Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Refacturarea costurilor cu serviciile de transport este o activitate specifica pentru casele de expeditii, in calitate de comisionari sau pentru societatile de transport care obtin contracte mai mari decat capacitatea de transport.
Baza legala pentru refacturarea bunurilor si serviciilor este prevazuta de Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, care stabileste ca persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, care primeste facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emite facturi pe numele sau catre comitentul
cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului.
In acest caz, comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client.
Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei. Astfel, transportul bunurilor va fi tratat ca o prestare de servicii al carei regim fiscal se stabileste potrivit art. 133 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca regula generala, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. in absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
O importanta majora in stabilirea conditiilor de facturare-refacturare o au clauzele contractuale privind responsabilitatea furnizorului, transportatorului si beneficiarului pentru buna derulare a operatiunilor contractuale. Pentru o buna aplicare a legislatiei, trebuie avute in vedere implicatiile
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
aplicarii unei structuri de comisionar, tinand cont ca legislatia privind TVA trateaza diferit aceasta structura fata de legislatia comerciala.
Din punctul de vedere al Codului comercial, acesta defineste structura de mandat care presupune incheierea de fapte de comert de o persoana in numele si in contul altei persoane, respectiv structura de comisionar prin care o persoana incheie fapte de comert in nume propriu, dar in contul altei persoane. Normele privind TVA reglementeaza tratamentul din punctul de vedere al TVA atat pentru structurile de mandat commercial, cat si pentru structura de comisionar, asa cum sunt definite
de Codul comercial, prin care operatiunile realizate de mandatar, respectiv comisionar, reprezinta o intermediere in legatura cu operatiuni impozabile, dar tratamentul, din punctul de vedere al TVA, este diferit in functie de forma de reprezentare a comisionarului, respectiv in numele persoanei pe seama careia actioneaza sau in nume propriu.
Deci mandatarul comercial se va considera ca este un prestator de servicii de intermediere pentru persoana in numele si pe seama careia actioneaza, iar tratamentul de TVA aplicabil comisionului este strans legat de natura operatiunii intermediate. Se considera ca numai din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoana care aplica structura de comisionar realizeaza o livrare sau prestare de aceeasi natura ca si cea realizata de persoana care a realizat efectiv livrarea sau prestarea. Mai exact, in ceea ce priveste tranzactiile comerciale, se considera ca un comisionar actioneaza precum un cumparator-revanzator.
Un comisionar in nume propriu, actionand intr-o livrare de bunuri, se va considera ca achizitioneaza acele bunuri pe care ulterior le revinde beneficiarului final, totusi, din punct de vedere legal, comisionarul nu dobandeste niciodata in aceasta tranzactie dreptul de proprietate asupra bunurilor, in acelasi timp comisionarul nu va inregistra valoarea acestor bunuri in gestiunea proprie.
In acelasi fel, conform legislatiei privind TVA, structura de comisionar se aplica si in situatii in care nu exista un contract de comision intre partile implicate, dar totusi o persoana impozabila primeste pe numele sau facturi pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii care nu sunt livrate sau prestate in beneficiul sau direct, ci al unei alte persoane, acestea fiind refacturate acestei a treia persoane.
Din punct de vedere tehnic, comisionarul va primi o factura pe numele sau pentru bunurile sau serviciile al caror cost il suporta, iar acesta va emite o factura in nume propriu pentru aceste bunuri sau servicii catre beneficiarul final. in acest fel, comisionarul isi va exercita dreptul de deducere asupra TVA aferente achizitiei pentru ca utilizeaza aceste bunuri sau servicii in scopul desfasurarii de operatiuni impozabile si detine o factura pe numele sau pentru acestea. Operatiunile pentru care se aplica structura de comisionar trebuie analizate cu mare atentie, avand in vedere ca aceasta structura nu se aplica atunci cand asa-numitele cheltuieli refacturate pot fi considerate ca fiind accesorii unei operatiuni principale.
Pentru comisionar, tinand cont ca in cele mai multe situatii primeste o factura pe numele sau, nu este obligat sa faca anumite cheltuieli, dar din motive de ordin practic va face acest serviciu pentru o terta persoana careia ii va refactura cheltuielile respective. Avand in vedere ca vorbim de doua tranzactii succesive in sfera de aplicare a TVA, tratamentul de TVA va fi acelasi pentru ambele tranzactii, acestea fiind supuse TVA in conformitate cu regulile privind locul prestarii operatiunilor impozabile.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE COSTURI de transportStudiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeREFACTURARE COSTURI de deplasare in stat membru UERegim TVA. Cum procedam pentru REFACTURARE COSTURI aferente chiriasului?REFACTURARE COSTURI catre client. Tratament TVA cheltuieliUltimele articole
REFACTURARE COSTURI. Cu ce cota de TVA facturam?REFACTURARE COSTURI intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI. Ce solutii avem?REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Articole similare
Regimul fiscal al cheltuielilor cu transportul salariatilor la si de la locul de muncaAspecte privind combustibilii utilizati de administrator. Ce cheltuieli sunt deductibile?Refacturare costuri de deplasare in stat membru UEAnaliza Irina Dumitrescu: Regimul fiscal al cheltuielilor de deplasare conform Noului Cod fiscalSalariati in telemunca si deplasarea periodica la sediul societatii. Se acorda diurna in acest caz?Ultimele articole
CHELTUIELI TRANSPORT la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalDecontare CHELTUIELI TRANSPORT, diurna, cazare salariati firmaArticole similare
MONOGRAFIE CONTABILA productie/prestari serviciiGhid TVA 2023: noile reguli, legislatie, monografiiSistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatMONOGRAFIE CONTABILA in cazul unei cautiuniMONOGRAFIE CONTABILA pentru veniturile din despagubirile autoUltimele articole
Leasing financiar autoturism. MONOGRAFIE CONTABILA pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de MONOGRAFIE CONTABILAMONOGRAFIE CONTABILA concediile medicale 2024TVA Intracomunitar: ghidul completMONOGRAFIE CONTABILA pentru amenzile de circulatieArticole similare
Accesorii pentru neplata TVA. Cum solutionam contestatia de rambursare a TVA?ANAF ramburseaza TVA in valoare de aproape 1 miliard de leiCe tratament contabil si fiscal aplicam pentru clientii incerti?Noutati legislatie fiscala 1-5 iunie - Monitorul OficialDecont TVA. Cum declaram corect o achizitie?Ultimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVANoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAArticole similare
Cota TVA in cazul externalizarii unor servicii turisticeGaura neagra care trage in jos economia romaneascaTRANZACTII SUCCESIVE cu aceleasi bunuri din A.I.C. Ce tratament TVA se aplica?Modificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVASubcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Refacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Refacturare cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Problema majora a Romaniei: Evaziunea fiscala infloritoareTitlul VI Capitolul IVAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"