InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 22 Iul. 2026
Determinarea corecta a cifrei de afaceri relevante pentru plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei pare, la prima vedere, un calcul simplu - o insumare a facturilor emise intr-un an calendaristic. In practica insa, exista numeroase situatii particulare care ridica intrebari: se iau in calcul facturile catre clienti din afara Romaniei? Conteaza daca o factura a fost incasata sau nu? Intra in plafon veniturile din renuntarea unui asociat la o creanta asupra firmei sau vanzarea unui mijloc fix? Si ce se intampla cand plafonul este depasit fara ca societatea sa observe la timp, sau cand o persoana fizica desfasoara simultan mai multe tipuri de activitati impozabile? In acest articol, trecem in revista cadrul legal aplicabil si clarificam, pe rand, fiecare dintre aceste situatii, ilustrate si prin doua studii de caz complete.
Cuprins
Calcul plafon TVA: cadru legalPentru depasire plafon TVA se iau in calcul doar facturile catre societati din Romania?Cifra de 395.000 lei cuprinde valoarea facturilor emise sau valoarea facturilor incasate?Se iau in calcul veniturile din contul 7588 rezultate din renuntarea asociatilor la imprumuturi?Vanzarea unei constructii ca mijloc fix intra sau nu la plafonul de TVA?Studiu de caz 1- Modificare data inregistrare in scopuri de TVAStudiu de caz- Depasire plafon de TVA persoana fizica
Calcul plafon TVA: cadru legal
Modul de calcul al cifrei de afaceri care serveste drept referinta pentru verificarea incadrarii in plafonul TVA de 395.000 lei este prevazut la art 310 alin (2) din Codul fiscal, respectiv:
(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1) livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.
La modul general, pentru cifra de afaceri din punct de vedere a TVA se iau in calcul sumele din jurnalul de vanzari.
Pentru cifra de afaceri contabila conturile de la 701 la 708 minus 709.
Pentru depasire plafon TVA se iau in calcul doar facturile catre societati din Romania?
Da, in calculul plafonului de 395.000 lei se iau in considerare doar facturile emise pentru serviciile pentru care se considera ca locul prestarii este Romania. conform art.278, alin 2 si art.310, alin 2 din Codul fiscal. Facturile emise pentru clientii din afara Romaniei nu se iau in calculul plafonului TVA.
Cifra de 395.000 lei cuprinde valoarea facturilor emise sau valoarea facturilor incasate?
Pentru plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei se ia in calcul valoarea facturilor emise/operatiunilor realizate, nu valoarea facturilor incasate.
Astfel, o factura emisa si neincasata intra in calculul plafonului. De asemenea, se includ facturile de avans, indiferent daca sunt incasate sau neincasate, precum si alte facturi emise inainte de livrarea bunurilor ori prestarea serviciilor.
Baza legala: Norme metodologice art. 310: (3) La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul Fiscal
TVA in practica: dincolo de reguli – studii de caz si interpretari fiscale - Accentul va fi pus pe rationamentul fiscal, identificarea riscurilor si solutiile practice care pot fi aplicate in activitatea de zi cu zi. Detalii AICI>>>
Se iau in calcul veniturile din contul 7588 rezultate din renuntarea asociatilor la imprumuturi?
Trecerea pe venituri a sumei din 4551 ca urmare a renuntarii de catre asociati la sumele cu care societatea a fost creditata in trecut (4551 = 7588) , NU este operatiune in sfera tva pentru a putea incadra suma din 7588 in plafonul cifrei de afaceri de referinta pentru inregistrarea in scopuri de tva.
In concluzie suma din contul 7588 provenind din aceasta operatiune, nu se ia in calculul cifrei de afaceri de referinta pentru trecerea la categoria platitorilor de tva.
Vanzarea unei constructii ca mijloc fix intra sau nu la plafonul de TVA?
Vanzarea NU se ia in calcul la plafonul de TVA daca imobilul vandut este activ fix corporal (mijloc fix) la vanzator.
Art. 266 alin. (1) pct. 3 Cod fiscal da urmatoare definitie:
3. active corporale fixe reprezinta orice imobilizare corporala amortizabila, constructiile si terenurile de orice fel, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative;
La Art. 310 alin. (2) Cod fiscal privind veniturile care intra in cifra de afaceri pentru TVA exista urmatoarea exceptie:
2. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1) livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.
Ce inseamna asta:
1. Daca imobilul a fost folosit in activitate (cabinet/spatiu administrativ etc.) si este inregistrat ca imobilizare, valoarea de 1.000.000 lei nu se adauga la cifra de afaceri pentru plafon.
1. Daca imobilul a fost folosit in activitate (cabinet/spatiu administrativ etc.) si este inregistrat ca imobilizare, valoarea de 1.000.000 lei nu se adauga la cifra de afaceri pentru plafon.
Acest lucru se poate demonstra cu:
- Evidentierea imobilului in registrul mijloacelor fixe;
- Calculul amortizarii (daca este cazul);
- Utilizarea acestuia in activitate sau intentia de utilizare
2. Insa, daca imobilul a fost cumparat/construit cu scop de revanzare si a fost tratat ca stoc (marfa), atunci nu mai vorbim de mijloc fix. In aceasta situatie, venitul poate intra la plafon.
Studiu de caz 1- Modificare data inregistrare in scopuri de TVA
Intrebare:
O societate neplatitoare de TVA a observat in data de 11.05.2026 ca are o cifra de afaceri de 446.141 lei la aceasta data, deci a depasit plafonul de 395.000 lei. S-a inregistrat ca platitoare de TVA din data de 12.05.2026.
Pentru declararea TVA se vor lua in calcul facturile emise si achizitionate dupa data de 12.05 sau se va calcula incepand cu tranzactia cu care a depasit plafonul de 395.000, care poate sa fie si facturi din aprilie? Pentru ajustarea stocului de marfa, se ia in considerare inventarul din data de 12.05.2026, cand a devenit platitoare de TVA, sau tot data la care a fost depasit plafonul de TVA?
Solutie FISCAL-CONTABILA la data de 01 Iul 2026
In cazul de fata sunt aplicabile prevederile art. 310, alin (6 2) si ( 6 3) din Codul fiscal, prevederi care au fost introduse incepand cu data de 01.08.2025 prin OG 22/2025
(62) Daca persoana impozabila constata ca nu a solicitat sau a solicitat inregistrarea cu intarziere, procedeaza dupa cum urmeaza:
a) solicita inregistrarea in scopuri de TVA de la data depasirii plafonului prevazut la alin. (1) sau, in cazul in care aceasta este deja inregistrata, solicita modificarea datei inregistrarii in scopuri de TVA, astfel incat data inregistrarii in scopuri de TVA sa fie data depasirii plafonului;
b) calculeaza taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, sau dupa caz;
c) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca si taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata.
(63) Sumele determinate conform alin. (62) lit. b) si c) se inscriu in primul decont depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA sau, dupa caz, dupa modificarea datei de inregistrare ori intr-un decont ulterior.
Asadar, trebuie sa faceti solicitare la ANAF sa va modifice data inregistrarii in scop de tva cu tranzactia cu care ati depasit plafonul.
Calculati tva colectata, tva dedusa incepand cu data depasirii acestei tranzactii si mentionati sumele in primul decont depus la trimestrul 2 2026 asa cum se prevede la art. 323 alin 3 si 4 din Codul fiscal.
(3) Datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari.
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele impozabile prevazute la art. 310 alin. (62) nu au obligatia de a depune la organele fiscale competente decontul de taxa pentru perioadele fiscale in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, fiind aplicabile prevederile art. 310 alin. (63).
Mentionati aceste sume in D300 la randurile de regularizari tva colectat si tva deductibil 16 si 23.
Pentru modificarea datei de inregistrare in scop de tva completati D700, sectiunea BI, pct. 1.7.
Studiu de caz- Depasire plafon de TVA persoana fizica
Intrebare:
Cabinetul de avocat realizeaza venituri din exercitarea profesiei. Titularul cabinetului, persoana fizica, mai obtine venituri dintr-un contract de inchiriere imobil, din vanzarea a doua terenuri in doua tranzactii diferite si doneaza un teren fiicei. Terenurile sunt proprietatea persoanei fizice.
Cabinetul de avocat realizeaza venituri din exercitarea profesiei. Titularul cabinetului, persoana fizica, mai obtine venituri dintr-un contract de inchiriere imobil, din vanzarea a doua terenuri in doua tranzactii diferite si doneaza un teren fiicei. Terenurile sunt proprietatea persoanei fizice.
Cum se procedeaza si care sunt veniturile care se iau in calcul pentru a determina daca se depaseste plafonul de 395.000 lei pentru TVA? De asemenea, va rog detalierea aspectelor semnificative de luat in considerare si a procedurii de urmat in cazul inregistrarii in scopuri de TVA a cabinetului/persoanei fizice in mod separat.
Exemplu:
1. venituri din exercitarea profesiei aferente anului in curs (facturi emise, incasate si neincasate) = 200.000 lei
2. venituri brute din inchiriere = 25.000 lei
3. valoare teren 1 = 90.000 lei
4. valoare teren 2 = 60.000 lei
5. valoare teren 3 (donatie) = 50.000 lei (stabilita conform grilei notariale).
Care este modul corect de determinare a valorii terenului donat? Este corect ca valoarea terenului donat sa se stabileasca conform grilei notariale? Va rog sa tratati exemplul si in cazul in care terenul 3 s-ar vinde unui tert.
Solutie FISCAL -CONTABILA valabila la data de 20 Apr 2026
In situatia in care cele 2 terenuri nu fac parte din categoria bunurilor utilizate in scop personal ci au fost achizitionate pentru vanazare, deoarece avocatul a realizat 2 tranzactii in cursul unui an, acesta devine persoana impozabila dpdv al TVA conform pct. 4 din normele de aplicare ale art. 269 din Codul fiscal.
(2) In aplicarea prevederilor alin. (1), persoanele fizice nu se considera ca realizeaza o activitate economica in sfera de aplicare a taxei atunci cand obtin venituri din vanzarea locuintelor proprietate personala sau a altor bunuri, care au fost folosite de catre acestea pentru scopuri personale. In categoria bunurilor utilizate in scopuri personale se includ constructiile si, dupa caz, terenul aferent acestora, proprietate personala a persoanelor fizice care au fost utilizate in scop de locuinta, inclusiv casele de vacanta, orice alte bunuri utilizate in scop personal de catre persoana fizica, precum si bunurile de orice natura mostenite sau dobandite ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate.
(5) In cazul achizitiei de terenuri si/sau de constructii de catre persoana fizica in scopul vanzarii, livrarea acestor bunuri reprezinta o activitate cu caracter de continuitate daca persoana fizica realizeaza mai mult de o singura tranzactie in cursul unui an calendaristic. Daca persoana fizica realizeaza o singura livrare intr-un an aceasta este considerata ocazionala si nu este considerata o livrare impozabila. Daca intervine o a doua livrare in cursul aceluiasi an, prima livrare nu se impoziteaza, dar este luata in considerare la calculul plafonului prevazut la art. 310 din Codul fiscal. Totusi, daca persoana fizica deruleaza deja constructia unui bun imobil in vederea vanzarii, conform alin. (4), activitatea economica fiind deja considerata inceputa si continua, orice alte tranzactii efectuate ulterior nu mai au caracter ocazional. Livrarile de constructii si terenuri, scutite de taxa conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, sunt avute in vedere atat la stabilirea caracterului de continuitate al activitatii economice, cat si la calculul plafonului de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal. In situatia in care persoana fizica nu se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dar incepe activitatea economica, se considera ca aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici conform art. 310 din Codul fiscal, obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA intervenind la termenul prevazut la art. 310 din Codul fiscal.
Asadar, in situatia in care cele 2 terenuri sunt mostenite sau au fost folosite in scop personal , acestea NU intra in calculul plafonului de tva.
In situatia de fata, presupunand ca cele 2 terenuri au fost achizitionate in scopul vanzarii si datirita si faptului ca persoana fizica mai realizeaza si alte activitati impozabile dpdv al TVA, in cazul depasirii plafonului de 395000 lei, trebuie sa se inregistreze in scop de tva.
Nu se considera cabinetul si persoana fizica ce vinde terenuri sau inchiairaza persoane impozabile separate ci una si aceeasi persoana.
In acest sens si-a exprimat si ANAF punctul de vedere prin circulara nr.691736/2016 pe care o puteti lectura mai jos:
https://mfinante.gov.ro/documents/35673/336476/circulara_691736_2016.pdf
Deci valoarea tranzactiilor impozabile dpdv al tva este calculata conform art. 310 din Codul fiscal
2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1) livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.
Total tranzactii = 200000+25000+90000+60000 = 375000 lei.
Nu se depaseste plafonul de tva insa se considera ca persoana fizica aplica regimul de scutire aferent intreprinderilor mici conform art.310 din Codul fiscal.
Donatia nu reprezinta o operatiune in sfera TVA.
Valoarea terenului donat ar trebui sa se determine printr-un raport de evaluare insa legea nu impune strict aceasta.
In cazul in care acest teren ar fi fost vanzdut, in cazul in care nu a fost dobandit prin mostenire, s-ar fi depasit plafonul de 395000 lei iar persoana fizica ar fi trebuit sa se inregistreze in scop de tva obtinand un singur cod de tva pentru toate activitatile.
Desigur ca pentru operatiunile de inchiriere ar fi putut aplica dupa caz regimul de scutire si in acest caz nu este obligatorie facturarea conform art. 319 alin. 7 din Codul fiscal.
Sursa foto: Pexels.com
Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
