Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, discutam despre o microintreprindere care a fost scutita de TVA pana in luna noiembrie 2015 si care a cumparat un apartament vechi scutit de TVA in anul 2014 si a facut modernizari fara a deduce TVA pana in luna noiembrie 2015. A devenit platitoare de TVA prin optiune in luna noiembrie 2015 si a emis o factura de avans pentru vanzarea apartamentului catre o societate platitoare de TVA in luna decembrie 2015 in valoare de 10.000 euro + TVA 24% (la cursul din acea data).
In primul decont de TVA a facut ajustarea aferenta modernizarii pe rubrica de regularizari taxa dedusa. In luna februarie 2016 vinde apartamentul catre aceasta societate la pretul de 80.000 euro in regim de taxare inversa.
Stabilim astfel cum trebuie intocmita factura de vanzare, ce curs de schimb se foloseste pentru regularizarea avansului la cota de 20%, precum si daca se mai ajusteaza vanzarile in cazul in care s-a dedus TVA aferent modernizarii.
Situatia este similara exemplului nr. 3 de la pct. 109 alin. 17 din Normele metodologice date in aplicarea art. 331 din Codul fiscal referitoare la aplicarea masurilor de simplificare (taxare inversa pentru livrarile de cladiri, taxabile prin efectul legii sau prin optiune – art. 331 alin. 2 lit. g din Codul fiscal).
In privinta cursului de schimb, conform art. 290 alin. 2 din Codul fiscal cursul de schimb aplicabil este cursul valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza. La pct. 35 alin. 2 din Normele metodologice de aplicare se precizeaza ca, in cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii (a se vedea si exemplul nr. 2 de la acest punct).
Astfel, in luna februarie 2016, societatea va storna factura de avans din luna decembrie 2015, cu aceleasi valori ca in factura initiala (-10.000 euro la cursul "x" si – TVA 24%) si va emite o factura de regularizare, pe baza aceleiasi baze impozabile, dar cu cota de TVA de 20%, valabila la data faptului generator, adica in februarie 2016 (adica + 10.000 euro la cursul "x" si + TVA 20%). Pentru diferenta din valoarea livrarii de 80.000 euro – 10.000 euro = 70.000 euro se va emite factura in regim de taxare inversa (adica + 70.000 euro la cursul "y" si + taxare inversa).
Deoarece cladirea modernizata este livrata/vanduta cu TVA (chiar daca pentru diferenta de 70.000 euro se aplica taxare inversa) nu se pune problema ajustarii TVA dedusa pentru modernizarile realizate la cladire, nefiind incidenta niciuna din situatiile care obliga la ajustarea TVA aferenta bunurilor de capital de la art. 305 alin. 4 din Codul fiscal.
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Nota: Din cele prezentate nu reiese daca valoarea modernizarilor/transformarilor, exclusiv TVA, este de minimum 50% din valoarea cladirii pentru a considera ca livrarea din luna februarie 2016 se refera la o constructie noua in sensul art. 292 alin. 2 lit. f pct. 4 din Codul fiscal, pentru care sa fie obligatorie taxarea prin efectul legii (in regim de taxare inversa). De aceea este indicat sa se depuna si notificarea privind optiunea de taxare prevazuta la art. 292 alin. 3 din Codul fiscal si pct. 58 alin. 1 si 3 din Normele metodologice de aplicare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum se inregistreaza in contabilitate bonurile de combustibilCifra de afaceri luata in calcul la stabilirea plafonului pentru microintreprinderi. Care va fi tratamentul fiscal?Impozit pe venitul microintreprinderilor. Pana cand se depune Declaratia 010?Firma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de MICROINTREPRINDERE?Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Ultimele articole
Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaMICROINTREPRINDERE in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Microintreprinderi cu contract de mandat care inceteaza. De cand se face trecerea la impozit pe profitBilant nedepus la timp si modificarea regimului fiscal al firmelorSituatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Articole similare
Ajustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?REGULARIZARE TVA si discount acordat. Ce cota de TVA se alege?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?REGULARIZARE TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONUltimele articole
Firme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?REGULARIZARE TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansCum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Corectie decont TVA. Cum procedam si care sunt implicatiile fiscale?REGULARIZARE TVA si discount acordat. Cum stabilim cota corecta de TVA?Articole similare
Venituri realizate de nerezidenti. Cum facem retinerea la sursa a impozitului?Societate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiLocul prestarii serviciilor de consultanta. Cum procedam privind intocmirea facturii?CODUL FISCAL 2010 TITLUL VI - Capitolul III - Persoane impozabileLegea privind diminuarea risipei alimentare - suspendata pana februarie 2019Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Sistemul TVA la incasare, iesirea din evidenta platitorilor de TVA si cont 4428. Care sunt efectele fiscale?Deductibilitate la utilizarea auto si in alte scopuri decat activitatea economica. Cum procedam?Guvernul a aprobat Normele metodologice ale Programelor IMM Invest, IMM Factor si IMM Leasing. Ce s-a modificatStudiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul unui contract de leasingControlul fiscal respinge cererea de rambursare TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Ordin de deplasare. Ce trebuie sa contina documentul pentru deplasarile in tara si in strainatateObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-Factura4 pasi de urmat pentru a crea un viitor financiar stabil pentru familia taFacilitate noua pentru cei care vor sa economiseasca! Titluri de stat cu dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe anArticole similare
Credit note. Cum facem inregistrarile privind reducerea financiara si ce alte obligatii apar?Achizitii si livrari de servicii intracomunitare de catre o persoana inregistrata in scopuri de TVACotele de TVAVenituri platite nerezidentilor. Cum procedam la inregistrarea facturilor?Informatii obligatorii in noul Formular 394Ultimele articole
Decont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVADarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesara![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"