Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Refacturarea costurilor cu serviciile de transport este o activitate specifica pentru casele de expeditii, in calitate de comisionari sau pentru societatile de transport care obtin contracte mai mari decat capacitatea de transport.
Baza legala pentru refacturarea bunurilor si serviciilor este prevazuta de Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, care stabileste ca persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, care primeste facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emite facturi pe numele sau catre comitentul
cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului.
In acest caz, comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client.
Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei. Astfel, transportul bunurilor va fi tratat ca o prestare de servicii al carei regim fiscal se stabileste potrivit art. 133 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca regula generala, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. in absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
O importanta majora in stabilirea conditiilor de facturare-refacturare o au clauzele contractuale privind responsabilitatea furnizorului, transportatorului si beneficiarului pentru buna derulare a operatiunilor contractuale. Pentru o buna aplicare a legislatiei, trebuie avute in vedere implicatiile
aplicarii unei structuri de comisionar, tinand cont ca legislatia privind TVA trateaza diferit aceasta structura fata de legislatia comerciala.
Din punctul de vedere al Codului comercial, acesta defineste structura de mandat care presupune incheierea de fapte de comert de o persoana in numele si in contul altei persoane, respectiv structura de comisionar prin care o persoana incheie fapte de comert in nume propriu, dar in contul altei persoane. Normele privind TVA reglementeaza tratamentul din punctul de vedere al TVA atat pentru structurile de mandat commercial, cat si pentru structura de comisionar, asa cum sunt definite
de Codul comercial, prin care operatiunile realizate de mandatar, respectiv comisionar, reprezinta o intermediere in legatura cu operatiuni impozabile, dar tratamentul, din punctul de vedere al TVA, este diferit in functie de forma de reprezentare a comisionarului, respectiv in numele persoanei pe seama careia actioneaza sau in nume propriu.
Deci mandatarul comercial se va considera ca este un prestator de servicii de intermediere pentru persoana in numele si pe seama careia actioneaza, iar tratamentul de TVA aplicabil comisionului este strans legat de natura operatiunii intermediate. Se considera ca numai din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoana care aplica structura de comisionar realizeaza o livrare sau prestare de aceeasi natura ca si cea realizata de persoana care a realizat efectiv livrarea sau prestarea. Mai exact, in ceea ce priveste tranzactiile comerciale, se considera ca un comisionar actioneaza precum un cumparator-revanzator.
Un comisionar in nume propriu, actionand intr-o livrare de bunuri, se va considera ca achizitioneaza acele bunuri pe care ulterior le revinde beneficiarului final, totusi, din punct de vedere legal, comisionarul nu dobandeste niciodata in aceasta tranzactie dreptul de proprietate asupra bunurilor, in acelasi timp comisionarul nu va inregistra valoarea acestor bunuri in gestiunea proprie.
In acelasi fel, conform legislatiei privind TVA, structura de comisionar se aplica si in situatii in care nu exista un contract de comision intre partile implicate, dar totusi o persoana impozabila primeste pe numele sau facturi pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii care nu sunt livrate sau prestate in beneficiul sau direct, ci al unei alte persoane, acestea fiind refacturate acestei a treia persoane.
Din punct de vedere tehnic, comisionarul va primi o factura pe numele sau pentru bunurile sau serviciile al caror cost il suporta, iar acesta va emite o factura in nume propriu pentru aceste bunuri sau servicii catre beneficiarul final. in acest fel, comisionarul isi va exercita dreptul de deducere asupra TVA aferente achizitiei pentru ca utilizeaza aceste bunuri sau servicii in scopul desfasurarii de operatiuni impozabile si detine o factura pe numele sau pentru acestea. Operatiunile pentru care se aplica structura de comisionar trebuie analizate cu mare atentie, avand in vedere ca aceasta structura nu se aplica atunci cand asa-numitele cheltuieli refacturate pot fi considerate ca fiind accesorii unei operatiuni principale.
Pentru comisionar, tinand cont ca in cele mai multe situatii primeste o factura pe numele sau, nu este obligat sa faca anumite cheltuieli, dar din motive de ordin practic va face acest serviciu pentru o terta persoana careia ii va refactura cheltuielile respective. Avand in vedere ca vorbim de doua tranzactii succesive in sfera de aplicare a TVA, tratamentul de TVA va fi acelasi pentru ambele tranzactii, acestea fiind supuse TVA in conformitate cu regulile privind locul prestarii operatiunilor impozabile.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Monografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVA":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE COSTURI de transportREFACTURARE COSTURI intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Studiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeUltimele articole
REFACTURARE COSTURI catre client. Tratament TVA cheltuieliREFACTURARE COSTURI. Cu ce cota de TVA facturam?Regim TVA. Cum procedam pentru REFACTURARE COSTURI aferente chiriasului?REFACTURARE COSTURI. Ce solutii avem?REFACTURARE COSTURI de deplasare in stat membru UE
Mai multe articole despre refacturare costuri
Articole similare
Refacturare costuri de deplasare in stat membru UEAspecte privind combustibilii utilizati de administrator. Ce cheltuieli sunt deductibile?Analiza Irina Dumitrescu: Regimul fiscal al cheltuielilor de deplasare conform Noului Cod fiscalRegimul fiscal al cheltuielilor cu transportul salariatilor la si de la locul de muncaDecontare CHELTUIELI TRANSPORT, diurna, cazare salariati firma
Mai multe articole despre cheltuieli transport
Articole similare
MONOGRAFIE CONTABILA reevaluare negativa: cladire si mijloc de transportAjustarea bazei de impozitare a TVA in cazul declararii in stare de faliment a cumparatoruluiContract de leaseback. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?MONOGRAFIE CONTABILA achizitie marfa129 Monografii contabile detaliate care traduc OMFP 1802/2014Ultimele articole
MONOGRAFIE CONTABILA pentru suma de 400 lei acordata salariatilor aflati in telemunca. Cum se recupereaza acesti bani?MONOGRAFIE CONTABILA pentru suspendarea obligatiei la plata ratelor de credit si dobanzii aferente. OUG 37/2020MONOGRAFIE CONTABILA pentru inregistrarea facturilor de chirie si garantie. Renuntarea la contract.MONOGRAFIE CONTABILA pentru acordarea bonificatiei pe impozitul pe profit. OUG 99/2020MONOGRAFIE CONTABILA pentru intregistrarea testelor Covid-19 efectuate angajatilor. Cine suporta concediile medicale in cazul unui diagnostic pozitiv?
Mai multe articole despre monografie contabila
Articole similare
Reglementari in vigoare cu privire la perioada fiscala a TVAProcedura de eliberare a certificatului de atestare fiscala. Noul proiect MFPNOU in Legea 129/2019: Declaratia care trebuie depusa de persoanele juridice. Nerespectarea obligatiei, sanctionata cu pana la 10.000 de leiAchizitii intracomunitare de autoturisme din UE de la furnizor neinregistrat in scop de TVA. Tratament fiscalJustificarea scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare de bunuri – masuri cuprinse intr-un proiect de ordinUltimele articole
Tabel nominal pentru acordarea sumelor prevazute de Art III din OUG nr. 92/2020 (decontarea a 50% din salariu, dar nu mai mult de 2.500 lei)ANOFM a publicat documentele necesare pentru acordarea sumelor prevazute de Art. 1 alin. (4) din OUG 132/2020 – reducere timp muncaContractele de asigurare sociala in contextul majorarii salariului minim la 2.300 lei (Informare CNPP)Masura reducerii timpului de lucru. Cum se inregistreaza modificarile privind salariul minim in Revisal?Formulare necesare obtinerii subventiei conform OUG 220/2020 - incadrare in munca in anul 2021-
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
TRANZACTII SUCCESIVE cu aceleasi bunuri din A.I.C. Ce tratament TVA se aplica?Gaura neagra care trage in jos economia romaneascaSubcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?Cota TVA in cazul externalizarii unor servicii turisticeRefacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Ultimele articole
Refacturare cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Problema majora a Romaniei: Evaziunea fiscala infloritoareModificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVATitlul VI Capitolul IV
Mai multe articole despre tranzactii succesive

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"