Radierea din sistemul TVA la incasare. Procedura completa

Sistemul TVA la incasare reprezinta un regim optional - si, in anumite conditii, obligatoriu - prin care exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii facturii, nu la data emiterii acesteia. Insa aplicarea acestui sistem nu este permanenta: exista situatii in care persoana impozabila trebuie sau poate sa iasa din sistem, fie la propria initiativa, fie ca urmare a depasirii unui plafon de cifra de afaceri, fie ca efect al anularii inregistrarii in scopuri de TVA. In toate aceste cazuri, radierea din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare urmeaza o procedura clara, cu termene si documente specifice.

In acest articol vom detalia toate situatiile in care intervine radierea, modul in care aceasta se realizeaza si ce trebuie sa stie contribuabilul la fiecare pas.

Cuprins

In ce situatii poate interveni radierea din registru?Renuntarea voluntara la TVA la incasare. Cum se procedeaza?Depasirea plafonului de TVA la incasare. Ce obligatii apar?Ce se intampla daca nu se depune notificarea dupa depasirea plafonului?Radierea ca urmare a anularii inregistrarii in scopuri de TVA Ce se intampla daca radierea a fost operata gresit?

In ce situatii poate interveni radierea din registru?

Procedura de radiere din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare se aplica in trei situatii distincte:

Radierea la cerere, ca urmare a renuntarii voluntare la sistem, de catre persoanele impozabile care nu au depasit plafonul legal pentru aplicare sistemului de TVA la incasare;
Radierea la cerere sau din oficiu, pentru persoanele impozabile care au depasit plafonul legal si care au obligatia legala de a iesi din sistem;
Radierea din oficiu, pentru persoanele impozabile carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA, la cerere sau din oficiu, ori care devin membre ale unui grup fiscal unic.

Fiecare dintre aceste situatii are un regim procedural propriu, cu termene si obligatii diferite, detaliate in sectiunile urmatoare.

IMPORTANT! Plafonul legal pentru aplicarea TVA la incasare a fost majorat prin OUG 8/2026 de la 4.500.000 lei (cat era in 2025) la 5.000.000 lei in perioada 1 martie - 31 decembrie 2026 si 5.500.000 lei, incepand cu data de 1 ianuarie 2027.

Citeste si: [Ghid Complet] Procedura de inregistrare pentru aplicarea sistemului TVA la incasare

Renuntarea voluntara la TVA la incasare. Cum se procedeaza?

Persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare, nu a depasit plafonul legal si doreste sa renunte la sistem poate face acest lucru oricand in cursul anului, prin depunerea formularului 097 (Notificare privind incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare).

Notificarea se depune la organul fiscal competent intre data de 1 si 25 a lunii. Radierea din registru produce efecte incepand cu data de 1 a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea.

Atentie: notificarea de renuntare nu poate fi depusa in primul an calendaristic in care persoana impozabila a optat pentru aplicarea sistemului TVA la incasare. Pana la data radierii efective, contribuabilul continua sa aplice sistemul.

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vezi AICI detalii

Exemplu: daca notificarea este depusa in luna octombrie si contribuabilul are perioada fiscala lunara, radierea produce efecte de la 1 noiembrie. Pana la acea data, toate facturile emise raman guvernate de regulile TVA la incasare.

Depasirea plafonului de TVA la incasare. Ce obligatii apar?

Persoanele impozabile inscrise in registru care depasesc in cursul anului cifra de afaceri legala pentru aplicarea TVA la incasare — calculata conform art. 282 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal — au obligatia legala de a depune formularul 097, in vederea radierii din registru.

Termenul de depunere: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare perioadei fiscale in care a fost depasit plafonul.

Data radierii: incepand cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit.

Pana la data radierii, contribuabilul continua sa aplice sistemul TVA la incasare pe durata intregii perioade fiscale urmatoare celei in care a fost depasit plafonul.

Exemplu: daca plafonul este depasit in luna septembrie (perioada fiscala: luna), notificarea se depune pana pe 25 octombrie, iar radierea produce efecte de la 1 noiembrie. In octombrie, sistemul TVA la incasare se aplica in continuare.

Important: aceasta regula se aplica si in situatia in care plafonul este depasit chiar in anul calendaristic in care contribuabilul a optat pentru prima data pentru sistemul TVA la incasare.

Deficitul de incasare la TVA ii scoate pe inspectorii ANAF in teren. Zeci de campanii de control demarate soldate cu contraventii! Ghid practic pentru evitarea amenzilor ANAF>> AICI

Ce se intampla daca nu se depune notificarea dupa depasirea plafonului?

In cazul in care persoana impozabila nu depune din proprie initiativa formularul 097 dupa depasirea plafonului legal pentru aplicarea TVA la incasare, organele fiscale procedeaza la radierea din oficiu din registru.

Identificarea contribuabililor care indeplinesc conditia de radiere din oficiu se face trimestrial, incepand cu data de 26 a lunii urmatoare fiecarui trimestru calendaristic, dupa prelucrarea notificarilor si a deconturilor de TVA (D300) depuse pentru perioadele anterioare.

Cifra de afaceri se calculeaza pe baza deconturilor D300 depuse, avand in vedere randurile relevante conform normelor metodologice, precum si eventualele decizii de indreptare a erorilor materiale emise pana la data efectuarii calculului.

Procedura de radiere din oficiu implica urmatoarele etape:

Compartimentul de specialitate intocmeste un referat de propunere a radierii si proiectele deciziilor individuale de radiere pentru fiecare contribuabil identificat;
Documentele sunt verificate si avizate de seful compartimentului si de conducatorul adjunct al unitatii fiscale (acolo unde postul este aprobat);
Decizia de radiere este aprobata de conducatorul unitatii fiscale si comunicata contribuabilului conform art. 47 din Codul de procedura fiscala;
Un exemplar al deciziei se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului.

Data radierii din oficiu: prima zi a perioadei fiscale urmatoare datei comunicarii deciziei.

Impotriva deciziei de radiere din oficiu, contribuabilul poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 45 de zile de la data comunicarii, in conformitate cu art. 272 alin. (6) si art. 270 alin. (1) din Codul de procedura fiscala.

Radierea ca urmare a anularii inregistrarii in scopuri de TVA

Persoanele impozabile carora le este anulata inregistrarea in scopuri de TVA — fie la cerere, fie din oficiu, de catre organul fiscal — sunt radiate automat si din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare, fara ca aceasta sa necesite o procedura separata.

In functie de modalitatea de iesire din evidenta TVA, procedura difera astfel:

Pentru persoanele scoase din oficiu din evidenta TVA: decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA constituie, in acelasi timp, si instiintare privind radierea din registrul TVA la incasare. Nu se emite un document separat.
Pentru persoanele scoase la cerere din evidenta TVA: organul fiscal emite o Instiintare privind radierea din oficiu din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, document distinct de decizia de anulare a inregistrarii.

Data radierii din registrul TVA la incasare coincide cu data anularii inregistrarii in scopuri de TVA.

O situatie speciala o reprezinta intrarea persoanei impozabile intr-un grup fiscal unic: in acest caz, radierea din registrul TVA la incasare se face cu data intrarii in vigoare a deciziei de aprobare a grupului sau a deciziei de aprobare a intrarii in grupul fiscal, dupa caz. Si pentru aceasta situatie se emite o Instiintare separata.

Ce se intampla daca radierea a fost operata gresit?

Procedura prevede si un mecanism de corectare a erorilor, aplicabil atunci cand persoana impozabila a fost radiata din registru ca urmare a unei erori, sau a fost radiata cu o data incorecta.

Indreptarea erorii se poate face la cererea persoanei impozabile sau din oficiu, de catre organul fiscal. Procedura implica:

Intocmirea unui referat care descrie situatia si propune corectarea;
Emiterea Deciziei de indreptare a erorilor materiale privind inregistrarea/radierea in/din registru;
Verificarea, avizarea si aprobarea documentelor de catre conducerea unitatii fiscale;
Comunicarea deciziei contribuabilului si arhivarea unui exemplar la dosarul fiscal.

Efectele indreptarii erorii se aplica astfel:

Daca persoana a fost radiata eronat din registru, va fi reinregistrata cu data comunicarii Deciziei de indreptare a erorilor. Daca aceasta data este anterioara datei radierii eronate, reinregistrarea se face cu data radierii eronate, pentru a acoperi toata perioada afectata de eroare.
Daca persoana a fost radiata cu o data gresita, aceasta va fi reinregistrata conform regulilor de mai sus si radiata din nou cu data corecta. Daca data deciziei de indreptare este anterioara datei de la care persoana nu mai are obligatia aplicarii sistemului, radierea se face cu acea data corecta.

Si impotriva acestei decizii poate fi formulata contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 45 de zile de la comunicare.

Sursa foto: Pexels.com

Radierea din sistemul TVA la incasare. Procedura completa

In ce situatii poate interveni radierea din registru?

Renuntarea voluntara la TVA la incasare. Cum se procedeaza?

Depasirea plafonului de TVA la incasare. Ce obligatii apar?

Ce se intampla daca nu se depune notificarea dupa depasirea plafonului?

Radierea ca urmare a anularii inregistrarii in scopuri de TVA

Ce se intampla daca radierea a fost operata gresit?

Club Contabilitate