InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Reluarea activitatii de catre o societate cu codul de TVA anulat poate genera o serie de implicatii fiscale si contabile, mai ales atunci cand emiterea facturilor se face fara a cunoaste statutul actual din vectorul fiscal. In astfel de cazuri, notificarile de conformare transmise prin SPV atrag atentia asupra obligatiilor neindeplinite privind declararea si plata TVA.
Avem acest caz. O societate platitoare de impozit pe profit, avand codul de TVA anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a, a fost inactiva pana in anul 2023. Dupa reluarea activitatii, a inceput sa emita facturi pentru serviciile prestate catre terti. Facturile au fost emise fara TVA. Iar la sfarsitul lunii august a primit, in SPV, o notificare de conformare pentru pe scurt declararea si plata TVA pentru facturile emise din iunie 2024.
Cum se poate rezolva aceasta situatie? Se poate face compensare intre suma platita in plus la impozitul pe profit si TVA colectata conform notificarii?
Cuprins
1) Cand faceti notele contabile si ce corectati (D101, bilant, D406)
Acum, la data constatarii: Corectati erorile unui exercitiu inchis pe rezultatul reportat 1174, daca vorbim de erori semnificative sau prin contul de profit si pierdere daca vorbim de erori cu impact minor in situatiile financiare. (Temei: OMFP 1802/2014, pct. 67);
Pentru facturile emise fara TVA in perioada cu cod TVA anulat, aveti obligatia sa colectati TVA si sa depuneti D311 pe lunile exigibilitatii;
Dupa reinregistrare, emiteti facturi corective cu TVA distinct pentru acele livrari, care nu se declara/includ la TVA colectata in D300. D300 are rubrica informativa pentru - Facturi emise conform art. 11 alin. (6) si (8).
D101 2024 rectificativa:
- daca preturile au fost tratate practic cu TVA inclus si nu mai facturati TVA clientului, profitul 2024 a fost supraevaluat cu TVA-ul ce devine datorie; depuneti D101 rectificativa cu baza mai mica. Inregistrare uzuala: Dr 1174 = Cr 446 (TVA din D311); pentru impozitul pe profit platit in plus: Dr 4411 = Cr 1174;
- daca preturile sunt + TVA si clientul accepta factura corectiva numai pentru TVA, baza profitului 2024 nu se modifica; nu rectificati D101. TVA se gestioneaza prin D311 si creanta fata de client.
Bilant 2024: nu redepuneti alt set, cu exceptiile limitate din OMFP 450/2016; in mod uzual reflectati diferenta in 1174 si explicati in notele situatiilor financiare ale anului curent.
D406 (SAFT): corectiile contabile inregistrate acum se vor regasi in D406 al perioadei curente, nu aveti de ce sa redepuneti D406 pentru lunile anterioare.
2) Cum rezolvati practic, pas cu pas
scenariul pret cu TVA inclus: Dr 1174 = Cr 446 (TVA din D311); apoi Dr 4411 = Cr 1174 (impozitul pe profit platit in plus).
scenariul pret + TVA: Dr 4111 = Cr 446 (TVA de incasat si de plata prin D311); la incasare Dr 5121 = Cr 4111; fara D101 rectificativa.
Manual de politici contabile - Stick USB
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
5. Daca, prin rectificare, profitul distribuibil 2024 scade sub dividendele deja platite, regularizati dividendele necuvenite; dreptul la actiune pentru restituire se prescrie in 3 ani de la distribuire. Temei: Legea 31/1990, art. 67.
3) Compensare impozit pe profit vs TVA colectata (din notificare)
Da. Puteti solicita compensare prin cerere la organul fiscal. Conditii: creante certe, lichide si exigibile; stingerea prin compensare se face conform art. 167 Cod procedura fiscala; accesoriile curg pana la data stingerii prin compensare.
Note legale utile:
Art. 11 alin. (6) si (8) CF si Normele HG 284/2017
OMFP 1802/2014
Raspuns oferit in luna SEPTEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Calcul impozit pe profit in urma unui control de fondMonitorul Oficial: Lista conturilor in care se plateste TVA de catre cei care aplica Split TVACe reguli aplicam la deducerea TVA in sistemul TVA la incasare?Un nou formular pentru decontul de TVA (300)Procedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?Ultimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO E-TVAE-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Prevederile privind Notificarea de conformare RO E-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Articole similare
Controale antifrauda cu implicatii de 2,6 miliarde de lei in luna iunie 2023E-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare se transmite incepand cu 1 iulie 2025Ai primit NOTIFICARE DE CONFORMARE de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereE-TVA in 2025. 3 lucruri pe care trebuie sa le faceti daca primiti Notificarea de ConformareCe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Ultimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformaree-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partie-TVA: Exista un formular tipizat pentru raspuns la Notificarea de conformare?Articole similare
Obligatie inregistrare in scop de TVA. Care sunt criteriile de inregistrare de care va trebui sa tinem cont?TVA. Operatiuni interne supuse taxarii inverseCand se poate refuza corectia unei facturi? Studiu de cazCodul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Recuperare cod TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVARegimul special de scutire pentru intreprinderile miciEmitere FACTURI FARA TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeOmitere inregistrare FACTURI FARA TVA. Cum se corecteaza situatia fiscala si contabila?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
