Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate refactureaza costurile de deplasare intr-o tara din UE. Factura se va face catre o firma platitoare de impozit pe profit in tara respectiva. Vom stabili daca aceasta refacturare de costuri (diurna, cazare, transport) se declara in VIES.
Raspuns:
Punctul 6 alin. (3) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului.
Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Din coroborarea dispozitiilor punctul 7 alin. (2) cu dispozitiile punctului 6 alin. (4) din normele mentionate rezulta ca aceste prevederi se aplica in mod corespunzator si pentru prestarile de servicii, sub denumirea de structura de comisionar, in cazurile prevazute la pct. 19 alin. (4) care stabileste urmatoarele:
"In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile."

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Pentru situatia pe care ati prezentat-o sunt reprezentative exemplele nr. 4 si 5 redate la acest punct:
"Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa-si recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta. Pentru fiecare cheltuiala in parte refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si daca locul este in Romania refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal ] si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal ] si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 19%.
Exemplul nr. 5: Societatea A incheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. In contract se stipuleaza ca B va suporta cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc. ale salariatilor lui A care realizeaza acest proiect. Pe factura emisa A mentioneaza separat costul proiectarii si costul asa-numitelor cheltuieli suportate de B. In aceasta situatie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli in sensul prevederilor pct. 19 alin. (4). Toate cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc., facturate de A lui B, sunt cheltuieli accesorii serviciilor de proiectare si trebuie sa urmeze aceleasi reguli referitoare la locul prestarii, cotele sau regimul aplicabil ca si serviciul de proiectare de care sunt legate, conform prevederilor pct. 18 alin. (8)."
Asadar, tratamentul din punct de vedere al TVA trebuie stabilit pentru fiecare cheltuiala refacturata.
In concluzie operatiunile se vor declara in declaratia recapitulativa -VIES (390) cu cod S, intrucat:
- In cazul transportului - daca acestea este efectuat pe teritoriul Germaniei, servicii de transport se vor refactura fara TVA deoarece serviciul este neimpozabil in Romania, fiind taxabil in Germania; Daca tranportul s-ar fi efectuat in Romania, acesta s-ar fi facturat cu TVA deoarece locul transportului de persoane este locul unde efectiv se presteaza aceste servicii, conform art. 133 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal.
- refacturarea facturilor de cazare in Germania se face fara TVA, deoarece locul prestarii de servicii este locul unde se afla hotelul, adica in Germania, conform art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal ;
- refacturarea diurnei - se va face tot fara TVA avand in vedere ca diurna nu reprezinta o operatiune impozabila in sfera de TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REFACTURARE COSTURI. Cu ce cota de TVA facturam?REFACTURARE COSTURI intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI catre client. Tratament TVA cheltuieliREFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Monografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAUltimele articole
Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE COSTURI de transportREFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Regim TVA. Cum procedam pentru REFACTURARE COSTURI aferente chiriasului?REFACTURARE COSTURI. Ce solutii avem?Studiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeArticole similare
Materiale consumabile deteriorate. Ce tratament fiscal-contabil aplicam?Impozit dobanda creditului externStudiu de caz: Inregistrarea facturilorInregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutire - documentar fiscalCompletarea registrului de evidenta fiscala in cazul Intreprinderilor individuale platitoare de TVAUltimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programArticole similare
MFP a publicat hotararea pentru aplicarea normelor Legii nr. 571 din 2003Inspectii fiscale: Au fost stabilite sume suplimentare de pana la 451,21 mii lei in urma controalelor efectuate in luna decembrie 2022In vigoare din 2012: Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscaleTransformarea unei creante in imprumut. Cum procedam?Procedura de acoperire pierderi din anii precedenti.Tratament sume din Rezultatul reportatUltimele articole
Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleFirme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateArticole similare
Calcularea diurnei externe incepand cu luna MAI 2022. Care este plafonul maxim neimpozabil?Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Care sunt noile reguli de impozitare a diurnei in 2015?Noutati legislatie Fiscala 27-31 octombrie 2008 - Monitorul OficialCe presupune cota TVA in cazul cheltuielilor accesorii?Ultimele articole
DIURNA administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistDIURNA. Documente justificative pentru firmele care acorda DIURNA angajatilorDIURNA in 2025. Mai poate fi acordata DIURNA in cazul unui CIM suspendat?DIURNA angajati. 3 intrebari si raspunsuri cu privire la acordarea diurnei FARA cazareDIURNA externa. MODEL de calcul pentru DIURNA externa acordata soferilorArticole similare
Monografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAAspecte privind combustibilii utilizati de administrator. Ce cheltuieli sunt deductibile?CHELTUIELI TRANSPORT la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalAnaliza Irina Dumitrescu: Regimul fiscal al cheltuielilor de deplasare conform Noului Cod fiscalSalariati in telemunca si deplasarea periodica la sediul societatii. Se acorda diurna in acest caz?Ultimele articole
Regimul fiscal al cheltuielilor cu transportul salariatilor la si de la locul de muncaDecontare CHELTUIELI TRANSPORT, diurna, cazare salariati firma
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"