Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Cesiunea de creanta este o practica tot mai des intâlnita in mediul de afaceri, mai ales in domeniul imobiliar, unde dezvoltatorii pot decide sa transfere creantele neincasate catre alte societati pentru a-si recupera rapid lichiditatile. Un exemplu relevant este situatia in care un S.R.L. preia de la un alt dezvoltator creantele aferente apartamentelor nevândute sau neachitate integral de catre proprietari.
In acest context, apar frecvent intrebari legate de modul corect de facturare a cesiunii, regimul de TVA aplicabil si inregistrarile contabile corespunzatoare. Este justificata emiterea unei facturi fara TVA pentru cesiunea de creanta? Ce conturi trebuie folosite? Cum evidentiem creantele in bilant si in afara lui? Vom vedea raspunsurile in continuarea articolului.
Cuprins
Ce sunt creantele
Creantele reprezinta sumele de bani pe care o firma (sau o persoana fizica) le are de incasat de la clienti, parteneri sau alte entitati, in urma livrarii de bunuri, prestarii de servicii sau acordarii unor imprumuturi. Cu alte cuvinte, o creanta este un drept de a incasa o suma de bani de la o alta parte, numita debitor.
Ce este cesiunea de creanta
Cesiunea de creante este un contract prin care un creditor (cedent) transfera dreptul sau de a incasa o creanta catre o alta persoana (cesionar). Debitorul nu este parte in acest acord, dar trebuie informat ca s-a schimbat titularul creantei.
Cum se factureaza cesiunea de creante
Avem cazul urmator. Un S.R.L. preia de la alta societate o cesionare de creanta. Este vorba de un bloc construit in care cativa debitori (proprietari) nu au achitat apartamentele. S.r.l.-ul care preia aceste creante factureaza aceste creante fara TVA catre cedant. Este bine ca factureaza acesta cesiune? In ce cont contabil voi inregistra aceasta factura?
Societatea care preia creanta va plati un pret cedentului si va incasa suma (daca o recupereaza) de la debitorul cedat. Nu se justifica emiterea unei facturi catre cedent cu valoarea creantelor.
In situatia in care societatea ar fi angajata de cedent in scopul recuperarii creantelor percepand un comision de recuperare a creantelor de la cedent aceasta ar realiza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul persoanei care detine creantele. In acest caz operatiunea ar fi taxabila conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal.
Regim TVA pentru cesiunea de creanta
Regimul TVA pentru cesiune de creanta este reglementat in normele date in aplicarea art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal:
(9) Operatiunile cu creante se clasifica, in functie de contractul incheiat intre parti, in:
a) operatiuni prin care persoana care detine creantele angajeaza o persoana in vederea recuperarii acestora, care nu presupun cesiunea creantelor;
b) operatiuni care presupun cesiunea creantelor.
(10) In situatia prevazuta la alin. (9) lit. b) se disting operatiuni prin care:
a) cesionarul cumpara creantele, fara ca operatiunea sa aiba drept scop recuperarea creantei;
b) cesionarul cumpara creantele, asumandu-si sau nu riscul neincasarii acestora, percepand un comision de recuperare a creantelor de la cedent;
c) cesionarul cumpara creantele, asumandu-si riscul neincasarii acestora, la un pret inferior valorii nominale a creantelor, fara sa perceapa un comision de recuperare a creantelor de la cedent.
(11) Se considera ca cesionarul realizeaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul cedentului, taxabila conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal in situatia prevazuta la alin. (10) lit. b), intrucat percepe de la cedent un comision pentru aceasta operatiune. De asemenea, persoana care este angajata in scopul recuperarii creantelor in situatia prevazuta la alin. (9) lit. a) realizeaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul persoanei care detine creantele, taxabila conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal.
(12) In situatia prevazuta la alin. (10) lit. b) se considera ca cesiunea creantei de catre cedent nu
reprezinta o operatiune in sfera de aplicare a TVA.
(13) In situatia prevazuta la alin. (10) lit. a):
a) daca pretul de vanzare al creantei este mai mare decat valoarea nominala a creantei, cedentul realizeaza o operatiune scutita de TVA conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, iar cesionarul nu realizeaza o operatiune in sfera de aplicare a TVA;
b) daca pretul de vanzare al creantei este mai mic sau egal cu valoarea nominala a creantei, nici cedentul, nici cesionarul nu realizeaza operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
(14) In cazul cesiunii de creanta prevazute la alin. (10) lit. c):
a) se considera ca cesiunea creantei de catre cedent reprezinta o operatiune scutita de TVA in sensul art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal;
b) cesionarul se considera ca nu efectueaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul cedentului, respectiv nu realizeaza o operatiune in sfera de aplicare a TVA, intrucat nu percepe un comision pentru aceasta operatiune.
Cum trebuie tratata cesiunea de creanta dpdv contabil
Din punct de vedere contabil cesiunea de creanta este prevazuta la pct. 333 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate aprobate prin O.M.F.P. 1.802/2014:
(1) Creantele preluate prin cesionare se evidentiaza in contabilitate la costul de achizitie (articol contabil 461 "Debitori diversi" = 462 "Creditori diversi"). Valoarea nominala a creantelor astfel preluate se evidentiaza in afara bilantului (contul 809 "Creante preluate prin cesionare").
(2) In cazul achizitiei unui portofoliu de creante, costul de achizitie se aloca pentru fiecare creanta astfel preluata.
(3) In cazul in care cesionarul recupereaza de la debitorul preluat o suma mai mare decat costul de achizitie al creantei fata de acesta, diferenta dintre suma incasata si costul de achizitie se inregistreaza la venituri (contul 758 "Alte venituri din exploatare"/analitic distinct) la data incasarii.
(4) In cazul in care cesionarul cedeaza creanta fata de debitorul preluat, acesta recunoaste in contabilitate la data cedarii:
a) o cheltuiala (contul 654 "Pierderi din creante si debitori diversi"), daca costul de achizitie al creantei cedate este mai mare decat pretul de cesiune al acesteia; sau
b) un venit (contul 758 "Alte venituri din exploatare"/analitic distinct), daca pretul de cesiune al creantei cedate este mai mare decat costul de achizitie al acesteia.
Inregistrari contabile cesiune de creanta
In acest caz societatea care preia creantele inregistreaza:
461.debitor cedat = 462.cedent la valoare de achizitie
Evidentierea extrabilantiera la valoare nominala:
D 809 Creante preluate prin cesionare"
Plata catre cedent:
462.cedent = 5121
Incasarea creantei:
5121=461.debitor cedat
Eventuala diferenta dintre costul de achizitie si valoarea decontata:
461.debitor cedat=758
Scoaterea creantei din contul in afara bilantului
C 809 "Creante preluate prin cesionare"

Economist Experienta: - 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale Expert contabil, CECCAR BUCURESTI
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
CESIUNE DE CREANTA preluata de la societatea-mama cedenta. Cum gestionam incasarea creantelor?Noutati legislatie Fiscala 8-12 septembrie 2008 - Monitorul OficialCesiune creanta. Aspecte contabile si fiscaleNoutati legislatie Fiscala 01-05 decembrie 2008 - Monitorul OficialCesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?Articole similare
Procedura de insolventa. Ce implicatii fiscale apar?Declaratia 010OMFP 1802. Cum facem evaluarea lunara a disponibilitatilor, CREANTElor si datoriilor?ORDIN Nr. 3.387 din 2009 al ministrului finantelor pentru aprobarea Normelor metodologice privind incheierea exercitiului bugetar al anului 2009Cazuri in care autorizatia pentru declararea si plata TVA la import poate fi revocata (Ordinul 1019/2021)Ultimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Plata dividende in 2025. Care este plafonul de plati in numerarProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Articole similare
Bun obtinut prin executare silita. Regim TVADeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiTVA la sume prescriseAcordarea unor venituri din premii. Ce tratament fiscal se aplica?Stornare facturi emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Ultimele articole
Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEPrime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismGhidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anMonografie leasing financiar AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"