Cota TVA in 2026, in functie de cand intervine faptul generator: INAINTE sau DUPA 1 august 2025

Ce trebuie sa stiti despre faptul generator de taxa

Voi incepe formularea opiniei cu cateva considerente de ordin legislativ venite in sustinerea acesteia, precum si cu precizarea ca, intrucat formularea intrebarii nu contine suficiente informatii referitoare la tipul serviciului prestat si la prevederile contractuale aferente, voi presupune ca este vorba despre lucrari de constructii sau care sunt direct legate de astfel de activitati.

Conform prevederilor art. 281 din legea 227/2015 privind Codul fiscal privind stabilirea faptului generator de taxa:

ART. 281 - Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(...)
(7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari."

Cand intervine momentul generator de taxa?

Acest aspect se traduce prin faptul ca, daca in cadrul contractului comercial incheiat intre cele doua parti este prevazuta conditia acceptarii de catre beneficiarul serviciului a situatiei de lucrari/raportului de lucru sau a altor documente intocmite la finalul prestatiei (sau pe etape, nu are relevanta), atunci faptul generator si, implicit, exigibilitatea TVA (a se verifica art. 282 din CF) intervine la momentul acceptarii de catre beneficiar (sa presupunem februarie 2026 in speta dvs.), in caz contrar momentul generator de taxa intervenind la data emiterii documentelor justificative anterior specificate (iunie 2025).

Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Exemplu pentru acest caz

Nu-mi dau seama din intrebare daca PV de receptie la care faceti referire este pentru servicii sau pentru imobilul/proiectul in legatura cu care astfel de servicii au fost prestate, dar principiul stabilirii faptului generator si, ulterior, al exigibilitatii TVA ramane acelasi.

Daca ajungeti la concluzia ca faptul generator a intervenit in luna iunie 2025, cota de TVA aplicabila este 19%, cea in vigoare la momentul faptului generator, astfel cum rezulta din prevederile art. 291 alin. (4) din CF, respectiv:

"(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei."

Daca, insa, concluzionati ca faptul generator a intervenit ulterior datei de 01.08.2025 inclusiv, cota de TVA aplicabila va fi de 21%.

Ce cote TVA se aplica si cum completati declaratiile fiscale

In prima ipoteza de lucru, operatiunile pentru care exigibilitatea taxei intervine anterior datei de 01.08.2025 se factureaza cu cota de 19% si se vor declara in decontul de taxa la randul 16 "Regularizari de taxa", astfel cum rezulta din instructiunile de completare ale declaratiei adoptate prin OANAF 174/2026 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", respectiv:

"Randul 16 - se evidentiaza sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 9, 10, 11, si 12 din deconturile anterioare, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 282 alin. (9) si (10), dupa caz, din Codul fiscal, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 24%, 20%, 19%, 9% sau 5%, operatiuni pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, dar pentru care se aplica cota de 24%, 20%, 19%, 9% sau 5%, sumele rezultate din regularizarile prevazute de art. 291 alin. (6) din Codul fiscal datorate modificarii cotelor de TVA, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 287 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea."

In mod evident, in cazul taxarii operatiunii cu cota standard de 21% in vigoare in luna februarie, operatiunea se va declara la randul 9 din decontul de taxa cod 300, respectiv "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 21%".



Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.