InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 21 Apr. 2026
Soldul TVA de rambursat existent la momentul suspendarii activitatii nu se pierde si poate fi recuperat dupa reinregistrarea in scopuri de TVA. Totusi, inainte de a ajunge la etapa recuperarii, societatea trebuie sa gestioneze corect obligatiile de ajustare a TVA la momentul anularii codului si sa respecte regulile aplicabile pe toata perioada in care figureaza cu codul de TVA anulat. In acest articol vom analiza ce trebuie sa stie o societate pentru a relua soldul de tva de recuperat din ultimul decont care a existat inainte de suspendarea activitatii!
Cuprins
Ce se intampla cu codul de TVA la suspendarea activitatii
La momentul suspendarii activitatii la Registrul Comertului, daca societatea era platitoare de TVA si figura cu un sold negativ (TVA de recuperat) in ultimul decont depus, acest lucru nu conduce la pierderea automata a sumei.
Totusi, odata cu suspendarea activitatii, organul fiscal anuleaza codul de TVA al societatii.
IMPORTANT DE STIUT! TVA de recuperat nu dispare daca a fost anulat codul de TVA, ci ramane in evidentele ANAF intr-o fisa separata, aflata in asteptare, pana la reactivarea fiscala a contribuabilului.
Obligatii declarative pe perioada suspendarii
Conform art. 101 alin. (41)-(44) din Codul de procedura fiscala:
Entitatile inregistrate in registrul comertului pentru care exista inscrise mentiuni privind inactivitatea temporara nu au obligatia depunerii declaratiilor fiscale pentru perioada in care se afla in inactivitate temporara, incepand cu data de 1 a lunii urmatoare inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului.
Aceasta suspendare a obligatiilor declarative inceteaza la data reluarii activitatii sau la implinirea unui termen de 3 ani de la data inregistrarii mentiunii de inactivitate.
Important: Obligatiile de declarare aferente activitatii desfasurate anterior inregistrarii inactivitatii temporare se mentin. Prin urmare, toate declaratiile fiscale legate de activitatea desfasurata pana la momentul suspendarii, inclusiv D101 pentru impozitul pe profit aferent perioadei anterioare, trebuie depuse la termenele legale.
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Manual de politici contabile - Stick USB
Pe perioada suspendarii:
- Declaratia SAF-T (D406) nu se depune.
- Situatiile financiare anuale se depun la termenul prevazut de lege - 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar.
Citeste si: Ai activitatea suspendata? Ce declaratii trebuie sa depui pe perioada suspendarii si ce alte obligatii fiscale ai
Ajustarea TVA la anularea codului - obligatie care nu trebuie ignorata
Suspendarea activitatii si anularea codului de TVA genereaza o obligatie de ajustare a TVA pentru bunurile de capital existente in patrimoniul societatii, daca acestea se afla in cadrul perioadei de ajustare (20 de ani pentru imobile, 5 ani pentru alte bunuri de capital).
1. Ajustarea negativa pentru bunuri de capital
Conform pct. 79 alin. (14) din Normele metodologice de aplicare a art. 305 din Codul fiscal, persoanele impozabile carora li se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA sunt obligate sa efectueze o ajustare negativa pentru bunurile de capital existente la data anularii, reprezentand o cincime (1/5) sau o douazecime (1/20) din taxa dedusa initial.
Procedura practica este urmatoarea:
Daca societatea afla de anularea codului de TVA inainte de termenul de depunere al Decontului 300, ajustarea negativa se reflecta in ultimul decont de taxa (D300) depus pentru perioada fiscala in care a fost anulata inregistrarea, la randul 35 „Ajustari conform pro-rata/ajustari de taxa" — cu semnul minus. Suma TVA ajustata negativ se evidentiaza, de asemenea, cu semnul minus in Registrul bunurilor de capital, pentru fiecare bun in parte.
Daca ajustarea nu a putut fi reflectata in D300, aceasta se efectueaza prin formularul 307 — „Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata", depus pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit obligatia de ajustare.
In anii urmatori, daca societatea nu este reinregistrata in scopuri de TVA, va efectua ajustari negative anuale pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial, prin formularul 307 aferent ultimei luni a fiecarui an, pana la finele perioadei de ajustare.
2. Ce nu se ajusteaza
Ajustarea negativa la anularea codului de TVA nu se aplica pentru servicii neutilizate, stocuri si active corporale fixe in curs de executie, conform art. 304 alin. (9) din Codul fiscal. Acestea sunt supuse obligatiei de plata a TVA colectate conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal.
De asemenea, ajustarea nu se efectueaza pentru autoturismele pentru care s-a limitat cu 50% dreptul de deducere, potrivit art. 305 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Rezolva rapid si perfect legal orice problema legata de deducerea TVA!
Comanda ACUM>> TVA deductibila. Explicatii si solutii practice! - lucrarea contine solutii la cele mai sensibile situatii cu care se confrunta contabilii referitor la TVA deductibila. Click AICI>>
Regimul TVA pe perioada in care codul este anulat
Pe perioada in care societatea figureaza cu codul de TVA anulat din oficiu, se aplica o regula nefavorabila, reglementata de art. 316 alin. (14) din Codul fiscal: societatea nu poate aplica regimul special de scutire pentru mici intreprinderi.
Consecinta practica este ca, pentru toate livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in aceasta perioada, societatea este obligata sa colecteze TVA pentru operatiunile taxabile, fara a avea insa dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor, chiar daca acestea sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile.
Reluarea activitatii si recuperarea TVA-ului
La reluarea activitatii dupa expirarea perioadei de suspendare, societatea trebuie sa se reinregistreze in scopuri de TVA prin depunerea formularului D700. Abia in acest moment are dreptul sa solicite ANAF identificarea soldului de TVA de recuperat ramas in evidenta separata.
Cum se recupereaza soldul TVA
Societatea poate formula fie o cerere de restituire, fie o cerere de compensare cu eventuale obligatii fiscale restante. Ambele optiuni sunt valabile atat timp cat societatea se afla in interiorul termenului legal de prescriptie.
Termenul de prescriptie aplicabil dreptului de a cere rambursarea TVA este de 5 ani, calculati de la 1 ianuarie al anului urmator celui in care a luat nastere dreptul de rambursare. Un aspect esential de retinut: suspendarea activitatii nu suspenda curgerea termenului de prescriptie — cei 5 ani se calculeaza integral, inclusiv pe perioada in care societatea a figurat cu codul de TVA anulat.
Procedura de rambursare
Rambursarea sumei se face numai in urma unei inspectii fiscale partiale efectuate de organul fiscal, conform procedurii aplicabile sumelor de TVA aflate in evidente in afara deconturilor curente. Nu este suficienta simpla depunere a cererii - ANAF va derula o verificare inainte de a aproba si efectua rambursarea.
Sursa foto: Pexels.com
Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
