Cum se face inregistrarea facturii primita cu intarziere sau neinregistrata in contabilitate ca urmare a unei erori

Inregistrarea facturii primita cu intarziere sau neinregistrata in contabilitate ca urmare a unei erori se inregistreaza la data constatarii erorii / omisiunii.

Pe de o parte nu mai puteti interveni la momentul iunie 2020 pentru inregistrari in contabilitate, deoarece afectati balanta contabila pe baza careia ati intocmit situatiile financiare anuale pentru 2021 si raportarile contabile la 30.06.2020.

Daca ati constatat ca e vorba de o factura neinregistrata azi, 15.06.2021, azi veti inregistra factura respectiva si tva-ul aferent. De asemenea, se reflecta in contabilitate in declaratia D394 tot in operatiunile aferente lunii iunie 2021. Asta in cazul in care este vorba de o factura primita cu intarziere.

In cazul omiterii inregistrarii unei facturi se procedeaza la rectificarea declaratiei D394 in luna de emitere a facturii, cand trebuia inregistrat documentul.

 

E necesar a se face diferenta intre dintre omisiune/eroare pentru care se depune o declaratie rectificativa si o factura primita cu intarziere pentru care nu se depune o declaratie rectificativa, deoarece raportarea trebuie efectuata in luna primirii acesteia:

"In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei, facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori."

 

In ceea ce priveste declaratia informativa 394, valoarea facturilor emise in anul 2020, dar primite in iunie 2021, se raporteaza in luna iunie 2021 conform prevederilor O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, din anexa 2 "INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f" punctul 1, lit. b) "Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA."

 

Deci facturile primite cu intarziere se raporteaza in D394 la iunie 2021 de exemplu, iar cele neinregistrate din eroare, ocazioneaza rectificarea declaratiei D394 pe 2020 unde trebuiau sa figureze.

 

In contabilitate, inregistrarea prin articol contabil se face la data constatarii faptului in sine: primire cu intarziere/eroare.



Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!