InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Calcularea impozitului pe profit nu este deloc usoara, mai ales daca exista si pierderi fiscale.
De aceea, in acest articol vom veni in sprijinul contribuabililor si vom vedea 4 cazuri pentru care va fi exemplificat modul de intocmire a D101 la 31.12.2024 si impozitul pe profit datorat la 31.12.2024 si la 31.03.2025, dar si pana in ce an poate fi dedusa pierderea fiscala reportata.
Reglementari cheie despre pierderile fiscale
(1) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, incepand cu anul 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
(5) Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza potrivit alin. (1) si (7), dupa caz.
(7) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, aferente anilor precedenti anului 2024/anului care incepe in 2024, ramase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recupereaza din profiturile impozabile realizate incepand cu anul 2024, in limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada ramasa de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului inregistrarii pierderilor respective.
Evidenta pierderii fiscale se tine pe fiecare exercitiu in parte deoarece exista o limita maxima in timp in care poate fi recuperata.
Asadar, pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi (5 ani incepand cu exercitiul 2024).
Exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscale
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Manual de politici contabile - Stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Caz 1: pierdere fiscala 31.12.2023 = 5000 lei; pierdere fiscala in 2024 = 7000 lei; pierdere fiscala in trim I 2025 = 3000 lei
RASPUNS:
31.12.2023 pierdere reportata = 5.000 lei se poate recupera in urmatorii 7 ani (2030) rd.39 D101
31.12.2024 pierdere fiscala an = 7.000 lei se va recupera in urmatorii 5 ani(2029) rd.35 D101
Nu se poate recupera nimic, deoarece nu exista profit.
Trim.I.2025 pierdere fiscala = 3000 lei nu se datoreaza impozit pe profit
Caz 2: pierdere fiscala 31.12.2023 = 10000 lei; profit impozabil in 2024 = 4000 lei; pierdere fiscala in trim I 2025 = 3000 lei
RASPUNS:
31.12.2023 pierdere reportata = 10.000 lei se poate recupera in urmatorii 7 ani (2030) rd.39 D101
31.12.2024 profit impozabil = 4.000 lei
4000*70% = 2.800 lei
Din pierderea reportata din 2023 se poate recupera suma de 2.800 lei
Impozit profit 4.000-2.800= 1200 *16% = 192 lei
D101 rd.35 si 38 indice 1 = 4.000 lei
rd. 39=10.000 lei
rd.39 indice 1 = 2800 lei
rd.40 = 1.200 lei
rd.41 = 192 lei
Trim.I.2025 pierdere fiscala = 3000 lei nu se datoreaza impozit pe profit D100 zero
Caz 3: pierdere fiscala 31.12.2023 = 10000 lei; profit impozabil in 2024 = 5000 lei; profit impozabil in trim I 2025 = 8000 lei
RASPUNS:
31.12.2023 pierdere reportata = 10.000 lei se poate recupera in urmatorii 7 ani (2030) rd.39 D101
31.12.2024 profit impozabil = 5.000 lei
5000*70% = 3.500 lei
Din pierderea reportata din 2023 se poate recupera suma de 3.500 lei
Impozit profit 5.000-3.500= 1500 *16% = 240 lei
D101 rd.35 si 38 indice 1 = 5.000 lei
rd. 39= 6.500 lei
rd.39 indice 1 = 3.500 lei
rd.40 = 1.500 lei
rd.41 = 240 lei
Trim.I.2025 profit impozabil = 8000 lei
8.000*70%= 5.600 lei
Din pierderea reportata din 2023 se poate recupera suma de 10.000-3.500 = 6.500 lei, deci se recupereaza suma de 5.600 lei.
Impozit profit = 8000-5.600=2.400*16%= 384 lei
Impozit pe profit declarat in D100 = 384 lei
Caz 4: pierdere fiscala 31.12.2023 = 10000 lei; pierdere fiscala in 2024 = 6000 lei; profit impozabil trim in I 2025 = 8000 lei
RASPUNS:
31.12.2023 pierdere reportata = 10.000 lei se poate recupera in urmatorii 7 ani (2030) rd.39 D101
31.12.2024 pierdere fiscala = 6.000 lei se va recupera in 5 ani rd.35 D101
Trim.I.2025 profit impozabil = 8000 lei
8.000*70%= 5.600 lei
Din pierderea reportata din 2023 se poate recupera suma de 5.600 lei.
Impozit profit = 8000-5.600=2.400*16%= 384 lei
Impozit pe profit declarat in D100 = 384 leI
Raspunsuri oferit in luna MARTIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Mariana Prejbeanu--> Studii: licentiata in stiinte economice cu o bogata experienta profesionala in domeniul contabilitate-fiscalitate-audit (peste 35 de ani); --> Experienta: - expert contabil din anul 1996, membru CECCAR; - lichidator din anul 2000, membru UNPIR; - auditor financiar din anul 2007, membru CAFR si ASPAAS; - consultant fiscal din anul 2007, membru CCF; - a sustinut cursuri contabilitate/fiscalitate pentru pregatire examen lichidatori; - fost director economic la societati din domeniul de contabilitate; - in prezent, cu activitate in domeniu - colaborare cu diferite societati; - efectueza expertize contabile/fiscale judiciare/extrajudiciare - colaborator al Rentrop & Straton din anul 2016.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Depasire plafon TVA la incasare. Trecerea la IMPOZIT PE PROFITAsocieri ale contribuabililor. Obligatii noi in 2013Titlul II Capitolul IMicrointreprindere. Cum se face trecerea de la impozitul pe profit la impozitul specificFiscalitatea excesiva in turism influenteaza negativ competitia la nivel internationalUltimele articole
Microintreprindere. Cand trece la IMPOZIT PE PROFIT daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleDeclaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCAImpozit Microintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Articole similare
Calculare si depunere impozit pe profit prin D100. Cand trebuiesc intocmite declaratii rectificative?Cum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu sponsorizarea efectuate in trim. IV 2023Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023ONG in 2022. Cum trebuie completata D101 si cum se calculeaza impozitul pe profitPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviArticole similare
Obligatii de plata si declarative pana la 31 ianuarie 2015. Plata impozitului pe profit anualSinteza ANAF: Modificarile importante din noul Cod fiscalAnaliza consultantului: Impozitul datorat in cazul lichidariiPrecizari privind recuperarea pierderii fiscaleConditii pentru recuperare pierderi fiscale: Fuziunea unei microintreprinderi cu o societate platitoare de impozit pe profitUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleOUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaPIERDERE FISCALA in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitSpeta zilei. Model de completare a D101 pentru firmele platitoare de impozit pe profit
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
