Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Refacturarea costurilor cu serviciile de transport este o activitate specifica pentru casele de expeditii, in calitate de comisionari sau pentru societatile de transport care obtin contracte mai mari decat capacitatea de transport.
Baza legala pentru refacturarea bunurilor si serviciilor este prevazuta de Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, care stabileste ca persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, care primeste facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emite facturi pe numele sau catre comitentul
cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului.
In acest caz, comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client.
Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei. Astfel, transportul bunurilor va fi tratat ca o prestare de servicii al carei regim fiscal se stabileste potrivit art. 133 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca regula generala, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. in absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
O importanta majora in stabilirea conditiilor de facturare-refacturare o au clauzele contractuale privind responsabilitatea furnizorului, transportatorului si beneficiarului pentru buna derulare a operatiunilor contractuale. Pentru o buna aplicare a legislatiei, trebuie avute in vedere implicatiile
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
aplicarii unei structuri de comisionar, tinand cont ca legislatia privind TVA trateaza diferit aceasta structura fata de legislatia comerciala.
Din punctul de vedere al Codului comercial, acesta defineste structura de mandat care presupune incheierea de fapte de comert de o persoana in numele si in contul altei persoane, respectiv structura de comisionar prin care o persoana incheie fapte de comert in nume propriu, dar in contul altei persoane. Normele privind TVA reglementeaza tratamentul din punctul de vedere al TVA atat pentru structurile de mandat commercial, cat si pentru structura de comisionar, asa cum sunt definite
de Codul comercial, prin care operatiunile realizate de mandatar, respectiv comisionar, reprezinta o intermediere in legatura cu operatiuni impozabile, dar tratamentul, din punctul de vedere al TVA, este diferit in functie de forma de reprezentare a comisionarului, respectiv in numele persoanei pe seama careia actioneaza sau in nume propriu.
Deci mandatarul comercial se va considera ca este un prestator de servicii de intermediere pentru persoana in numele si pe seama careia actioneaza, iar tratamentul de TVA aplicabil comisionului este strans legat de natura operatiunii intermediate. Se considera ca numai din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoana care aplica structura de comisionar realizeaza o livrare sau prestare de aceeasi natura ca si cea realizata de persoana care a realizat efectiv livrarea sau prestarea. Mai exact, in ceea ce priveste tranzactiile comerciale, se considera ca un comisionar actioneaza precum un cumparator-revanzator.
Un comisionar in nume propriu, actionand intr-o livrare de bunuri, se va considera ca achizitioneaza acele bunuri pe care ulterior le revinde beneficiarului final, totusi, din punct de vedere legal, comisionarul nu dobandeste niciodata in aceasta tranzactie dreptul de proprietate asupra bunurilor, in acelasi timp comisionarul nu va inregistra valoarea acestor bunuri in gestiunea proprie.
In acelasi fel, conform legislatiei privind TVA, structura de comisionar se aplica si in situatii in care nu exista un contract de comision intre partile implicate, dar totusi o persoana impozabila primeste pe numele sau facturi pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii care nu sunt livrate sau prestate in beneficiul sau direct, ci al unei alte persoane, acestea fiind refacturate acestei a treia persoane.
Din punct de vedere tehnic, comisionarul va primi o factura pe numele sau pentru bunurile sau serviciile al caror cost il suporta, iar acesta va emite o factura in nume propriu pentru aceste bunuri sau servicii catre beneficiarul final. in acest fel, comisionarul isi va exercita dreptul de deducere asupra TVA aferente achizitiei pentru ca utilizeaza aceste bunuri sau servicii in scopul desfasurarii de operatiuni impozabile si detine o factura pe numele sau pentru acestea. Operatiunile pentru care se aplica structura de comisionar trebuie analizate cu mare atentie, avand in vedere ca aceasta structura nu se aplica atunci cand asa-numitele cheltuieli refacturate pot fi considerate ca fiind accesorii unei operatiuni principale.
Pentru comisionar, tinand cont ca in cele mai multe situatii primeste o factura pe numele sau, nu este obligat sa faca anumite cheltuieli, dar din motive de ordin practic va face acest serviciu pentru o terta persoana careia ii va refactura cheltuielile respective. Avand in vedere ca vorbim de doua tranzactii succesive in sfera de aplicare a TVA, tratamentul de TVA va fi acelasi pentru ambele tranzactii, acestea fiind supuse TVA in conformitate cu regulile privind locul prestarii operatiunilor impozabile.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REFACTURARE COSTURI catre client. Tratament TVA cheltuieliREFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI. Cu ce cota de TVA facturam?REFACTURARE COSTURI intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE COSTURI de transportRegim TVA. Cum procedam pentru REFACTURARE COSTURI aferente chiriasului?REFACTURARE COSTURI. Ce solutii avem?REFACTURARE COSTURI de deplasare in stat membru UEStudiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeArticole similare
CHELTUIELI TRANSPORT la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalAspecte privind combustibilii utilizati de administrator. Ce cheltuieli sunt deductibile?Analiza Irina Dumitrescu: Regimul fiscal al cheltuielilor de deplasare conform Noului Cod fiscalRefacturare costuri de deplasare in stat membru UEDecontare CHELTUIELI TRANSPORT, diurna, cazare salariati firmaUltimele articole
Salariati in telemunca si deplasarea periodica la sediul societatii. Se acorda diurna in acest caz?Regimul fiscal al cheltuielilor cu transportul salariatilor la si de la locul de muncaArticole similare
MONOGRAFIE CONTABILA pentru acordarea bonificatiei pe impozitul pe profit. OUG 99/2020Tratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. MONOGRAFIE CONTABILADiurna externa oferita in conditiile Legii 72/2022. MONOGRAFIE CONTABILA utila contribuabililorAcordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?Util: Cum recuperati TVA-ul daca ati cumparat pe firma o masina din strainatate!Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. MONOGRAFIE CONTABILA pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de MONOGRAFIE CONTABILAMONOGRAFIE CONTABILA concediile medicale 2024TVA Intracomunitar: ghidul completMONOGRAFIE CONTABILA pentru amenzile de circulatieArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D390 si Formularul 300?Ce recomandari face CNIPMMR pentru dezvoltarea IMM-urilorModalitatea de plata a TVA pentru servicii prestate ocazionalActiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei Refacturare contract general de asigurare. TVAUltimele articole
Facturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileE-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportE-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAArticole similare
Refacturare cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Refacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Modificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVAGaura neagra care trage in jos economia romaneascaTitlul VI Capitolul IVUltimele articole
Subcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?TRANZACTII SUCCESIVE cu aceleasi bunuri din A.I.C. Ce tratament TVA se aplica?Problema majora a Romaniei: Evaziunea fiscala infloritoareCota TVA in cazul externalizarii unor servicii turisticeAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"