InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 21 Mar. 2022
Societate comerciala platitoare de impozit pe profit trimestrial si tva prezinta urmatoarea situatie la 31.12.2020 respectiv 31.12.2021:
cont 1012=SC 1750 / 1750
cont 105=SC 140.700 / 136.650
cont 106=SC 350 / 350
cont 1068=SC 22.700 / 22.700
cont 117=SC 280.700 / 442.200
cont 1175=SC 45.500 / 49.550
cont 121=SC 500.000 / 360.000
Referitor la OUG 153/2020 va rog sa ma ajutati cu modul de calcul al procentului de reducere impozit pe profit pe anul 2021. Daca beneficiem de reducere la impozitul pe profit va rog sa-mi spuneti la ce suma se aplica acest procent daca am avut sponsorizare in trimestru 3 de 7.000 lei iar datele la final de an pe cumulat sunt urmatoarele:
Total venituri=12.240.000
Total cheltuieli=11.880.000
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea Verde a Contabilitatii
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Total chelt.nedeductibile=178.450 din care avem: cont 691=77.880(impozit platit si declarat la trim.1 2 3) si cont 6584=7.000 (sponsorizare efectuata si scazutadin impozit in trim.3)
ESV(total rulaj cont 1175)=4.050
Va rog sa imi prezentati modul de calcul pentru impozitul pe profit la final de an si monografa contabila aferenta.
Se va depune rectificativa la trim.3/2021(la trim.3 am avut de plata dupa ce am scazut sponsorizarea 18.000) si se va recupera din impozitul pe profit din 2022?
Raspunsul expertului contabil Mariana Prejbeanu:
Potrivit prevederilor art. I alin. (1) lit. a) din OUG 153/2020, pentru anul 2021, contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit anual astfel:
1. 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv. Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris;
2. daca inregistreaza o crestere anuala a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent si indeplineste concomitent conditia prevazuta la pct.I, reducerile au urmatoarele valori:
Procentul de reducere a impozitului Intervalele de crestere anuala a capitalului propriu ajustat
5% pana la 5% inclusiv
6% peste 5% si pana la 10% inclusiv
7% peste 10% si pana la 15% inclusiv
8% peste 15% si pana la 20% inclusiv
9% peste 20% si pana la 25% inclusiv
10% peste 25%
Pentru anul 2021, cresterea de capital propriu se determina la sfarsitul anului, fata de total an 2020.
Capitalul propriu (CP) este capitalul propriu contabil rezultat din situatiile financiare anuale si se va determina pe baza soldurilor conturilor: 1011, 1012, 1031, 104, 105, 1061, 1063, 1068, 109 (se scade), 141, 1171, 1173, 1174, 1175, 121 si 129 (se scade).
Capitalul propriu ajustat (CPA) cuprinde capitalul subscris si varsat, primele de capital, rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/ asociatilor sau potrivit prevederilor legale si rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentand diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare.
Capitalul propriu ajustat (CPA) va include deci soldurile conturilor 1012, 1061, 1063, 1068 dar numai partea din alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale si 1171, 1173, 1174 si 1175 dar numai daca soldul cumulat pe total cont 117 este creditor (daca soldul cumulat total cont 117 este debitor, deci diferenta este negativa, nu se ia in calculul CPA). Nu intra in categoria capitalului propriu ajustat rezultatul curent al exercitiului (cont 121), repartizarea profitului (cont 129), rezervele constituite din profitul brut, rezervele din reevaluare.
Cresterea capitalului propriu ajustat (CCPA) se determina prin formula:
CCPA = (CPA an curent CPA- an precedent)/CPA an precedent x 100
Pentru aplicarea cotelor de reducere pentru anul 2021, avem in vedere ca impozitul pe profit anual asupra caruia se aplica bonificatiile respective, reprezinta impozitul pe profit dupa scaderea creditului fiscal extern, a impozitului pe profit scutit sau redus, a sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, burse private, in limita prevazuta de lege, si a costului de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale.
Rezulta ca din impozitul pe profit stabilit (pe baza datelor inscrise in formularul 101, existent la aceasta data, la rd. 42, se scade suma profitul reinvestit din anul 2021 (rd. 43.2.1), se scad sponsorizarile efectuate, daca este cazul (rd. 44), contravaloarea caselor de marcat, dupa caz (rd. 46).
Asupra impozitului pe profit obtinut se aplica bonificatia aferenta si rezulta o suma din care se scade apoi impozitul datorat in trimestrle I-III.
In baza cifrelor comunicate de d-voastra, calculul CP si CPA este urmatoarea:
2020 2021
cont 1012= 1750 1750
cont 105= 140.700 136.650
cont 106= 350 350
cont 1068= 22.700 22.700
cont 117= 280.700 442.200
cont 1175= 45.500 49.550
cont 121= 500.000 360.000
total CP 969.000 1.013.200
CPA 351.000 516.550
Cresterea CPA = (516.550-351.000)/351.000 *100 = 47%
Pentru cresterea capitalului propriu ajustat de peste 25% se aplica reducerea de 10%, iar pe total reducerile aplicate la impozitul pe profit pentru anul 2021 sunt de 12 %.
Calculul impozitului pe profit pentru anul 2021 este urmatorul:
Total venituri=12.240.000
Total cheltuieli=11.880.000
Total chelt.nedeductibile=178.450 din care avem:cont 691=77.880(impozit platit si declarat la trim.1 2 3) si cont 6584=7.000 (sponsorizare efectuata si scazutadin impozit in trim.3)
Elemente similare veniturilor(total rulaj cont 1175)=4.050
Profit impozabil= 542.500
Impozit pe profit 16 % = 86.800 lei
Sponsorizare = 7.000 lei (admisa in totalitate)
Cheltuielile de sponsorizare sunt nedeductibile si se scad din impozitul pe profit potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal.
i) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat, cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si a prevederilor art. 25 alin. (4) lit. c) din Legea educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
Reducere conform OUG 153/2020 = 79.800*12 % = 9.576 lei
Impozit pe profit datorat pentru anul 2021 = 70.224 lei
Impozit pe profit inregistrat in cont 691, pentru trim.I-III= 77.880 lei
Inregistrarea contabila de regularizare a impozitului pe profit pentru anul 2021 este
691 = 4411 -7.656 lei
iar suma inregistrata in soldul debitor al contului 4411, evidentiata la data de 31.12.2021, va fi recuperata din impozitul pe profit datorat in trimestrul I 2022.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Principalele noutatile legislative aparute in luna ianuarie 2022Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Venituri din investitii in anul 2020. Impozit pe venit. Contributii socialePana pe 25 IUNIE 2024 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscale importante
Mai multe articole despre impozi pe profit
Articole similare
Reduceri de impozit aferente anului 2021: D101 trebuie depusa pana pe data de 25 iunie 2022Cum se aplica facilitatea de reducere a impozitului pe veniturile microintreprinderilor in 2022Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Calculare si depunere impozit pe profit prin D100. Cand trebuiesc intocmite declaratii rectificative?Schimbare sistem de impunere. Aplicarea reducerilor conform OUG 153Ultimele articole
Sponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteD101 in 2024. Pana cand poate fi depus formularul?Facilitati fiscale la calculul impozitului, conform OUG 153/2020, pentru firme infiintate in 2021
Mai multe articole despre oug 153/2020
Articole similare
Leasing financiar autoturism. MONOGRAFIE CONTABILA pentru ajustarea de TVADiferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVAMONOGRAFIE CONTABILA pentru veniturile din despagubirile autoLichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Impunere TVA din oficiu. MONOGRAFIE CONTABILA necesara contribuabililorUltimele articole
Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de MONOGRAFIE CONTABILAMONOGRAFIE CONTABILA concediile medicale 2024TVA Intracomunitar: ghidul completMONOGRAFIE CONTABILA pentru amenzile de circulatieMONOGRAFIE CONTABILA pentru abonamentele de sport platite angajatilor
Mai multe articole despre monografie contabila
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
