InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 04 Aug. 2026
ANAF a pus in dezbatere un proiect de ordin prin care schimba radical modul in care stabileste, din oficiu, TVA datorata de firmele care nu isi depun la termen decontul de taxa pe valoare adaugata (formularul 300). Noua procedura se bazeaza pe datele din sistemul RO e-TVA si introduce, pentru prima data, o modalitate de estimare atat a taxei colectate, cat si a celei deductibile - spre deosebire de procedura actuala, care tine cont doar de TVA colectata.
Persoanele inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 316 din Codul fiscal, au obligatia sa depuna, pentru fiecare perioada fiscala, un decont de taxa, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se incheie perioada fiscala respectiva.
Atunci cand acest decont nu este depus, art. 107 alin. (1) din Codul de procedura fiscala da dreptul organului fiscal sa stabileasca din oficiu creantele fiscale, prin decizie de impunere. Stabilirea din oficiu nu se poate face, insa, inainte de trecerea a 15 zile de la instiintarea contribuabilului cu privire la depasirea termenului legal de depunere a declaratiei.
Cum se calculeaza in prezent TVA din oficiu
In prezent, pentru contribuabilii care nu isi depun decontul de TVA, organele fiscale estimeaza TVA de plata potrivit procedurii aprobate prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 962/2016. Aceasta procedura are insa o limitare importanta: ANAF estimeaza doar taxa colectata, pe baza informatiilor din deconturile de TVA depuse de contribuabil in ultimele 12-24 de luni calendaristice, din declaratiile informative privind livrarile/prestarile si achizitiile pe teritoriul national (D394), in care contribuabilul figureaza ca furnizor sau prestator, ori din declaratiile recapitulative VIES (D390) privind operatiunile intracomunitare din ultimele 24 de luni.
Practic, procedura actuala nu tine deloc cont de TVA deductibila la care contribuabilul ar fi avut, teoretic, dreptul - ceea ce poate conduce la sume de plata supraestimate.
Ce se schimba prin noua procedura ANAF
Odata cu operationalizarea Sistemului informatic national RO e-TVA - prin care autoritatea fiscala intocmeste „Decontul precompletat RO e-TVA", folosind date din mai multe surse, printre care RO e-Factura si RO e-Case de marcat electronice -, ANAF propune o noua procedura de stabilire din oficiu a taxei, care va fi aplicata lunar, pentru toti contribuabilii care nu si-au depus decontul de TVA, dupa expirarea termenului legal.
Potrivit noii proceduri, pentru fiecare perioada fiscala in care decontul nu a fost depus, ANAF va estima:
- totalul taxei colectate, pe baza sumelor de TVA inscrise in „Decontul precompletat RO e-TVA" sau extrase din RO e-Factura, RO e-Case de marcat electronice si din alte informatii existente in evidentele fiscale;
- totalul taxei deductibile, calculat similar, din aceleasi surse de date.
Aici intervine principala noutate fata de procedura actuala: pentru prima data, ANAF ia in calcul si taxa deductibila la stabilirea din oficiu, nu doar cea colectata.
ATENTIE! Se aplica doar 50% din taxa deductibila
ANAF explica motivul pentru care nu poate lua in calcul integral taxa deductibila estimata: institutia nu detine informatii privind destinatia sau utilizarea efectiva a bunurilor achizitionate de contribuabili, astfel incat nu poate estima cu certitudine sumele pentru care acestia si-ar exercita, in mod real, dreptul de deducere.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
Aceasta limitare este confirmata chiar de Codul fiscal: potrivit art. 300, taxa aferenta achizitiilor pentru care nu se cunoaste destinatia - respectiv daca vor fi folosite pentru operatiuni cu drept de deducere sau fara -, sau pentru care nu se poate determina proportia de utilizare, se deduce pe baza de pro rata. De asemenea, art. 298 din Codul fiscal limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente achizitiei, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate, precum si a cheltuielilor legate de acestea, atunci cand vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Ca urmare a acestor limitari legale, ANAF propune ca, in scopul impunerii din oficiu, sa fie considerata ca TVA efectiv dedusa doar 50% din totalul taxei deductibile estimate.
IMPORTANT DE STIUT!
Decizia de impunere din oficiu se emite doar daca diferenta dintre totalul taxei colectate si 50% din totalul taxei deductibile depaseste 20 de lei. Sub acest prag, organul fiscal central renunta la stabilirea creantei fiscale, potrivit art. 96 alin. (2) din Codul de procedura fiscala, care prevede ca nu se emite decizie de impunere pentru o creanta fiscala principala mai mica de 20 de lei.
Fluxul procedural: notificare, dreptul de a fi ascultat, decizia de impunere
Noua procedura stabileste si pasii pe care ANAF trebuie sa ii urmeze inainte de a emite o decizie de impunere din oficiu:
1. Identificarea contribuabililor care nu si-au depus decontul de TVA, realizata lunar, in cel mult 2 zile lucratoare de la expirarea termenului legal de depunere.
2. Notificarea contribuabililor prin formularul „Notificare privind nedepunerea decontului de taxa pe valoarea adaugata (300)", care include si termenul pentru exercitarea dreptului de a fi ascultat.
3. Daca, in termen de 7 zile de la notificare, contribuabilul depune decontul, prezinta documente care atesta ca nu avea obligatia depunerii lui, se prezinta la audiere sau refuza explicit acest drept, procedura se opreste sau se considera indeplinita etapa audierii.
4. Pentru cei care nu raspund, se transmite o a doua invitatie, cu un nou termen pentru exercitarea dreptului de a fi ascultat.
5. Dupa expirarea termenului de 15 zile de la notificare, pentru contribuabilii ramasi in procedura, ANAF calculeaza taxa datorata si emite, daca este cazul, decizia de impunere din oficiu.
Conform noii proceduri, calculul ANAF va fi efectuat astfel:
a)se preia totalul sumelor reprezentand TVA inscrise la Sectiunea ”Taxa pe valoarea adaugata colectata” obtinut potrivit formulei din decontul de taxa pe valoarea adaugata (300);
b) se preia totalul sumelor reprezentand TVA inscrise la Sectiunea ”Taxa pe valoarea adaugata deductibila”obtinut potrivit formulei din decontul de taxa pe valoarea adaugata (300);
c) se diminueaza cu 50% totalul sumelor de la lit.b);
d) se calculeaza diferenta dintre totalul taxei colectate (lit.a) si totalul taxei deductibile diminuate cu 50% (lit.c)
Contribuabilul isi poate „salva" situatia chiar si dupa emiterea deciziei: daca depune decontul aferent perioadei respective in termen de 60 de zile de la comunicarea deciziei de impunere din oficiu, decizia se anuleaza automat, la data depunerii decontului. Daca decontul este depus dupa acest termen de 60 de zile, el nu se mai prelucreaza, iar sumele stabilite prin decizia de impunere din oficiu raman definitive.
Proiectul cu noua procedura poate fi descarcat in format PDF - AICI>>>
Proiectul cu noua procedura poate fi descarcat in format PDF - AICI>>>
Cui NU i se aplica noua procedura
Procedura nu se aplica pentru perioadele fiscale care au fost deja supuse unei inspectii fiscale sau pentru care a inceput o inspectie fiscala, si nici pentru perioadele supuse verificarii documentare. De asemenea, nu se aplica persoanelor impozabile declarate inactive fiscal, atat timp cat se afla in aceasta situatie.
De cand se va aplica noua procedura
Tinand cont de faptul ca dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie, de regula, in termen de 5 ani, iar stabilirea din oficiu vizeaza perioade fiscale anterioare, ANAF propune ca noua procedura sa se aplice pentru obligatia de depunere a decontului de TVA incepand cu luna iulie 2024 - momentul operationalizarii Sistemului informatic national RO e-TVA. Pentru perioadele anterioare acestei date, stabilirea din oficiu a TVA se va face in continuare potrivit vechii proceduri, aprobate prin Ordinul ANAF nr. 962/2016.
Sursa foto: Pexels.com
Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
