVA si il vireaza la stat chiar daca clientul nu a platit inca. Acest lucru poate crea presiune de lichiditate, mai ales pentru firmele care lucreaza cu termene de plata lungi.
In sistemul TVA la incasare, exigibilitatea TVA este amanata pana la data incasarii efective a contravalorii facturii. Sistemul este deschis in special pentru intreprinderile mici si mijlocii, ajutandu-le sa nu finanteze statul in perioada dintre emiterea facturii si incasarea efectiva a sumei de la client.
Aplicarea sistemului de TVA la incasare ofera avantaje semnificative, inclusiv imbunatatirea fluxului de numerar si reducerea riscului de credit. Firmele nu trebuie sa plateasca TVA statului inainte de a incasa efectiv banii de la clienti, ceea ce ajuta la evitarea situatiilor financiare dificile, in special in cazul intarzierilor de plata. Potrivit prevederilor art. 319 alin. (20) lit. p) din Codul fiscal, pe facturile emise de persoanele care aplica sistemul TVA la incasare, este obligatorie mentiunea "TVA la incasare", cu exceptia operatiunilor pentru care persoanele respective au obligatia sa aplice regulile generale de exigibilitate.
Controale fiscale pe TVA. Rambursare, documente justificative, exemple practice - Ghid practic pentru evitarea amenzilor ANAF
Lucrarea este actualizata la zi si contine toate informatiile de care ai nevoie pentru a face fata cu brio oricarei inspectii fiscale.Comanda acum >>> Controale fiscale pe TVA. Rambursare, documente justificative, exemple practice !!!
Cum se realizeaza intrarea in sistemul TVA la incasare
Intrarea in sistem se face prin optiune voluntara, exercitata la inceputul unui an fiscal.
Potrivit art. 282 alin. 5 din Codul fiscal, cei care opteaza pentru TVA la incasare, trebuie sa aplice sistemul cel putin pana la sfarsitul anului in care au optat pentru aplicarea sistemului, cu exceptia situatiei in care in cursul aceluiasi an cifra de afaceri depaseste plafonul legal, caz in care sistemul se aplica pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit.
Daca in primul an de aplicare a sistemului TVA la incasare, persoana nu depaseste plafonul, poate aplica sistemul TVA la incasare pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul, calculat pentru fiecare an calendaristic in parte, a fost depasit pe parcursul unui an calendaristic.
Cum se poate face iesirea din sistemul TVA la incasare
Iesirea din sistem este permisa, fie la atingerea sau depasirea plafonului legal, fie prin renuntarea voluntara la sistem.
Orice persoana impozabila care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la incasare si care nu depaseste in cursul unui an plafonul legal, poate renunta oricand in cursul anului, prin depunerea unei notificari la organul fiscal, intre datele de 1 si 20 ale lunii, cu exceptia primului an in care a optat pentru aplicarea sistemului.
Radierea din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se realizeaza de organele fiscale, incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea, conform art.282 alin. 5 din Codul fiscal.
Notificarea de realizeaza prin completarea si depunerea formularului D 700.
Notificarea de realizeaza prin completarea si depunerea formularului D 700.
Procedura de inregistrare la cerere: pas cu pas
Iata care sunt pasii pentru inregistrarea la cerere in sistemul TVA la incasare:
1. Depunerea notificarii (formularul 097)
Persoana impozabila care opteaza pentru sistemul TVA la incasare depune Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare, formularul cod 097 (cod MFP: 14.13.01.10.11/s.i.), la organul fiscal competent.
Organul fiscal competent este organul fiscal in a carui evidenta fiscala persoana impozabila este inregistrata ca platitor de impozite si taxe.
2. Termenul de depunere
Pentru firmele deja inregistrate in scopuri de TVA: notificarea se depune pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului in care se doreste aplicarea sistemului. Firmele care depun notificarea in termen sunt inscrise in Registru pana la data de 1 a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea.
Pentru firmele care se inregistreaza in scopuri de TVA in cursul anului: notificarea (formularul 097) se poate depune odata cu declaratia de inregistrare/mentiuni prin care se solicita inregistrarea in scopuri de TVA, caz in care aplicarea sistemului TVA la incasare incepe chiar de la data inregistrarii in scopuri de TVA. Daca notificarea se depune ulterior inregistrarii in TVA, se aplica regulile generale de la capitolul anterior (termenul de 25 ianuarie).
3. Data de la care se aplica sistemul
Firmele inregistrate deja in scopuri de TVA aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmator celui in care nu au depasit plafonul legal (5.000.000 lei, in perioada 1 martie - 31 decembrie 2026; 5.500.000 lei, incepand cu data de 1 ianuarie 2027) cu conditia ca la data exercitarii optiunii sa nu fi depasit plafonul nici pentru anul in curs.
Exemplu: O firma cu perioada fiscala lunara care depune notificarea in ianuarie 2026 va aplica sistemul TVA la incasare incepand cu 1 martie 2026 (prima zi a celei de-a doua perioade fiscale - adica luna martie, a doua perioada dupa luna ianuarie in care s-a depus notificarea).
4. Inscrierea in Registru
Organul fiscal prelucreaza notificarile depuse si inscrie persoanele impozabile eligibile in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, publicat pe site-ul ANAF. Inscrierea se efectueaza pana la data de 1 a perioadei fiscale urmatoare depunerii notificarii.
Toate documentele depuse de persoana impozabila si cele emise de organul fiscal se arhiveaza la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
DE STIUT! Odata inscrisa in sistemul TVA la incasare, firma este vizibila public pe site-ul ANAF , iar partenerii comerciali pot verifica daca furnizorul lor aplica sau nu acest sistem- informatie esentiala pentru exercitarea corecta a dreptului de deducere a TVA de catre beneficiari.
| SITUATIE | CE SE DEPUNE | TERMEN | DATA APLICARII |
|---|---|---|---|
| Firma deja inregistrata TVA, opteaza pentru noul an | Formularul 097 | Pana pe 25 ianuarie | Prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din noul an |
| Firma noua, se inregistreaza TVA si opteaza simultan | Formularul 097 + declaratie înregistrare | Odata cu declaratia de inregistrare TVA | Data inregistrarii in scopuri de TVA |
| Firma nou inregistrata TVA, opteaza ulterior | Formularul 097 | Pana pe 25 ianuarie al anului urmator | Prima zi a celei de-a doua perioade fiscale |
DE STIUT! Odata inscrisa in sistemul TVA la incasare, firma este vizibila public pe site-ul ANAF , iar partenerii comerciali pot verifica daca furnizorul lor aplica sau nu acest sistem- informatie esentiala pentru exercitarea corecta a dreptului de deducere a TVA de catre beneficiari.
Formularul 097: ce trebuie sa contina notificarea
Formularul 097 — „Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare" — se completeaza potrivit instructiunilor din Anexa nr. 3 la OPANAF nr. 1.503/2016.
Notificarea trebuie sa rezulte ca:
• cifra de afaceri din anul calendaristic precedent, calculata potrivit art. 282 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu depaseste plafonul prevazut de lege
• persoana impozabila opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare
Formularul se depune fizic la registratura organului fiscal sau prin mijloace electronice, conform regulilor generale de depunere a documentelor fiscale.
Indreptarea erorilor de inregistrare in Registrul TVA la incasare
Exista situatii in care o persoana impozabila este inscrisa eronat in Registru - fie din cauza unei erori administrative, fie cu o data incorecta. Procedura de indreptare a erorilor se declanseaza la cererea persoanei impozabile sau din oficiu, de catre compartimentul de specialitate.
Iata ce trebuie sa stii:
1. Intocmirea documentelor de compartimentul de specialitate al unitatii fiscale.
Compartimentul de specialitate intocmeste:
Compartimentul de specialitate intocmeste:
• un referat care detaliaza situatia constatata si propune solutia (radiere sau corectarea datei)
• proiectul „Deciziei de indreptare a erorilor materiale privind inregistrarea/radierea in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare"
Documentele se verifica si se avizeaza de seful compartimentului de specialitate si de conducatorul adjunct al unitatii fiscale, dupa care se inainteaza spre aprobare conducatorului unitatii fiscale.
2. Comunicarea deciziei. Decizia de indreptare a erorilor materiale se intocmeste in doua exemplare: un exemplar se comunica contribuabilului, iar al doilea se arhiveaza la dosarul fiscal.
3. Contestarea deciziei. Impotriva deciziei de indreptare a erorilor materiale se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 45 de zile calendaristice de la data comunicarii, conform art. 270 alin. (1) si art. 272 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.
4. Efectele indreptarii erorii
Exista doua situatii distincte:
Situatia 1 - Persoana a fost inregistrata eronat (nu trebuia sa fie in Registru): se radiaza din Registru incepand cu data inscrisa in decizia de indreptare a erorilor — respectiv data comunicarii deciziei. Daca data comunicarii este anterioara datei cu care a fost inregistrata eronat, radierea opereaza de la data inregistrarii eronate.
Situatia 2 - Persoana a fost inregistrata cu o data incorecta: se radiaza in conditiile de mai sus si se reinregistreaza cu data corecta, de la care are efectiv obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare.
Daca data comunicarii deciziei este anterioara datei corecte de la care trebuia sa aplice sistemul, inregistrarea se face cu data corecta.
Citeste si: [Ghid Complet] Procedura de inregistrare pentru aplicarea sistemului TVA la incasare
Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
