InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Apr. 2026
Comertul online a inregistrat o crestere accelerata in ultimii ani, atragand dupa sine o atentie tot mai mare din partea autoritatilor fiscale. ANAF a extins controalele pentru identificarea cazurilor de evaziune fiscala in comertul online, iar probabilitatea de a fi controlat in perioada urmatoare este semnificativa. In acest context, cunoasterea exacta a obligatiilor TVA este esentiala pentru orice antreprenor care desfasoara activitate de vanzare online — fie ca este vorba de vanzari pe teritoriul Romaniei, achizitii din alte state membre UE sau importuri din afara Uniunii Europene.
In acest articol vom analiza regimul TVA care difera in functie de statutul fiscal al magazinului (platitor sau neplatitor de TVA), de originea furnizorilor si de natura produselor comercializate.
Cuprins
Statutul fiscal al unui magazin onlineAchizitii intracomunitare efectuate de magazinele online neplatitoare de TVAAchizitii intracomunitare efectuate de magazinele online platitoare de TVAAchizitii de produse din afara UE efectuate de magazinele onlineVanzarile catre clienti din UE - regimul OSSTratamentul fiscal complet al magazinului online - unde gasesti toate raspunsurile
Statutul fiscal al unui magazin online
Magazinele online pot fi:
1. Neplatitoare de TVA.
Potrivit art. 310 din Codul fiscal, persoana impozabila stabilita in Romania a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de taxa (echivalentul a 88.500 euro, calculat la cursul de schimb comunicat de BNR la data aderarii).
1. Neplatitoare de TVA.
Potrivit art. 310 din Codul fiscal, persoana impozabila stabilita in Romania a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de taxa (echivalentul a 88.500 euro, calculat la cursul de schimb comunicat de BNR la data aderarii).
Societatile neplatitoare de TVA care desfasoara tranzactii pe teritoriul tarii includ eventuala taxa primita pe facturile de la furnizori in costul general al produselor sau serviciilor. Vanzarile interne sunt facturate fara TVA, astfel ca aceste tipuri de tranzactii interne nu genereaza obligatii fiscale privind TVA din partea societatilor respective.
ATENTIE! depasirea plafonului de 300.000 lei obliga societatea sa se inregistreze in scopuri de TVA in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a fost depasit plafonul. Neinregistrarea la timp este una dintre erorile cele mai frecvent sanctionate de ANAF in controalele din comertul online.
2. Platitoare de TVA.
Vanzarea produselor pe teritoriul Romaniei impune aplicarea TVA produselor. Cotele aplicabile sunt : cota standard de 21% si cota redusa de 11%.
2. Platitoare de TVA.
Vanzarea produselor pe teritoriul Romaniei impune aplicarea TVA produselor. Cotele aplicabile sunt : cota standard de 21% si cota redusa de 11%.
Magazinele online platitoare de TVA au dreptul de a deduce taxa aferenta produselor si serviciilor achizitionate in scopul desfasurarii activitatii si, concomitent, obligatia de a colecta TVA aferenta bunurilor vandute. Diferenta dintre taxa colectata si cea dedusa reprezinta suma datorata bugetului de stat, obligatie care se indeplineste prin depunerea Declaratiei 300 — Decontul de taxa pe valoarea adaugata.
Deducerea taxei din tranzactiile interne se realizeaza prin primirea facturii fiscale de la furnizor, la care se anexeaza documentele justificative: avizul de insotire a marfii (pentru bunuri) sau procesul-verbal de prestare (pentru servicii).
In ceea ce privester obligatiile declarative suplimentare, vanzarile si achizitiile efectuate de magazinele online platitoare de TVA trebuie declarate si in formularul 394 — „Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA". Informatiile raportate vizeaza denumirea partenerului, codul de identificare fiscala, adresa si valoarea tranzactionata.
Achizitii intracomunitare efectuate de magazinele online neplatitoare de TVA
Magazinele online neplatitoare de TVA care achizitioneaza bunuri din alte state membre UE se pot afla in trei situatii distincte.
A) Operatiuni neimpozabile
Potrivit art. 268 alin. (4) din Codul fiscal, nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare care indeplinesc cumulativ doua conditii: sunt efectuate de o persoana impozabila care realizeaza numai operatiuni fara drept de deducere sau de o persoana juridica neimpozabila, si valoarea totala a acestor achizitii nu depaseste 34.000 lei (echivalentul a 10.000 euro) pe parcursul anului calendaristic curent sau anterior.
In acest caz, locul achizitiei ramane in statul membru al furnizorului, care emite factura cu TVA din statul sau, fara a se naste obligatii fiscale in Romania.
Cumparatorii neinregistrati in scopuri de TVA au posibilitatea, conform art. 317 alin. (2) din Codul fiscal, sa se inregistreze special in scopuri de TVA pentru achizitiile intracomunitare, chiar daca valoarea lor este inferioara plafonului de 34.000 lei. In aceasta situatie, li se comunica furnizorului un cod valid de TVA special pentru achizitiile de bunuri din UE.
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii
Consecinta: locul achizitiei se muta in Romania, furnizorii emit factura fara TVA (in regim de taxare inversa), iar operatiunea devine taxabila in Romania — cu obligatii declarative si de plata fata de autoritatile fiscale romane.
C) Operatiuni impozabile — depasirea plafonului
Daca valoarea achizitiilor intracomunitare depaseste plafonul de 34.000 lei, se impune obligatoriu obtinerea unui cod special de TVA, potrivit art. 317 din Codul fiscal. Aceasta aduce doua obligatii suplimentare:
- plata si declararea taxei aferente achizitiei prin formularul 301 — „Decont special de taxa pe valoarea adaugata";
- declararea tranzactiei prin formularul 390 — „Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare".
Achizitii intracomunitare efectuate de magazinele online platitoare de TVA
Potrivit art. 293 din Codul fiscal, magazinele online platitoare de TVA sunt scutite de la plata efectiva a taxei pentru achizitiile de bunuri din statele membre ale UE. Scutirea se aplica prin mecanismul taxarii inverse, cu conditia dovedirii transportului bunurilor de la furnizorul stabilit intr-un stat UE catre magazinul online cu sediul in Romania.
Din punct de vedere declarativ, achizitia intracomunitara se declara in formularul 300 (Decontul de TVA) si in formularul 390 (Declaratia recapitulativa).
Achizitii de produse din afara UE efectuate de magazinele online
Magazinele online care se aprovizioneaza cu produse din afara Uniunii Europene — din China, Turcia, SUA sau alte state terte — se confrunta cu un regim vamal distinct. TVA se calculeaza de autoritatile vamale si se achita impreuna cu taxele vamale la intrarea produselor pe teritoriul national, in baza declaratiei vamale de import. Aceste proceduri sunt gestionate de autoritatile vamale, de regula in colaborare cu un comisionar vamal (de obicei transportatorul), fara a genera obligatii fiscale ulterioare de TVA in sarcina magazinului online.
Atentie: produsele importate in cantitati mari prin platforme precum AliExpress sau direct de la producatori chinezi sunt frecvent verificate de ANAF in cadrul controalelor din comertul online, atat sub aspectul TVA la import, cat si al taxelor vamale si al preturilor de transfer, acolo unde este cazul.
Vanzarile catre clienti din UE - regimul OSS
Un aspect important pe care articolul de fata il semnaleaza, chiar daca nu face obiectul textului de baza, este regimul special OSS (One Stop Shop), aplicabil vanzarilor la distanta catre consumatori finali (persoane fizice) din alte state membre UE.
Daca totalul vanzarilor intracomunitare B2C depaseste plafonul de 10.000 euro anual, magazinul online are obligatia de a colecta TVA din statul de destinatie al cumparatorului si de a-l declara fie prin inregistrare in fiecare stat in parte, fie printr-o singura inregistrare in sistemul OSS, gestionat in Romania de ANAF.
Nerespectarea acestor obligatii este unul dintre principalele motive de control fiscal in comertul online transfrontalier.
Daca totalul vanzarilor intracomunitare B2C depaseste plafonul de 10.000 euro anual, magazinul online are obligatia de a colecta TVA din statul de destinatie al cumparatorului si de a-l declara fie prin inregistrare in fiecare stat in parte, fie printr-o singura inregistrare in sistemul OSS, gestionat in Romania de ANAF.
Nerespectarea acestor obligatii este unul dintre principalele motive de control fiscal in comertul online transfrontalier.
Tratamentul fiscal complet al magazinului online - unde gasesti toate raspunsurile
Obligatiile TVA reprezinta doar o parte din complexitatea fiscala a unui magazin online. Controalele ANAF vizeaza in egala masura inregistrarea corecta a veniturilor, tratamentul cheltuielilor deductibile, impozitul pe profit sau pe venit, obligatiile legate de casa de marcat virtuala, raportarea SAF-T si gestionarea retururilor si rambursarilor.
Daca vrei sa fii 100% pregatit pentru un control ANAF si sa cunosti tot ce inseamna tratamentul fiscal si contabil corect al unui magazin online, specialistii Rentrop & Straton au elaborat lucrarea „Comert ONLINE. Regim TVA. Controale fiscale" - un ghid practic care acopera toate zonele de risc fiscal din comertul online, cu solutii clare, temeiuri legale si exemple din practica.
Ce vei gasi in lucrare
In lucrarea Comert ONLINE. Regim TVA. Controale fiscale vei gasi TOATE informatiile de care ai nevoie pentru a depasi cu bine controlul ANAF, inclusiv:
- Aspecte controlate de antifrauda
- Ce aspecte trebuie puse la punct pentru un business online functional?
-
Particularitati privind organizarea contabilitatii in cadrul magazinelor online, etc
Extrem de util si de interesant este subcapitolul referitor la organizarea contabilitatii in cadrul magazinelor online, unde se regases informatii detaliate despre:
- Regimul de impozitare pentru magazinele online
- Regimul TVA pentru magazinele online
- Achizitii intracomunitare efectuate de magazinele online platitoare/neplatitoare de TVA
- Achizitii de produse din afara UE efectuate de magazinele online
- Livrari intracomunitare efectuate de magazinele online platitoare/neplatitoare de TVA
- Achizitii de servicii de publicitate online. Obligatii din perspectiva TVA
- Vanzarile la distanta
- Achizitia de servicii de dezvoltare a unei aplicatii informatice
- Documente specifice achizitiei licentei (drept de folosinta) aplicatiei informatice
- Livrari intracomunitare de bunuri. Justificarea scutirii de TVA. Set de documente
- Vanzari prin AMAZON
- Vanzare marfii prin eMAG Marketplace
- Inchirierea in regim hotelier. Booking
- Prestari servicii de taximetrie prin UBER
-
Monografie contabila pentru un contract de vanzare prin Food Panda
Comanda ACUM >> „Comert ONLINE. Regim TVA. Controale fiscale" si pregateste-ti afacerea online inainte ca ANAF sa bata la usa!!
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
