Ce cote TVA se vor aplica din 1 august 2025 pentru jocurile de noroc

Ce cota TVA se aplica pentru jocurile de noroc din 1 august 2025

Veniturile din jocuri de noroc se impoziteaza prin retinere la sursa. 

Impozitul datorat se determina la fiecare plata, prin aplicarea urmatorului barem de impunere asupra fiecarui venit brut primit de un participant de la un organizator sau platitor de venituri din jocuri de noroc:

Transe de venit brut lei – Impozit

• pana la 10.000 inclusiv – 4%;
• peste 10.000-66.750 inclusiv - 400 + 20% pentru ceea ce depaseste suma de 10.000;
• peste 66.750 - 11.750 + 40% pentru ceea ce depaseste suma de 66.750

Impozitul datorat in cazul veniturilor obtinute ca urmare a participarii la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine si lozuri, cu valoare mai mare decat plafonul neimpozabil de 66.750 lei, se determina prin aplicarea baremului prevazut la alin. (2) asupra fiecarui venit brut primit de un participant, iar din rezultatul obtinut se scade suma de 11.750 lei.

TVA 2025 – Ghidul complet pentru contabili! Raspunsuri profesioniste la intrebarile aparute dupa modificarea cotelor de TVA incepand cu 1 august 2025, AICI, CLICK>>

Evidenta incasarilor. Societate cu activitate de jocuri de noroc (slot-machine)

In continuare vom vedea o speta utila cu privire la jocurile de noroc, asa cum a fost comentata de specialistii nostri de la portalcontabilitate.ro.

TVA 2025 – Ghidul complet pentru contabili! Raspunsuri profesioniste la intrebarile aparute dupa modificarea cotelor de TVA incepand cu 1 august 2025, AICI, CLICK>>

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Potrivit art. 79 din H.G. nr. 111/2016, exploatarea jocurilor de noroc de tip slot machine, cu miza si castiguri nelimitate, se realizeaza in conformitate cu regulamentul de joc si regulamentul intern partea speciala, care trebuie sa prevada in mod expres obligatiile si responsabilitatile fiecarei persoane implicate direct in activitate.

Conform acestor reglementari:

• Evidenta contabila primara a operatiunilor desfasurate se tine zilnic, pentru fiecare joc de tip slot machine si sistem jackpot, prin completarea unui registru special denumit Situatia zilnica a veniturilor, al carui format este stabilit prin ordin al presedintelui ONJN.
• Lunar, in ultima zi a lunii, incasarile sunt centralizate in registrul denumit Situatia lunara a veniturilor, conform acelorasi reglementari ONJN.

Anterior, conform H.G. nr. 870/2009 (abrogata de H.G. nr. 111/2016):

• Situatia incasarilor zilnice din activitatea de exploatare a sistemelor slot-machine se putea intocmi in format electronic sau pe suport hartie.
• In cazul intocmirii in format hartie, aceasta avea format A4, era legata intr-un registru de 100 de file, numerotat, snuruit si inregistrat la organul fiscal competent.
• Acest document era intocmit la locul desfasurarii activitatii, nu circula in afara punctului de lucru, fiind un document de evidenta primarape baza caruia se intocmea Registrul de casa.

In cazul dvs. este relevanta asadar Hotararea nr. 111/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de punere in aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea si exploatarea jocurilor de noroc si pentru modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr. 298/2013 privind organizarea si functionarea Oficiului National pentru Jocuri de Noroc, pentru modificarea Hotararii Guvernului nr. 870/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 77/2009 si pentru abrogarea Hotararii Guvernului nr. 870/2009 privind organizarea si exploatarea jocurilor de noroc.

Potrivit art. 79 din HG 111/2016 exploatarea jocurilor de noroc de tip slot machine cu miza si castiguri nelimitate se efectueaza in conformitate cu regulamentul de joc si regulamentul intern - partea speciala - care vor prevedea expres obligatiile si responsabilitatile fiecarei persoane care participa la exploatarea in mod direct a activitatii.

Evidenta contabila primara a operatiunilor desfasurate se tine zilnic, pentru fiecare joc de tip slot machine si sistem de joc de tip jackpot, prin completarea registrului special, denumit "Situatia zilnica a veniturilor", al carui format va fi stabilit prin ordin al presedintelui ONJN.

Lunar, in ultima zi a lunii, incasarile vor fi centralizate in registrul denumit "Situatia lunara a veniturilor", al carui format va fi stabilit prin ordin al presedintelui ONJN.

Situatia incasarilor zilnice obtinute din activitatea de exploatare a sistemelor de tip slot-machine (lei) se poate intocmi in format electronic sau pe hartie.

In situatia in care operatorul economic intocmeste Situatia incasarilor zilnice obtinute din activitatea de exploatare a sistemelor de tip slot-machine (lei) in format electronic, este obligat sa puna la dispozitia organelor cu atributii de control, la solicitarea acestora, in format hartie.

In situatia in care operatorul economic intocmeste Situatia incasarilor zilnice obtinute din activitatea de exploatare a sistemelor de tip slot-machine (lei) in format hartie, formularul are dimensiunea unei coli de hartie format A4. Formularele se leaga intr-un registru de 100 de file, care se snuruieste si se numeroteaza. Se inregistreaza de catre organizator la organul fiscal competent cu administrarea din punct de vedere fiscal a acestuia. Se intocmeste de catre organizator la locul de desfasurare a activitatii.

Nu circula in afara, fiind document de inregistrare contabila primara, pe baza caruia se intocmeste registrul de casa. Se arhiveaza, dupa completarea registrului, de catre organizator, la sediul acestuia.

Inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni aferente activitatii unei case de pariuri, presupune evidentierea activitatii de punere la dispozitie a unei platforme de jocuri online prin plata unui pret, a unei taxe de participare. In esenta jucatorii isi creeaza un cont de utilizator si fixeaza o parola, alimenteaza contul cu suma dorita si joaca in aplicatie.

Venitul organizatorului din jocuri de noroc - este venitul, care se inregistreaza in contabilitate, pe baza documentelor justificative, reprezentat de comisionul incasat si/sau diferenta dintre taxa de participare colectata de la participantii la joc si premiile constituite/acordate din aceasta, inclusiv fondul de rezerva, acolo unde este cazul.

Prin urmare venitul organizatorilor de jocuri de noroc poate proveni din comision fix, incasat direct de la participant, si/sau un comision variabil, ca rezultat al diferentei dintre miza de joc colectata si premiile acordate jucatorilor.

Organizarea si conducerea contabilitatii se realizeaza conform legii contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile si completarile ulterioare, iar documentele financiar contabile sunt cele prevazute de 2634/2015.

Inregistrarea veniturilor incasate in conturile jucatorilor:

Exemplu pentru o depunere de 100 lei se inregistreaza astfel:
5311 = 462 98 lei

Toti operatorii de jocuri de noroc licentiati ONJN sunt obligati sa plateasca o taxa pe viciu de 2% din totalul depunerilor efectuate de catre clienti.

In practica, casele de pariuri retin 3% din sumele depuse in conturile deschise pentru pariuri .

Aceasta taxa de 3% se aplica asadar sumelor depuse in contul de jucator, se retine practic din depunerea online/numerar/prin banca:
5311 = 446 2% 3 lei

Suma disponibila pentru joc: 97 lei

Pierderea inregistrata de client inseamna un castig al casei de pariuri, inclusiv dupa etapa de bonusare virtuala:
462 = 708 98 lei castig casa de pariuri

In situatia in care se inregistreaza un castig, concretizat in marirea sumei disponibile din contul de jucator de pariuri virtuale, se inregistreaza o cheltuiala a casei de pariuri:
6588 = 462
462 = 446 impozit
462 = 5121 suma neta virata in contul jucatorului din platforma casei de pariuri

Pentru punerea in aplicare a reglementarilor contabile, asa cum prevede legea contabilitatii la art.6, trebuie sa faca o descriere a operatiunilor economico-financiare, in cadrul politicilor contabile, care apoi se consemneaza in documente justificative, care vor sta la baza inregistrarilor in contabilitate.

Organizatorii de jocuri de noroc consemneaza operatiunile economico-financiare in documente justificative specifice jocurilor de noroc, documente care stau la baza inregistrarilor in evidentele financiar-contabile ale fiecarui operator economic, distinct, pe fiecare categorie de venit, in functie de natura acestuia potrivit anexei 1, art.1 Ordinul 135/2016.

Pentru jocurile de noroc slot machine registrele obligatorii specifice se regasesc in Ordinul 135/2016, anexa 2, pct. D.

1. Evidenta operatiunilor desfasurate de organizator se tine zilnic pentru fiecare mijloc de joc slot machine, prin completarea registrului special "Situatia veniturilor zilnice".

2. Registrul special "Situatia veniturilor zilnice" va cuprinde:
a) taxa de participare colectata zilnic;
b) total plati efectuate zilnic catre jucatori;
c) incasarile (veniturile) obtinute zilnic de catre organizator, din exploatarea mijloacelor de joc slot machine.

TVA 2025 – Ghidul complet pentru contabili! Raspunsuri profesioniste la intrebarile aparute dupa modificarea cotelor de TVA incepand cu 1 august 2025, AICI, CLICK>>

3. Registrul special "Situatia veniturilor zilnice" este documentul justificativ in care se inregistreaza operatiunile economico-financiare zilnice, la nivel de locatie si organizator, in care se consemneaza veniturile (incasarile) zilnice ale organizatorului din activitatea de exploatare a mijloacelor de joc slot-machine, ca diferenta intre valoarea taxei de participare colectate si valoarea platilor efectuate catre jucatori (inclusiv platile castigurilor jackpot acordate jucatorilor in cursul zilei).

4. Registrul special "Situatia veniturilor lunare" este documentul de verificare si control al operatiunilor economico-financiare lunare, pentru fiecare mijloc de joc de slot-machine, la nivel de locatie si organizator. Registrul special "Situatia veniturilor lunare" sta la baza inregistrarilor in evidentele financiar-contabile ale operatorului economic si se completeazai n baza registrului special "Situatia veniturilor zilnice", astfel:

a) total taxa de participare colectata in cursul lunii de raportare;
b) totalul platilor efectuate catre jucatori, inclusiv platile castigurilor jackpot acordate jucatorilor, in cursul lunii de raportare;
c) venitul (incasarile) lunar al organizatorului din activitatea de exploatare a mijloacelor de joc slot machine, ce se calculeaza ca diferenta intre valoarea taxei de participare colectate lunar si valoarea totala a platilor efectuate catre jucatori in cursul lunii de raportare.

Modelele formularelor si registrelor obligatorii, pe tipuri de jocuri de noroc se gasesc in anexa 3 din Ordinul 135/2016.

Pentru veniturile din jocurile de noroc nu se datoreaza contributii sociale si TVA.

La sfarsit de luna se intocmeste Situatie de incsari si plati la fiecare punct de lucru, in contabilitate se inregistreaza la Iesiri aceste Situatii, incasarea lor se face prin Registrul de casa-fara chitanta, numai pe baza de Situatie, contabilizare in contul 458-trecand apoi la 708.

1. In situatia prezentata, este necesar sa evidentiati numerar in casierie dar si venit:
5311 analitic distinct = 708
5311 casa centrala = 458
458 = 5311 analitic punct de lucru

2. Situatia de incasari si plati reflecta veniturile societatii din jocuri.Dispozitia de plata reflecta transferul sumelro de bani de la punctele de lucru la casieria centrala. In cazul de incasarii veniturilor din activitatea de pariuri primim Deconturi, incasarea se face prin Banca- in contul 458-- care se trece la venit-708.

3. Nu se intocmesc facturi in aceasta situatie deoarece nu este o prestare de servicii sau livrare de bunuri cu plata.

4. Acordarea creditarii si restituirea creditarii nu se poate face in numerar (Legea 70/2015).