Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Refacturarea costurilor cu serviciile de transport este o activitate specifica pentru casele de expeditii, in calitate de comisionari sau pentru societatile de transport care obtin contracte mai mari decat capacitatea de transport.
Baza legala pentru refacturarea bunurilor si serviciilor este prevazuta de Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, care stabileste ca persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, care primeste facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emite facturi pe numele sau catre comitentul
cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului.
In acest caz, comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client.
Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei. Astfel, transportul bunurilor va fi tratat ca o prestare de servicii al carei regim fiscal se stabileste potrivit art. 133 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca regula generala, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. in absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
O importanta majora in stabilirea conditiilor de facturare-refacturare o au clauzele contractuale privind responsabilitatea furnizorului, transportatorului si beneficiarului pentru buna derulare a operatiunilor contractuale. Pentru o buna aplicare a legislatiei, trebuie avute in vedere implicatiile
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
aplicarii unei structuri de comisionar, tinand cont ca legislatia privind TVA trateaza diferit aceasta structura fata de legislatia comerciala.
Din punctul de vedere al Codului comercial, acesta defineste structura de mandat care presupune incheierea de fapte de comert de o persoana in numele si in contul altei persoane, respectiv structura de comisionar prin care o persoana incheie fapte de comert in nume propriu, dar in contul altei persoane. Normele privind TVA reglementeaza tratamentul din punctul de vedere al TVA atat pentru structurile de mandat commercial, cat si pentru structura de comisionar, asa cum sunt definite
de Codul comercial, prin care operatiunile realizate de mandatar, respectiv comisionar, reprezinta o intermediere in legatura cu operatiuni impozabile, dar tratamentul, din punctul de vedere al TVA, este diferit in functie de forma de reprezentare a comisionarului, respectiv in numele persoanei pe seama careia actioneaza sau in nume propriu.
Deci mandatarul comercial se va considera ca este un prestator de servicii de intermediere pentru persoana in numele si pe seama careia actioneaza, iar tratamentul de TVA aplicabil comisionului este strans legat de natura operatiunii intermediate. Se considera ca numai din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoana care aplica structura de comisionar realizeaza o livrare sau prestare de aceeasi natura ca si cea realizata de persoana care a realizat efectiv livrarea sau prestarea. Mai exact, in ceea ce priveste tranzactiile comerciale, se considera ca un comisionar actioneaza precum un cumparator-revanzator.
Un comisionar in nume propriu, actionand intr-o livrare de bunuri, se va considera ca achizitioneaza acele bunuri pe care ulterior le revinde beneficiarului final, totusi, din punct de vedere legal, comisionarul nu dobandeste niciodata in aceasta tranzactie dreptul de proprietate asupra bunurilor, in acelasi timp comisionarul nu va inregistra valoarea acestor bunuri in gestiunea proprie.
In acelasi fel, conform legislatiei privind TVA, structura de comisionar se aplica si in situatii in care nu exista un contract de comision intre partile implicate, dar totusi o persoana impozabila primeste pe numele sau facturi pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii care nu sunt livrate sau prestate in beneficiul sau direct, ci al unei alte persoane, acestea fiind refacturate acestei a treia persoane.
Din punct de vedere tehnic, comisionarul va primi o factura pe numele sau pentru bunurile sau serviciile al caror cost il suporta, iar acesta va emite o factura in nume propriu pentru aceste bunuri sau servicii catre beneficiarul final. in acest fel, comisionarul isi va exercita dreptul de deducere asupra TVA aferente achizitiei pentru ca utilizeaza aceste bunuri sau servicii in scopul desfasurarii de operatiuni impozabile si detine o factura pe numele sau pentru acestea. Operatiunile pentru care se aplica structura de comisionar trebuie analizate cu mare atentie, avand in vedere ca aceasta structura nu se aplica atunci cand asa-numitele cheltuieli refacturate pot fi considerate ca fiind accesorii unei operatiuni principale.
Pentru comisionar, tinand cont ca in cele mai multe situatii primeste o factura pe numele sau, nu este obligat sa faca anumite cheltuieli, dar din motive de ordin practic va face acest serviciu pentru o terta persoana careia ii va refactura cheltuielile respective. Avand in vedere ca vorbim de doua tranzactii succesive in sfera de aplicare a TVA, tratamentul de TVA va fi acelasi pentru ambele tranzactii, acestea fiind supuse TVA in conformitate cu regulile privind locul prestarii operatiunilor impozabile.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE COSTURI de transportREFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI de deplasare in stat membru UEREFACTURARE COSTURI. Cu ce cota de TVA facturam?REFACTURARE COSTURI. Ce solutii avem?Ultimele articole
REFACTURARE COSTURI catre client. Tratament TVA cheltuieliREFACTURARE COSTURI intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Regim TVA. Cum procedam pentru REFACTURARE COSTURI aferente chiriasului?Studiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeArticole similare
Aspecte privind combustibilii utilizati de administrator. Ce cheltuieli sunt deductibile?Analiza Irina Dumitrescu: Regimul fiscal al cheltuielilor de deplasare conform Noului Cod fiscalRegimul fiscal al cheltuielilor cu transportul salariatilor la si de la locul de muncaCHELTUIELI TRANSPORT la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalDecontare CHELTUIELI TRANSPORT, diurna, cazare salariati firmaUltimele articole
Salariati in telemunca si deplasarea periodica la sediul societatii. Se acorda diurna in acest caz?Refacturare costuri de deplasare in stat membru UEArticole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune, ajustare TVA. Pasi de urmat, MONOGRAFIE CONTABILA si documente justificativeImobilizare necorporala: magazin online. Cum inregistram factura?MONOGRAFIE CONTABILA in cazul unei cautiuniMONOGRAFIE CONTABILA pentru suma de 400 lei acordata salariatilor aflati in telemunca. Cum se recupereaza acesti bani?Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. MONOGRAFIE CONTABILA pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de MONOGRAFIE CONTABILAMONOGRAFIE CONTABILA concediile medicale 2024TVA Intracomunitar: ghidul completMONOGRAFIE CONTABILA pentru amenzile de circulatieArticole similare
Reprezentant fiscal. Cum procedam privind raportarea fiscala, informativa si statistica?Cine raspunde individual si in solidar pentru plata TVAA.N.A.F.: Peste 1.300 de functionari au primit certificat ECDLOperatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Perioada fiscala pentru TVA si avansuri. In ce conditii se poate trece la TVA lunar?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Subcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?Modificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVATRANZACTII SUCCESIVE cu aceleasi bunuri din A.I.C. Ce tratament TVA se aplica?Refacturare cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Refacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Ultimele articole
Gaura neagra care trage in jos economia romaneascaProblema majora a Romaniei: Evaziunea fiscala infloritoareCota TVA in cazul externalizarii unor servicii turisticeTitlul VI Capitolul IVAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"