Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate achizitioneaza bilete de avion de la o societate inregistrata in scopuri de TVA. Rezervarea biletului se face in data de 10 mai 2012, plata se face in lei la un curs de schimb valutar care nu este cursul BNR. Factura este emisa in data de 15 mai 2012 in valuta euro. Pe factura este trecut cursul de schimb BNR al euro din data de 9 mai 2012 (4,4160 roneur). Daca in contabilitate factura se inregistreaza la cursul BNR din data de 15.05.2012 conform Ordinului 30552009, declararea achizitiei in declaratia 394 se face la cursul valutar de la data facturii, respectiv din 15 mai, la cursul din 9 mai care este inscris pe factura, sau la cursul din 14 mai confrom Codului fiscal art.139^1?
Raspuns:Achizitia in euro se declara in declaratia informativa 394 la acelasi curs valutar cu care se evidentiaza in decontul de TVA si care se determina in conformitate cu art. 1391 alin. 2 din Codul fiscal si pct. 22 alin. 1 din Normele metodologice care prevad, ca regula generala, ca pentru stabilirea bazei impozabile si, implicit, a TVA aferenta se utilizeaza ultimul curs de schimb comunicat de BNR din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza, respectiv cursul comunicat de BNR in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare. Totodata, pct. 22 alin. 6 din Normele metodologice precizeaza ca pentru operatiunile in interiorul tarii, daca baza impozabila este stabilita in valuta, transformarea in lei se efectueaza la ultimul curs de schimb comunicat de BNR din data la care intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 134-1342 din Codul fiscal .
In cazul incasarii de avansuri pentru care factura este emisa ulterior incasarii avansului, cursul de schimb utilizat pentru determinarea bazei impozabila la data incasarii avansului ramane neschimbat la data definitivarii (facturarii) operatiunii, asa cum reiese si din prevederile pct. 22 alin. 2 teza finala din Normele metodologice.
Cum exigibilitatea taxei in aceasta situatie intervine la data platii (data incasarii) biletului de avion in avans, respectiv in data de 10 mai (conform art. 1342 alin. 2 lit. b din Codul fiscal ) rezulta ca pentru declararea operatiunii in decontul de TVA si declaratia informativa 394 se va utiliza cursul de schimb comunicat de BNR din data de 9 mai 2012 intrucat in aceasta data intervine exigibilitatea operatiunii. Cu alte cuvinte, se utilizeaza cursul inscris corect in factura de catre Tarom. Numai daca plata biletului de avion ar fi avut loc dupa emiterea facturii in data de 15 mai, exigibilitatea operatiunii intervenind la data facturarii conform art. 1342 alin. 2 lit. a din Codul fiscal s-ar fi utilizat cursul de schimb comunicat de BNR din data de 14 mai 2012, dar nu este cazul situatiei prezentate.
In privinta cursului de schimb la care se reflecta operatiunea in contabilitate, art. 8 din OMFP 864/2010 privind unele aspecte referitoare la intocmirea raportarilor anuale si a situatiilor financiare anuale precizezaza ca, in vederea asigurarii unui tratament contabil unitar, prin cursul de schimb de la data efectuarii operatiunii prevazut de pct. 185 alin. 5 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 se intelege cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de BNR, din ultima zi bancara anterioara operatiunii, disponibil ca informatie la momentul efectuarii operatiunii (incasare, plata, emitere de documente). Spre exemplu, daca factura cu data emiterii 15 mai 2012 a fost primita pana la ora la care BNR comunica cursul din data 15 mai 2012, ea poate fi inregistrata in contabilitate pe baza cursului din 14 mai 2012, daca inregistrarea are loc inainte de comunicarea noului curs.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Abordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorTVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileBun obtinut prin executare silita. Regim TVAFactura TVA emisa eronat. Cum se face corectareaPrime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Ultimele articole
Stocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaCesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATECum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Care este cursul de schimb utilizat corect pentru evaluarea lunara?Export de bunuri. La ce curs de schimb valutar inregistram si declaram exportul?Articole similare
CHESTIONAR privind modul de implementare si efectele asupra mediului de afaceri ale Formularului 088Noutati ANAF cu incidenta fiscala, publicate in MonitorNoile modificari din Codul fiscal, aduse de OUG 32/2016. Explicatii date de FinanteScutiri de taxe la import si TVA in cazul organizatiilor cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAFFacturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileUltimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarArticole similare
Cum si cand inregistrez omisiunea unor rapoarte Z din lunile anterioare?Evaluare obiecte de inventar achizitionate pe factura cu discount suta la suta. Cum facem inregistrarile?Import-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Jocul de-a deductibilitatea: imobilizari achizitionate in leasing financiarTVA pentru livrarile de bunuri cu plata in rateUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"