Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cuprinsul analizei urmatoare, avem ca punct de pornire un contract C+M (proiectare,livrare si montaj instalatie cogenerare) incheiat intre o primarie si o asociere formata din firma A- leader de asociere (firma romaneasca) si firma B (firma din Italia).
Vom stabili astfel daca catre primarie va factura leader-ul de asociere (firma A). Se mentioneaza ca dupa data semnarii contractului, firma B si-a deschis in Romania o sucursala (inregistrata ca platitor de TVA si impozit de profit) pentru a factura de pe aceasta sucursala serviciile si echipamentele catre firma A. Stabilim daca s-a procedat corect si daca firma A poate sa isi deduca TVA-ul de pe aceste facturi.
Conform art.43 alin.(1) Legea 31/1990, sucursalele sunt dezmembraminte fara personalitate juridica ale societatilor comerciale si se inregistreaza, inainte de inceperea activitatii lor, in registrul comertului din judetul in care vor functiona.
Subunitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul in strainatate au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie, potrivit Legii contabilitatii nr. 82/1991 - republicata in 18.06.2008, conform art.1 alin.(3)- Legea 82/1991.
Subunitatilor cu sediul in Romania, ce apartin unor persae juridice or fizice cu sediul sau domiciliul in strainatate, li se aplica prevederile Legii 82/1991, conform art.47 )- Legea 82/1991.
Conform art.3 alin.(2)- OMFP 936/2014, din punct de vedere contabil, sediile permanente din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate reprezinta subunitati fara personalitate juridica ce apartin acestor persoae juridice si au obligatia intocmirii raportarilor contabile cerute de Legea 82/1991. In situatia in care persoana juridica cu sediul in strainatate isi desfasoara activitatea in Romania prin mai multe sedii permanente, raportarile contabile cerute de Legea 82/1991, se intocmesc de sedul permanent desemnat sa indeplineasca obligatiile fiscale, acestea reflectand activitatea tuturor sediilor permanente.
Evidenta contabila a sucursalei se va tine conform prevederilor OMFP 3055/2009.
Avand in vedere ca sucursala este inregistrata fiscal ca platitor de impozit, precum si ca platitor TVA, va avea aceleeasi drepturi si obligatii ca orice alt contribuabil roman, societate comerciala. Deci, in conditiile legii va avea obligatia sa factureze si sa aplice TVA pentru activitatea economica desfasurata pe teritoriul Romaniei, beneficiarii sau putand deduce atat celtuiala, cat si TVA dintr-o factura emisa de sucursala, cu conditia indeplinirii prevederilor leale in acest sens.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
In speta de mai sus, o societate romaneasca in baza unui contract se asociaza cu o societate din Italia, pentru a obtine venituri pe teritoriul Romaniei din prestare de sevicii proiectare, livrare si montaj utilaj catre o primarie. Intelegem ca leader-ul asocierii este societea romaneasca, care factureaza catre beneficiarul contractului, respectiv primaria. Dupa data semnarii contractului firma din Italia isi deschide o sucursala in Romania.
In primul rand, se impune semnarea unui act aditional la contractul initial de asociere, incheiat intre socieatea romaneasca si cea din Italia, prin care se va stipula ca serviciile prestate in cadrul colaborarii se va face de catre societatea italiana prin sucursala din Romania, mentionandu-se datele de inregistrare fiscala ale acesteia.
Avand in vedere ca prestarea de servicii se va face in baza unui contract de asociere, in care firma romaneasca este leader, va incadrati sub prevederile specifice contractului de asociere in participatiune, conform art.12 alin.10 Cod fiscal. Astfel, pentru ca societatea romaneasca este leader-ul, aveti obligatia ca in contractul incheiat sa stipulati ca societatea romaneasca este asociatul administrator, conform pct.13 Sectiunea I- OMFP 3055/2009.
In acest caz, atat veniturille, cat si cheltuielile se vor repartiza proportional celor doua firme prestatoare : societate romaneasca si sucursala societatii italiene, unde firma romaneasca, in calitate de asociat administrator are obligatia contabilizarii veniturilor si cheltuielilor.
Din punct de vedere a TVA, conform art.156 alin.( 5), in cazul asociatilor in participatiune cae nu constituie o persoana impozabila, drepturile si obligatiile legale privind taxa revin asociatului care contabilizeaza veniturile si cheltuelile, potrivit contractului incheiat intre parti, respectiv societatea romaneasca.
Aceasta, in calitatea sa de asociat administrator, conform pct.79^1 Norme de aplicare cu privire la art.156 alin.(5), societatea romaneasca va exercita dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate pentru ducerea la indeplinire a contractului si de asemenea, are obligatia emiterii colectarii TVA in urma emiterii facturilor de inregistrare a veniturilor catre primarie.
Va contabiliza distinct si va aloca cheltuielile si veniturile asocierii catre sucursala firmei italiene, iar acest fapt nu constituie operatiune impozabila TVA, daca alocarea se face proportional cu cota de participare a fiecarui membru al asocierii, asa cum este stabilit prin contractul de asociere.
Conform pct.265 – cap.8.10.3.-Sectiunea 8 OMFP 3055/2009, evidenta asocierii in participatiue se va organiza atat la nivelul asocierii, cat si in contabilitatea fiecarui coparticipant cu ajutorul contului 458 - Decontari din operatii in participatie – analitic distinct pe fiecare coparticipant.
Astfel, cele doua societati vor inregistra si tine evidenta decontarilor din cadrul operatiunii de asociere in participatie, respectiv a decontarilor si veniturilor realizate, precum si a sumelor virate intre ele cu ajutorul contului 458.
Societatea romaneasca, care conduce evidenta asocierii, va tine evidenta si va intocmi balanta de verificare distincta de activitatea proprie.
Alocarea cheltuielilor si veniturilor inregistrate pe nature se vor transmite la sfarsitul fiecarei perioade de raportare pe baza de decont fiecarui asociat, in vederea inregistrarii acestora in contabilitatea proprie.
La data bilantului, bunurile de natura stocurilor, creantelor, disonibilitatilor, precum si a datoriilor asocierii in participatie, se inscriu in situatiile financiare anuale ale asociatului administrator, care conduce evidenta asocierii.
Asadar, sucursala firme italiene nu trebuie sa emita facturi pentru serviciile prestate in cadrul contractului de asociere pentru obtinere venituri primarie catre firma romeasca, leader-ul asocieri.
Firma romaneasca va factura catre primarie, conform contract, serviciile prestate, urmand a contabiliza atat cheltuielile, cat si veniturile ce reies din respectivul contract.
Va aloca si va transmite valorile respective sucursalei firmei italiene, pe baza de decont, cu respectarea cotei specificata in contractul de asociere, in vederea contabilizarii acestora in contabilitatea sa proprie. Va vira sumele de bani incasati catre asociatul sau, sucursala firmei italiene, in functie de rezultatul alocarii veniturilor si cheltuielilor. Evidenta se va tine prin contul 458- Decontari din operatii in participatie.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ghid ANAF. Obligatii in cazul asocierilor fara personalitate juridica si depunerea declaratiei privind venitul realizatNoutati legislatie Fiscala 22-26 decembrie 2008 - Monitorul OficialCe regim fiscal aplicam la o investitie pentru o cladire nefinalizata?Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculCodul fiscal 2011 - Titlul IIUltimele articole
Firme cu contracte de asociere - jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?Activitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataTratament TVA pentru CONTRACT DE ASOCIERE in participatieCe formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Noutati fiscale: Ordinul nr. 588/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 300Articole similare
De cand nu se mai declara bonurile fiscale in Declaratia 394?Participare la un targ din Germania. FACTURAm cu TVA?Reinregistrarea in scopuri de TVA. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Inchiriere spatiu catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Sume prescrise. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareFACTURA pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaLista documentelor necesare inrolarii in SPV a persoanelor juridiceTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Raportarile contabile la 30 iunie 2023 se depun pana cel mai tarziu la data de 16 august 2023Cine scapa de grija raportarilor contabile pentru primul semestru al anuluiSe pot distribui dividende in baza situatiilor financiare depuse pentru luna iunie sau trebuie bilant interimar?Situatii financiare anuale. De cand exista obligatia de a fi depuse EXCLUSIV electronicModificare capital social neefectuata in contabilitate. Ce sanctiuni se aplica in acest caz?Ultimele articole
NOUTATE! Balanta de verificare trebuie intocmita lunar, conform OUG 138/2024Situatii financiare interimare. In cazul unor erori pot fi rectificate?Depunere raportari semestriale din anii precedenti. Exista exceptii in acest caz?Raportari semestriale. Cine semneaza raportarile contabile la 30 iunie 2024?Depunere RAPORTARI CONTABILE la 30 iunie 2024. Cum trebuie sa procedati in cazul in care apar eroriArticole similare
Obligatiile fiscale ale partilor unui contract de sponsorizareProcedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Prestari servicii. Regim TVAPreturi mai scazute la produsele bio, traditionale si de promovare a alimentelor romanesti! Asociatiile au semnat un acord pentru reducerea TVA la 5%Facturarea cu TVA se aplica si serviciilor de publicitate?Ultimele articole
Situatii financiare anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024Legi contabilitate. Principalele modificari aduse Legii contabilitatii 82/1991 prin OUG 138/2024Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Cooperative agricole. Termen limita pentru depunerea situatiilor financiareIn ce conditii se poate depune bilant interimar pentru acordarea de dividendeCe obligatii revin microintreprinderii apartinand intreprinzatorului debutant?Raportari semestriale consolidate. Este OBLIGATORIE intocmirea si depunerea lor la ANAF?Acordare dividende interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Ultimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Registrul de casa. Care este amenda pentru neintocmirea la zi a registrului?Material informativ. Modificari aduse Legii nr. 82 din 1991 si OUG nr. 28 din 1999, prin Legea nr. 36/2023Care este termenul de pastrare a documentelor financiar-contabile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"