Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate refactureaza costurile de deplasare intr-o tara din UE. Factura se va face catre o firma platitoare de impozit pe profit in tara respectiva. Vom stabili daca aceasta refacturare de costuri (diurna, cazare, transport) se declara in VIES.
Raspuns:
Punctul 6 alin. (3) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului.
Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Din coroborarea dispozitiilor punctul 7 alin. (2) cu dispozitiile punctului 6 alin. (4) din normele mentionate rezulta ca aceste prevederi se aplica in mod corespunzator si pentru prestarile de servicii, sub denumirea de structura de comisionar, in cazurile prevazute la pct. 19 alin. (4) care stabileste urmatoarele:
"In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile."

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Pentru situatia pe care ati prezentat-o sunt reprezentative exemplele nr. 4 si 5 redate la acest punct:
"Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa-si recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta. Pentru fiecare cheltuiala in parte refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si daca locul este in Romania refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal ] si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal ] si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 19%.
Exemplul nr. 5: Societatea A incheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. In contract se stipuleaza ca B va suporta cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc. ale salariatilor lui A care realizeaza acest proiect. Pe factura emisa A mentioneaza separat costul proiectarii si costul asa-numitelor cheltuieli suportate de B. In aceasta situatie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli in sensul prevederilor pct. 19 alin. (4). Toate cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc., facturate de A lui B, sunt cheltuieli accesorii serviciilor de proiectare si trebuie sa urmeze aceleasi reguli referitoare la locul prestarii, cotele sau regimul aplicabil ca si serviciul de proiectare de care sunt legate, conform prevederilor pct. 18 alin. (8)."
Asadar, tratamentul din punct de vedere al TVA trebuie stabilit pentru fiecare cheltuiala refacturata.
In concluzie operatiunile se vor declara in declaratia recapitulativa -VIES (390) cu cod S, intrucat:
- In cazul transportului - daca acestea este efectuat pe teritoriul Germaniei, servicii de transport se vor refactura fara TVA deoarece serviciul este neimpozabil in Romania, fiind taxabil in Germania; Daca tranportul s-ar fi efectuat in Romania, acesta s-ar fi facturat cu TVA deoarece locul transportului de persoane este locul unde efectiv se presteaza aceste servicii, conform art. 133 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal.
- refacturarea facturilor de cazare in Germania se face fara TVA, deoarece locul prestarii de servicii este locul unde se afla hotelul, adica in Germania, conform art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal ;
- refacturarea diurnei - se va face tot fara TVA avand in vedere ca diurna nu reprezinta o operatiune impozabila in sfera de TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REFACTURARE COSTURI. Ce solutii avem?REFACTURARE COSTURI catre client. Tratament TVA cheltuieliREFACTURARE COSTURI intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Monografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAUltimele articole
Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE COSTURI de transportREFACTURARE COSTURI. Cu ce cota de TVA facturam?REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Regim TVA. Cum procedam pentru REFACTURARE COSTURI aferente chiriasului?Studiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeArticole similare
E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemNoile modificari care privesc scutirea de TVATermenul de ajustare TVA aferent unei creante eliminate din planul de reorganizare. Sfatul specialistuluiUngaria majoreaza cota de TVAProiectul de sprijinire a firmelor prin plata cheltuielilor salariale de catre stat se afla in dezbatere publicaUltimele articole
E-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA in Romania. Cota de TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025Articole similare
Vanzare sub pretul de achizitieIn vigoare din 2012: Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscalePlata anticipata a impozitului pe profit - avantaje si dezavantajeNoile reglementari privind pierderile fiscale in vigoare de la 1 octombrieAcordarea unor venituri din premii. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleFirme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateArticole similare
Model contract de management. Servicii de management prestate de microintreprindere. Ce tratament fiscal se aplica?Scandalul diurnei si al firmelor care risca sa fie inchise, explicat de ANAFNoutati legislatie Fiscala 27-31 octombrie 2008 - Monitorul OficialInfiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Legea 172/2020. Decontarea cheltuielilor de transport, cazare si masa in cazul deplasarilorUltimele articole
Cum se calculeaza DIURNA externa. Exemplu util contribuabililorIndemnizatii de delegare. In ce luna se declara DIURNA in D112TOT ce trebuie sa stii despre delegare: ce este, pentru cat timp poate fi dispusa si cand inceteazaFirme care acorda DIURNA. Angajatul poate beneficia de DIURNA zilnic, in zilele lucratoare ale saptamanii?Firme care trimit angajati in delegatie. Ce cheltuieli pot fi decontate?Articole similare
Regimul fiscal al cheltuielilor cu transportul salariatilor la si de la locul de muncaAspecte privind combustibilii utilizati de administrator. Ce cheltuieli sunt deductibile?Salariati in telemunca si deplasarea periodica la sediul societatii. Se acorda diurna in acest caz?Analiza Irina Dumitrescu: Regimul fiscal al cheltuielilor de deplasare conform Noului Cod fiscalMonografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAUltimele articole
CHELTUIELI TRANSPORT la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalDecontare CHELTUIELI TRANSPORT, diurna, cazare salariati firma
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"