Tags: omitere inregistrare facturi, facturi primite cu intarziere, inregistrare contabila
In situatia in care am depus situatiile financiare semestriale aferente anului 2020 si am descoperit ulterior ca am omis inregistrarea unor documente, printre care si o factura de venituri, cum inregistrez documentele? Le inregistrez cu data ulterioara datei de 30/06/2020 pentru a nu modifica balanta care a stat la baza intocmirii bilantului?
Cum fac cu veniturile ce trebuiau inregistrate si declarate in primul semestru al anului 2020? Le inregistrez ulterior si fac declaratii rectificative? Exista vreo prevedere separata pentru situatiile finanaciale semestriale in sensul ca nu se mai pot face modificari in contabilitate dupa depunerea lor sau se aplica aceleasi reguli ca si pentru situatiile financiare anuale?
Raspunsul expertului contabil Vera Constantin:
Inregistrarea facturii primita cu intarziere sau neinregistrata in contabilitate ca urmare a unei erori se inregistreaza la data constatarii erorii / omisiunii.
Pe de o parte nu mai puteti interveni la momentul iunie 2020 pentru inregistrari in contabilitate, deoarece afectati balanta contabila pe baza careia ati intocmit situatiile financiare anuale pentru 2021 si raportarile contabile la 30.06.2020.
Daca ati constatat ca e vorba de o
factura neinregistrata azi, 15.06.2021, azi veti inregistra factura respectiva si tva-ul aferent. De asemenea, se reflecta in contabilitate in declaratia D394 tot in operatiunile aferente lunii iunie 2021. Asta in cazul in care este vorba de o factura primita cu intarziere.
In cazul omiterii inregistrarii unei facturi se procedeaza la rectificarea declaratiei D394 in luna de emitere a facturii, cand trebuia inregistrat documentul.
E necesar a se face diferenta intre dintre omisiune/eroare pentru care se depune o declaratie rectificativa si o factura primita cu intarziere pentru care nu se depune o declaratie rectificativa, deoarece raportarea trebuie efectuata in luna primirii acesteia:
"In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei, facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori."
In ceea ce priveste declaratia informativa 394, valoarea facturilor emise in anul 2020, dar primite in iunie 2021, se raporteaza in luna iunie 2021 conform prevederilor O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, din anexa 2 "INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f" punctul 1, lit. b) "Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA."
Deci facturile primite cu intarziere se raporteaza in D394 la iunie 2021 de exemplu, iar cele neinregistrate din eroare, ocazioneaza rectificarea declaratiei D394 pe 2020 unde trebuiau sa figureze.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Promotii vanzare produse 1+1 acordate prin distribuitori
Intrebare:
O societate comerciala hotaraste printr-o decizie interna a administratorilor, implementarea unei promotii de 1+1 gratis pentru stimularea vanzarii.
Acesta promotie este implementata cu ajutorul distribuitorilor in sensul in care produsele pleaca de la societatea comerciala la distribuitori care ulterior ofera clientilor finali, persoane fizice un produs gratuit la unul cumparat.
Care este monografia contabila, documentele fiscale necesare, regim...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Inregistari decizie de impunere
Intrebare:
In urma unui control fiscal s-a ajuns la concluzia ca am incadrat gresit niste mijloace fixe, ce nu se incadreaza la subgrupa 2.1 sau clasa 2.2.9 din catalogul mijloacelor fixe si nu beneficiaza de facilitatea privind profitul reinvestit.
Inregistrarile facute de mine sunt urmatoarele:
1171 = 4411 78.770 impozit pe profit stabilit suplimentat conf Dec Impunere
4411 = 5121 78.770 plata impozitului pe profit
129 = 1061 -78.770...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Plafoane grad de indatorare. Cursul valutar utilizat
Intrebare:
O companie platitoare de impozit pe profit care are imprumuturi de la grup ce curs de schimb are trebui sa ia in considerare la aplicarea art 40.2 alin (4) din Codul Fiscal unde se specifica: Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentul in lei a plafoanelor respective este cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal.
Cursul pentru ultima zi este cursul publicat in ultima zi sau cel valabil in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Cota TVA aplicabila livrare imobil
Intrebare:
Va rog sa ma ajutati cu un raspuns concret:
Speta este vanzarea unui imobil tip casa 120 mp suprafata utila; valoarea 735000 lei (148.704 000 euro) pret cu TVA calculat de 5%.
In cazul unei promisiuni de vanzare facuta in 2022 si cu un avans achitat la acel moment de 25%.
Vanzarea imobilului se va face in luna iulie 2025.
Intrebarea este: care este cota de TVA corecta de calculat la accest moment, in iunie 2025? Se incadreaza la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Factura si bon fiscal, bransamete de apa si canalizare
Intrebare:
Un ONG, care are si activitate economica, face bransamente de apa si canalizare, si la persoane fizice, pe baza de contract si factura, cod factura 751, incasarile facandu-se pana acum cu casa de marcat, pe baza bonului, dar Finantele inregistreaza aceste bonuri ca venituri si TVA, dubland astfel suma TVA-ului si ne vin notificari. Intrebarea este daca putem sa emitem la persoanele fizice chitanta de incasare in locul bonului. Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<