Majorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025

Cand intervine faptul generator pentru prestarile de servicii

Faptul generator pentru prestarile de servicii apare la data prestarii serviciului, conform art. 281 alin. (1) Cod fiscal. Serviciile de securitate s-au prestat in iulie 2025, deci faptul generator este 31.07.2025 (sau finalul perioadei de prestare).

Cota TVA aplicabila

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Conform art. 291 alin. (4) Cod fiscal, cota aplicabila este cea in vigoare la data faptului generator.
In iulie 2025, cota era 19%. De la 01.08.2025, cota a devenit 21%. Prin urmare, trebuie aplicata cota de 19%, chiar daca factura se emite ulterior, in august.

Concluzie

Factura emisa pe 01.08.2025 cu TVA 19% este corecta din punct de vedere fiscal.
Nu trebuie facuta nicio regularizare, pentru ca legea (art. 291 alin. (4) si (6)) impune sa se aplice cota din momentul prestarii, adica 19%.
Deci raspunsul este: Factura emisa la 01.08.2025 cu TVA 19% este corecta, pentru ca serviciile au fost prestate in iulie 2025, cand cota era 19%.

Temei legal 

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 291. - 
(1) Cota standard se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%. 

01/08/2025 - alineatul a fost modificat prin Lege 141/2025

(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(5) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).

Art. 282. - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: 
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator; 
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora; 
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare. 

Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.