InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 16 Oct. 2026
Incepand cu data de 8 august 2026, prin Legea nr. 170/2026, art. 294 din Codul fiscal a fost completat cu alin. (1^1), care stabileste in mod expres ca scutirea directa de TVA se aplica prin facturarea fara TVA de catre furnizor sau prestator, in favoarea persoanelor scutite stabilite in Romania, prevazute la art. 294 alin. (1) lit. j), l), l^1) si m), pe baza unui certificat de scutire.
Noile prevederi clarifica si situatiile in care certificatul de scutire TVA nu este disponibil la data livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor. Astfel, documentul poate fi obtinut si ulterior, in cadrul termenului legal de prescriptie, fara ca acest lucru sa impiedice aplicarea scutirii de la data faptului generator de taxa, daca sunt indeplinite conditiile legale.
In acest articol explicam cine trebuie sa solicite certificatul de scutire TVA, ce categorii de beneficiari sunt vizate si cum se procedeaza atunci cand certificatul este obtinut dupa efectuarea operatiunii.
Cuprins
Cine solicita certificatul de scutire TVA?
Certificatul de scutire trebuie solicitat de catre beneficiarul livrarii sau prestarii, potrivit procedurii aplicabile, de la autoritatea fiscala competenta.
Prin urmare, in cazul in care o societate efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii catre un beneficiar care se incadreaza in una dintre categoriile prevazute de art. 294 alin. (1) lit. j), l), l^1) sau m) din Codul fiscal, beneficiarul trebuie, de regula, sa obtina in prealabil certificatul de scutire si sa il prezinte furnizorului inainte de facturarea fara TVA.
Procedura este prevazuta de Normele aprobate prin Ordinul nr. 4.146/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
Potrivit acestora, formularul certificatului de scutire este solicitat de persoana scutita de la autoritatea fiscala care o deserveste, iar documentul trebuie autentificat de autoritatea competenta. Normele stabilesc si obligatia furnizorului sau prestatorului de a pastra certificatul ca document justificativ pentru aplicarea scutirii.
Astfel, furnizorul nu solicita certificatul de la ANAF in nume propriu. El trebuie sa solicite beneficiarului documentul justificativ necesar si sa verifice indeplinirea conditiilor pentru aplicarea scutirii.
Fluxul documentar este, in esenta, urmatorul:
1. Beneficiarul eligibil solicita certificatul de scutire de la autoritatea fiscala competenta.
2. Certificatul este completat si autentificat potrivit procedurii aplicabile.
3. Beneficiarul transmite certificatul furnizorului sau prestatorului.
4. Furnizorul verifica documentul si indeplinirea conditiilor pentru scutire.
5. Furnizorul emite factura fara TVA si pastreaza certificatul in evidentele sale.
IMPORTANT DE STIUT! Normele prevad intocmirea cate unui certificat pentru fiecare furnizor sau prestator, in situatiile reglementate de procedura. Furnizorul are obligatia sa pastreze certificatul in evidentele proprii, ca document justificativ pentru aplicarea scutirii de TVA.
De regula, certificatul trebuie prezentat inainte de facturarea fara TVA. Totusi, Legea nr. 170/2026 permite aplicarea scutirii si atunci cand furnizorul intra ulterior in posesia certificatului autentificat, in cadrul termenului legal de prescriptie.
In acest caz, scutirea poate fi aplicata de la data faptului generator de taxa, cu respectarea conditiilor prevazute de lege.
Prin urmare, la data achizitiei, beneficiarul trebuie sa prezinte furnizorului certificatul de scutire TVA valabil, obtinut in prealabil de la organul fiscal competent. In baza acestui certificat, furnizorul poate emite factura fara TVA.
Cine poate beneficia de scutirea TVA?
Prevederile art. 294 alin. (1) lit. j), l), l^1) si m) din Codul fiscal vizeaza anumite categorii de beneficiari care pot efectua achizitii scutite de TVA, in conditiile legii.
Printre acestia se numara:
- Misiunile diplomatice si oficiile consulare, in conditiile de reciprocitate si ale reglementarilor aplicabile.
- Organismele internationale recunoscute de autoritatile competente, in limitele si conditiile prevazute de conventiile sau acordurile aplicabile.
- Anumite forte armate ale statelor membre ale Uniunii Europene, in conditiile prevazute de Codul fiscal.
- Fortele armate ale altor state membre NATO, pentru anumite livrari de bunuri si prestari de servicii destinate utilizarii de catre acestea sau de catre personalul civil care le insoteste, in conditiile legii.
Scutirea nu se aplica automat tuturor achizitiilor realizate de aceste entitati. Trebuie respectate conditiile specifice fiecarei categorii, inclusiv cele privind destinatia bunurilor sau serviciilor si documentele justificative necesare.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Calendarul contabilului vesel 2026
Prin urmare, simpla calitate de misiune diplomatica, organism international sau structura militara eligibila nu este suficienta pentru facturarea fara TVA.
Ce se intampla daca certificatul nu este disponibil la data livrarii?
Legea nr. 170/2026 reglementeaza expres situatiile in care furnizorul sau prestatorul nu detine certificatul de scutire autentificat la data livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor
Potrivit art. 294 alin. (1^1) din Codul fiscal, sunt prevazute urmatoarele situatii:
a) Certificatul este obtinut ulterior livrarii sau prestarii
Daca furnizorul sau prestatorul intra in posesia certificatului de scutire ulterior livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor, in cadrul termenului legal de prescriptie, acesta aplica scutirea de TVA de la data faptului generator de taxa.
b) Certificatul lipseste la momentul inspectiei fiscale
Daca furnizorul sau prestatorul nu detine certificatul de scutire la data efectuarii unei inspectii fiscale, organele de inspectie fiscala obliga persoana impozabila la colectarea TVA de la data faptului generator de taxa.
c) Certificatul este obtinut dupa efectuarea inspectiei fiscale
Daca inspectia fiscala a fost deja efectuata, iar furnizorul sau prestatorul intra ulterior in posesia certificatului de scutire, in cadrul termenului legal de prescriptie, acesta procedeaza la regularizare pentru aplicarea scutirii de TVA de la data faptului generator de taxa.
Organul fiscal competent urmeaza sa decida reverificarea, in conformitate cu prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.
d) Certificatul a fost autentificat ulterior livrarii sau prestarii
Daca furnizorul sau prestatorul detine certificatul de scutire, dar se constata ca acesta a fost autentificat ulterior livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor, in cadrul termenului legal de prescriptie, scutirea se aplica de la data faptului generator de taxa.
Prin urmare, data autentificarii certificatului nu impiedica, prin ea insasi, aplicarea scutirii de TVA pentru o operatiune anterioara, daca sunt respectate conditiile legale.
Este important de retinut ca furnizorul nu poate justifica facturarea fara TVA doar prin declaratia beneficiarului ca apartine unei categorii scutite. Pentru justificarea scutirii este necesara detinerea documentelor prevazute de legislatia fiscala.
Exemplu practic: certificatul de scutire TVA este obtinut dupa livrare
Presupunem ca o societate comerciala livreaza bunuri in valoare de 20.000 lei catre un organism international eligibil pentru scutirea de TVA, potrivit art. 294 alin. (1) din Codul fiscal.
La data livrarii, societatea nu detine certificatul de scutire autentificat. In lipsa documentului justificativ, societatea factureaza initial operatiunea cu TVA, potrivit regimului fiscal aplicabil.
Ulterior, beneficiarul obtine certificatul de scutire si il transmite furnizorului, in cadrul termenului legal de prescriptie.
In aceasta situatie, potrivit art. 294 alin. (1^1) lit. a) din Codul fiscal, furnizorul poate aplica scutirea de TVA de la data faptului generator de taxa.
Daca factura initiala a fost emisa cu TVA, societatea trebuie sa analizeze si sa efectueze regularizarea corespunzatoare, conform prevederilor fiscale aplicabile.
Aceeasi regula privind aplicarea scutirii de la data faptului generator este relevanta si atunci cand certificatul a fost autentificat dupa livrare, in conditiile prevazute de art. 294 alin. (1^1) lit. d).
Atentie! Daca, la momentul inspectiei fiscale, furnizorul nu detine certificatul de scutire, organele fiscale vor impune colectarea TVA. Obtinerea ulterioara a documentului permite regularizarea in conditiile legii, dar nu inlatura obligatia de a justifica scutirea.
Pentru evitarea unor diferente suplimentare de TVA la control, societatile care livreaza bunuri sau presteaza servicii catre beneficiari eligibili trebuie sa verifice documentele justificative si sa pastreze certificatele de scutire in evidentele proprii.
In cazul in care certificatul nu este disponibil la momentul operatiunii, furnizorul trebuie sa urmareasca obtinerea acestuia si sa efectueze, dupa caz, regularizarile fiscale necesare, cu respectarea termenului legal de prescriptie.
Comanda ACUM>> Controale fiscale pe TVA. Rambursare fiscala, documente justificative, exemple practice - Ghidul practic pentru evitarea amenzilor ANAF . Click AICI>
Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
