InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Gina Popescu
la 16 Sep. 2026
Cifra de afaceri utilizata ca reper pentru verificarea incadrarii in plafonul de TVA de 395.000 lei este stabilita la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal. In acest sens, plafonul se raporteaza la valoarea totala, exclusiv TVA, a livrarilor de bunuri si prestari de servicii realizate de persoana impozabila intr-un an calendaristic.
Vom prezenta in continuare un studiu de caz in care se analizeaza daca vanzarea unui mijloc fix din patrimoniul unei societati intra in calculul cifrei de afaceri relevanta pentru plafonul de scutire de TVA.
Speta analizata
Pentru o societate care prin obiectul sau de activitate subinchirieaza apartamente clientilor persoane juridice, iar facturile de chirie emise sunt scutite fara drept de deducere. Intrebarea este daca in cursul unui an, vand un mijloc fix din gestiune, risc ca cifra de afaceri din vanzarea mijlocului fix impreuna cu veniturile din chirie, societatea sa devina platitoare de TVA prin faptul ca vand si un mijloc fix. Mentionam ca cifra de afaceri a depasit plafonul de scutire la TVA si am notificat ANAF ca operatiunile pe care le facturam sunt strict doar din subinchiriere si sunt SFDD. Va multumesc.
Solutie FISCAL-CONTABILA valabila la data de 15 Sep 2026
Nu, societatea nu risca sa devina platitoare de TVA prin vanzarea mijlocului fix, cu conditia ca aceasta vanzare sa fie o operatiune accesorie activitatii principale.
Conform Art. 310 alin. (2) din Codul Fiscal:
“(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1) livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.”
Potrivit Normelor metodologice:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
“83.(2) In sensul art. 310 alin. (2) din Codul fiscal, o operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ conditiile prevazute la pct. 70 alin. (4). Operatiunile scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f) din Codul fiscal nu se includ in cifra de afaceri prevazuta la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal daca sunt accesorii activitatii principale, respectiv daca se indeplinesc cumulativ conditiile prevazute la pct. 70 alin. (4).
(3) La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.
(5) Activele corporale fixe prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal sunt cele definite la art. 266 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal, iar activele necorporale sunt cele definite de legislatia contabila si care din punctul de vedere al taxei sunt considerate servicii.”
Definitia operatiunilor accesorii (Norme pct. 70 alin. (4)):
“70.(4) O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
b) operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile;
c) suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii sunt nesemnificative.”
O vanzare/inchiriere este considerata accesorie daca indeplineste toate conditiile de mai jos:
a) realizarea ei necesita resurse tehnice limitate (nu cere echipamente sau personal special);
b) nu este direct legata de activitatea principala a societatii (de ex., daca societatea se ocupa cu comert cu piese auto, vanzarea unui apartament detinut in patrimoniu NU e parte din activitatea principala);
c) achizitiile si TVA-ul deductibil legate de aceasta operatiune sunt nesemnificative (de ex. nu s-au facut investitii majore in apartament pentru revanzare).
Concluzie:
- Daca vanzarea mijlocului fix este accesorie activitatii principale (adica societatea nu desfasoara in mod curent activitati de tranzactionare cu imobile, ci il instraineaza ca pe un activ fix utilizat anterior in activitate), atunci aceasta operatiune nu se include in plafonul de 395.000 lei si nu va obliga sa va inregistrati in scopuri de TVA.
- Daca insa vanzarea de imobile face parte din activitatea obisnuita a societatii (ex. dezvoltare imobiliara, comert cu imobile), atunci venitul din vanzare se include in cifra de afaceri, iar depasirea plafonului atrage obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA.
Intrucat veniturile din chirie sunt operatiuni SFDD (care nu atrag inregistrarea in scopuri de TVA pentru societatile cu activitate exclusiva de inchiriere/subinchiriere), iar venitul din vanzarea mijlocului fix este exceptat legal de la calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de TVA, cele doua sume nu se cumuleaza pentru a va obliga sa deveniti platitori de TVA.
Citeste si: Calculul plafonului de scutire TVA: ce venituri intra in cifra de afaceri de referinta?
Citeste si: Calculul plafonului de scutire TVA: ce venituri intra in cifra de afaceri de referinta?
Ai vreo intrebare despre TVA sau orice alta nelamurire din domeniul fiscal-contabil? Aboneaza-te la PortalCodulFiscal.ro si beneficiezi de consultanta personalizata de la specialistii nostri. Detalii AICI>>
Sursa foto: Vecteezy.com
de Gina PopescuEconomist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
