InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Calcularea impozitului pe profit nu este deloc usoara, mai ales daca exista si pierderi fiscale.
De aceea, in acest articol vom veni in sprijinul contribuabililor si vom vedea 4 cazuri pentru care va fi exemplificat modul de intocmire a D101 la 31.12.2024 si impozitul pe profit datorat la 31.12.2024 si la 31.03.2025, dar si pana in ce an poate fi dedusa pierderea fiscala reportata.
Reglementari cheie despre pierderile fiscale
(1) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, incepand cu anul 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
(5) Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza potrivit alin. (1) si (7), dupa caz.
(7) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, aferente anilor precedenti anului 2024/anului care incepe in 2024, ramase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recupereaza din profiturile impozabile realizate incepand cu anul 2024, in limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada ramasa de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului inregistrarii pierderilor respective.
Evidenta pierderii fiscale se tine pe fiecare exercitiu in parte deoarece exista o limita maxima in timp in care poate fi recuperata.
Asadar, pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi (5 ani incepand cu exercitiul 2024).
Exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscale
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
Caz 1: pierdere fiscala 31.12.2023 = 5000 lei; pierdere fiscala in 2024 = 7000 lei; pierdere fiscala in trim I 2025 = 3000 lei
RASPUNS:
31.12.2023 pierdere reportata = 5.000 lei se poate recupera in urmatorii 7 ani (2030) rd.39 D101
31.12.2024 pierdere fiscala an = 7.000 lei se va recupera in urmatorii 5 ani(2029) rd.35 D101
Nu se poate recupera nimic, deoarece nu exista profit.
Trim.I.2025 pierdere fiscala = 3000 lei nu se datoreaza impozit pe profit
Caz 2: pierdere fiscala 31.12.2023 = 10000 lei; profit impozabil in 2024 = 4000 lei; pierdere fiscala in trim I 2025 = 3000 lei
RASPUNS:
31.12.2023 pierdere reportata = 10.000 lei se poate recupera in urmatorii 7 ani (2030) rd.39 D101
31.12.2024 profit impozabil = 4.000 lei
4000*70% = 2.800 lei
Din pierderea reportata din 2023 se poate recupera suma de 2.800 lei
Impozit profit 4.000-2.800= 1200 *16% = 192 lei
D101 rd.35 si 38 indice 1 = 4.000 lei
rd. 39=10.000 lei
rd.39 indice 1 = 2800 lei
rd.40 = 1.200 lei
rd.41 = 192 lei
Trim.I.2025 pierdere fiscala = 3000 lei nu se datoreaza impozit pe profit D100 zero
Caz 3: pierdere fiscala 31.12.2023 = 10000 lei; profit impozabil in 2024 = 5000 lei; profit impozabil in trim I 2025 = 8000 lei
RASPUNS:
31.12.2023 pierdere reportata = 10.000 lei se poate recupera in urmatorii 7 ani (2030) rd.39 D101
31.12.2024 profit impozabil = 5.000 lei
5000*70% = 3.500 lei
Din pierderea reportata din 2023 se poate recupera suma de 3.500 lei
Impozit profit 5.000-3.500= 1500 *16% = 240 lei
D101 rd.35 si 38 indice 1 = 5.000 lei
rd. 39= 6.500 lei
rd.39 indice 1 = 3.500 lei
rd.40 = 1.500 lei
rd.41 = 240 lei
Trim.I.2025 profit impozabil = 8000 lei
8.000*70%= 5.600 lei
Din pierderea reportata din 2023 se poate recupera suma de 10.000-3.500 = 6.500 lei, deci se recupereaza suma de 5.600 lei.
Impozit profit = 8000-5.600=2.400*16%= 384 lei
Impozit pe profit declarat in D100 = 384 lei
Caz 4: pierdere fiscala 31.12.2023 = 10000 lei; pierdere fiscala in 2024 = 6000 lei; profit impozabil trim in I 2025 = 8000 lei
RASPUNS:
31.12.2023 pierdere reportata = 10.000 lei se poate recupera in urmatorii 7 ani (2030) rd.39 D101
31.12.2024 pierdere fiscala = 6.000 lei se va recupera in 5 ani rd.35 D101
Trim.I.2025 profit impozabil = 8000 lei
8.000*70%= 5.600 lei
Din pierderea reportata din 2023 se poate recupera suma de 5.600 lei.
Impozit profit = 8000-5.600=2.400*16%= 384 lei
Impozit pe profit declarat in D100 = 384 leI
Raspunsuri oferit in luna MARTIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Mariana Prejbeanu--> Studii: licentiata in stiinte economice cu o bogata experienta profesionala in domeniul contabilitate-fiscalitate-audit (peste 35 de ani); --> Experienta: - expert contabil din anul 1996, membru CECCAR; - lichidator din anul 2000, membru UNPIR; - auditor financiar din anul 2007, membru CAFR si ASPAAS; - consultant fiscal din anul 2007, membru CCF; - a sustinut cursuri contabilitate/fiscalitate pentru pregatire examen lichidatori; - fost director economic la societati din domeniul de contabilitate; - in prezent, cu activitate in domeniu - colaborare cu diferite societati; - efectueza expertize contabile/fiscale judiciare/extrajudiciare - colaborator al Rentrop & Straton din anul 2016.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Cine nu depune formularul de declarare si plata a impozitului pe profitSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorOG 16/2022. Firmele care platesc IMPOZIT PE PROFIT raman cu acest sistem de impozitare din 2023?Dividende platite unei persoane juridice nerezidente de o societate romaneasca. Ce declaratii se depun?Ultimele articole
Factura cu TVA la incasare, neinregistrata in contabilitate. Corectare in D101, D300 si D394SAF-T ANAF. Termen D406 pentru trim. IV in cazul platitorilor neinregistrati in scop de TVABonificatie 3% din impozitul pe profit. Se inregistreaza prin contul 7588 sau 1171?Bonificatie de 3% pentru anul 2024. Reguli de aplicare si o MONOGRAFIE contabila utilaPlatitor de TVA trimestrial. CONDITII pentru a NU trece la TVA lunar in 2026Articole similare
Cum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu sponsorizarea efectuate in trim. IV 2023Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitONG in 2022. Cum trebuie completata D101 si cum se calculeaza impozitul pe profitProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Calculare si depunere impozit pe profit prin D100. Cand trebuiesc intocmite declaratii rectificative?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviArticole similare
Declararea si plata impozitului pe profit in 2014. Ce obligatii avem?Documentar fiscal: Regimul pierderilor fiscale in anul 2013Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleIn vigoare din 2012: Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscaleReduceri ale impozitului. Noi reguli specifice pentru efectuarea platii anticipate aferenta trimestrului I din anul fiscalUltimele articole
Angajatorii pot acorda tichete de masa daca societatea are pierderi fiscale?OUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaPIERDERE FISCALA in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitSpeta zilei. Model de completare a D101 pentru firmele platitoare de impozit pe profit
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
