InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 01 Oct. 2026
Activitatea unei agentii de turism se desfasoara dupa reguli fiscale proprii, diferite de cele aplicabile majoritatii firmelor. Regimul special de TVA se aplica asupra marjei agentiei, nu asupra valorii intregului pachet, iar acest lucru influenteaza modul de calcul al plafonului de scutire de 395.000 lei, tratamentul achizitiilor si al revanzarilor de pachete turistice, precum si stabilirea cifrei de afaceri pentru incadrarea ca microintreprindere.
La acestea se adauga obligatiile privind utilizarea casei de marcat sau a POS-ului, care difera in functie de modul de incasare a vanzarilor.
In acest ghid prezentam pe rand aceste aspecte pentru ca administratorii si contabilii sa-si poata organiza corect activitatea fiscala inca de la inceput.
Cuprins
Cum se calculeaza plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei in cazul agentiilor de turism?Ce regim de TVA se aplica dupa depasirea plafonului, in functie de tipul clientului?Cum se trateaza TVA la achizitia si revanzarea pachetelor turistice, inainte si dupa inregistrarea ca platitor?Cifra de afaceri pentru microintreprindere include valoarea intregului pachet turistic?Casa de marcat sau POS: sunt obligatorii pentru vanzarile online?
Cum se calculeaza plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei in cazul agentiilor de turism?
Persoana impozabila care depaseste, intr-un an calendaristic, o cifra de afaceri de 395.000 lei are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA, in regim normal (art. 310 alin. (1) si art. 316 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal).
Pentru agentiile de turism, modul de calcul este diferit de cel obisnuit. De la 31 octombrie 2020, in urma modificarilor aduse prin H.G. nr. 864/2020, cifra de afaceri se determina pe baza evidentei fiscale speciale tinute de agentie si include valoarea totala a vanzarilor efectuate, nu doar marja de profit.
In concret, se ia in calcul valoarea facturilor emise, care cuprinde:
- suma veniturilor din activitatea de exploatare, constand in marja de profit a agentiei de turism care aplica regimul special in turism, suma inregistrata, de exemplu, in creditul contului 704
- costurile aferente pachetului de servicii turistice vandute efectiv sau incasate in avans, inregistrate in creditul contului 462 si/sau 419
- valoarea serviciilor de intermediere
Altfel spus, pentru plafonul de 395.000 lei conteaza valoarea integrala a fiecarui contract incheiat pentru vanzarea unui pachet de servicii de calatorie, asa cum este definit in O.G. nr. 2/2018. Potrivit art. 3 pct. 5 din ordonanta, contractul privind pachetul de servicii de calatorie este contractul care are ca obiect pachetul in ansamblul sau sau, daca pachetul se executa prin contracte separate, toate contractele aplicabile serviciilor din pachet.
Ordonanta defineste agentia de turism ca unitate specializata a unui operator economic, detinator al unei licente de turism valabile. Aceasta poate desfasura doua tipuri de activitati:
- organizare: agentia combina si vinde (sau ofera spre vanzare) pachete, direct sau prin alt comerciant; ea este agentie de turism organizatoare;
- intermediere: agentia, alta decat cea organizatoare, vinde sau ofera spre vanzare, ca intermediar, pachete combinate de o agentie organizatoare; ea este agentie de turism intermediara.
In concluzie, in cifra de afaceri de 395.000 lei intra valoarea totala a contractelor privind pachetele de servicii de calatorie.
Cand trebuie facuta inregistrarea? Inregistrarea in scopuri de TVA se solicita incepand cu data depasirii plafonului de 395.000 lei intr-un an calendaristic, iar regimul normal de taxare se aplica si tranzactiei care a dus la depasirea plafonului.
Ce regim de TVA se aplica dupa depasirea plafonului, in functie de tipul clientului?
O agentie de turism poate avea vanzari catre persoane fizice (RO, UE, NON EU), persoane juridice (RO, UE, NON EU), dar si catre alte agentii de turism.
Conform pct. 85 alin. (1) din Normele metodologice, calitatea de calator nu depinde de persoana contractanta sau platitoare, ci de beneficiarul efectiv al serviciului turistic.
Potrivit art. 311 alin (2) din Codul Fiscal, in cazul in care o agentie de turism actioneaza in nume propriu in beneficiul direct al calatorului si utilizeaza livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de alte persoane, toate operatiunile realizate de agentia de turism in legatura cu calatoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agentie in beneficiul calatorului.
(4) Baza de impozitare a serviciului unic prevazut la alin. (2) este constituita din marja de profit, exclusiv taxa, care se determina ca diferenta intre suma totala care va fi platita de calator, fara taxa, si costurile agentiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in beneficiul direct al calatorului, in cazul in care aceste livrari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile.
Baza de impozitare a serviciului unic prevazut este constituita din marja de profit, exclusiv taxa, care se determina ca diferenta intre suma totala care va fi platita de calator, fara taxa, si costurile agentiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in beneficiul direct al calatorului, in cazul in care aceste livrari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile.
In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate in afara Uniunii Europene, serviciul unic al agentiei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar si este scutit de taxa.
In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate atat in interiorul, cat si in afara Uniunii Europene, se considera ca fiind scutita de taxa numai partea serviciului unic prestat de agentia de turism aferenta operatiunilor realizate in afara Uniunii Europene.
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice
Cartea Verde a impozitului pe profit
Agentia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii in beneficiul direct al calatorului si utilizate de agentia de turism pentru furnizarea serviciului unic.
Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special.
(10) Agentia de turism poate opta si pentru aplicarea regimului normal de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (2), cu urmatoarele exceptii, pentru care este obligatorie taxarea in regim special:
a) cand calatorul este o persoana fizica.
Atunci cand agentia de turism aplica regimul normal de taxare, va factura fiecare componenta a serviciului unic la cota taxei corespunzatoare fiecarei componente in parte.
In plus, baza de impozitare a fiecarei componente facturate in regim normal de taxa va cuprinde si marja de profit a agentiei de turism.
Atunci cand agentia de turism efectueaza atat operatiuni supuse regimului normal de taxare, cat si operatiuni supuse regimului special, aceasta trebuie sa pastreze evidente contabile separate pentru fiecare tip de operatiune in parte.
Citeste si: Controale privind TVA. Care sunt domeniile supuse cel mai des inspectiilor ANAF si ce aspecte sunt verificate?
Citeste si: Controale privind TVA. Care sunt domeniile supuse cel mai des inspectiilor ANAF si ce aspecte sunt verificate?
Cum se trateaza TVA la achizitia si revanzarea pachetelor turistice, inainte si dupa inregistrarea ca platitor?
Deoarece venitul agentiei cuprinde doar comisionul perceput, iar pachetul turistic este practic revandut asa cum a fost conceput de operatorul initial, nu veti inregistra nici cheltuiala nici venit cu pachetul turistic respectiv.
Monografie agentie de turism neplatitoare de TVA
Primire factura de la agentia care concepe pachetele turistice:
462 = 401
Plata factura:
401 = 5121
Emitere factura catre client:
4111 = %
462 - cost servicii
704 - venitul din comision
Incasarea facturii de la client:
5121=4111
Monografie agentie de turism platitoare de TVA
Primire factura de la agentia care concepe pachetele turistice:
462 = 401
Plata factura
401 = 5121
Emitere factura catre client:
4111 = % - valoarea totala factura
462 - cost servicii
704 - venitul din comision
4427 - TVA colectata
Incasarea facturii de la client:
5121 = 4111
Vezi si alte MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.
Daca agentia aplica regimul special, nu are dreptul sa deduca TVA aferenta achizitiilor. Agentia va aplica TVA la marja de profit.
In situatia in care agentia opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare:
- pentru a aplica regimul normal, clientul nu poate fi persoana fizica
- locul prestarii serviciului potrivit art. 278 alin (4) din Codul Fiscal este locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier
Prin urmare, factura se va emite cu cota de TVA aferenta tarii in care este situat imobilul. In acest sens ar trebui sa va inregistrati ca platitor de TVA in statul in care este situat imobilul, daca acesta nu este situat in Romania.
Prin urmare, este mai simpla procedura aplicarii regimului special, caz in care se va aplica TVA numai asupra comisionului agentiei fara obligatia inregistrarii ca platitori de TVA in alte state.
Cifra de afaceri pentru microintreprindere include valoarea intregului pachet turistic?
Pentru impozitul pe venitul microintreprinderilor, baza de impozitare se calculeaza astfel:
- Veniturile realizate: se refera doar la veniturile din comisioane inregistrate in contul 704
- Inregistrarile din contul 462: reprezinta decontari si nu se includ in veniturile impozabile
Ca urmare, baza de impozitare pentru impozitul pe venitul microintreprinderilor in cazul agentiilor de turism care aplica regimul special de TVA este formata doar din veniturile din comisioane, nu din valoarea totala facturata.
In concluzie, baza de impozitare pentru impozitul pe venitul microintreprinderilor este formata doar din veniturile inregistrate in contul 704 Veniturile din comisioane.
Casa de marcat sau POS: sunt obligatorii pentru vanzarile online?
Conform prevederilor de la art 2 din OUG 28/1999 lit. j), cu modificarile si completarile ulterioare, se excepteaza de la prevederile art. 1 alin. (1) incasarile efectuate din urmatoarele activitati:
j) vanzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de catre agentiile de turism, definite potrivit legii.
Exceptia este considerata valabila cand incasarile se fac prin banca (transfer, OP, on-line), cand exista trasabilitate completa. In aceasta situatie, nu este necesara casa de marcat/POS.
Sursa foto: Vecteezy.com
Sursa foto: Vecteezy.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
