Impozitul pe profit. Exemplu corect de calcul

D100:

Trim 1 impozit pe profit 93.369;

Trim2: venituri din exploatare venituri financiare -cheltuieli exploatare(fara ch.691)- chelt. Financiare = rezultat brut contabil si fiscal=870.649

*elemente similare veniturilor 54355

*amortizare fiscala=814.552;

*venituri neimpozabile=131016;

*profit/pierdere -20.564

 

Cheltuieli nedeductibile:

*cheltuieli cu imp.pe profit=93.369(r.23 D101)

*dobanzi=9.661

 

Protocol ce depaseste lim.41.561;

*sponsorizare=1000;

*amortizare contabila=814.552

*alte cheltuieli nedeductibile=19.201;

 

Total cheltuieli Neded.979.344

*profit fiscal=958.780*16%=153.405-405 deduceri fiscale-1000 sponsorizare=152.000 impozit datorat trim 2-93.369 trim 1=58.631

 

Trim 3:

 

venituri din exploatare venituri financiare -cheltuieli exploatare(fara cheltuieli impozit pe profit)- cheltuieli Financiare = rezultat brut contabil si fiscal=2.243.442;

 

*Elemente similare 81.533

*amortizare fiscala=1231861;

*venit neimpoz=131.016

 

Profit/pierdere=962.098

 

Chelt. nedeductibile:

 

*cheltuieli impozit pe profit=152.000

*dobanzi=22.644;

*protocol=44.037

*sponsorizare=11.000

*amortizare contabila=1.231.861;

*alte cheltuieli nedeductibile=27.365

 

Profit impozabil=2.451.005*16%=392.160-1937 impozit scutit-1000 sponsorizare-152.000 impozit declarat=237.223.

 

Trim 4

 

Venituri exploatare venit financiare =55.511.114 (fara impozit profit)

 

Cheltuieli exploatare financiare= 54.034.321

 

Rezultat brut contabil si fiscal=1.476.793

 

*elemente similare venit=108.710

*amortizare fiscala 1.656.431

*venit neimpozabil=177.842

 

Profit/pierdere=-248.770

Cheltuieli nedeductibile:

cheltuieli imp.pe profit=389.223

 

*dobanzi=58.003;

*protocol=84.145

*sponsorizare=11.000

*amortizare contabila=1.656.431

 

Provizioane=490.317

 

*alte cheltuieli nedeductibile=46.357.

 

Profit impozabil=2.486.706*16%=397.873-51.287 imp.scutit-1000 sponsorizare=345.586 impozit declarat d100;

 

*diferenta de impozit 43.637 (r.50 d101)

 

Problema mea este ca nu sunt sigura ca am calculat corect impozitul pe profit. Cheltuiala cu impozitul pe profit nu am adunat-o la calculul impozitului pe profit trimestrial si anual dar am trecut-o ca si cheltuiala nedeductibila. La calculul impozitului pe profit cheltuiala de pe 691 este adunata la cheltuieli de exploatare in D 100 si D101? Cum calculez si completez corect d.101? Cum fac corectiile? Multumesc!

 

Din punct de vedere al reglementarilor fiscale, potrivit prevederilor art. 19 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

 

De asemenea, la stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor precum si pierderile fiscale.

 

Art.25 al Codului fiscal precizeaza:

(1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.

 

Impozitul pe profit se calculeaza cumulat de la inceputul exercitiului financiar pana la sfarsitul perioadei de raportare, daca societatea este inregistrata ca platitoare de impozit pe profit si daca exercitiul financiar corespunde cu anul calendaristic. Calculul se face extracontabil in Registrul de evidenta fiscala.

 

Asadar, in cazul d-voastra, pentru anul 2019, se stabileste impozitul pe profit cumulat pana la sfarsitul trimestrului respectiv si se scade impozitul pe profit stabilit anterior. In felul acesta se determina impozitul aferent fiecarui trimestru, care se inregistreaza in contabilitate si se evidentiaza in D.100, pentru trimestrele I-III. Pentru sfarsitul anului, cand se definitiveaza calculul si se stabileste impozitul pe profit anual, nu se mai depune D.100 ci se depune numai D.101 pentru anul respectiv.

 

Dupa cum se observa din calculul atasat, d-voastra ati stabilit un impozit pe profit diferit fata de calculele efectuate luand in considerare rulajul contului 691.

Situatia poate fi corectata prin depunerea unei declaratii rectificative D.101 pentru anul 2019 si a declaratiilor 100 trimestriale (I-III).

Informatii complementare raspunsului primit! Click aici pentru a le descarca >>>



Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.