Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, discutam despre o microintreprindere care a fost scutita de TVA pana in luna noiembrie 2015 si care a cumparat un apartament vechi scutit de TVA in anul 2014 si a facut modernizari fara a deduce TVA pana in luna noiembrie 2015. A devenit platitoare de TVA prin optiune in luna noiembrie 2015 si a emis o factura de avans pentru vanzarea apartamentului catre o societate platitoare de TVA in luna decembrie 2015 in valoare de 10.000 euro + TVA 24% (la cursul din acea data).
In primul decont de TVA a facut ajustarea aferenta modernizarii pe rubrica de regularizari taxa dedusa. In luna februarie 2016 vinde apartamentul catre aceasta societate la pretul de 80.000 euro in regim de taxare inversa.
Stabilim astfel cum trebuie intocmita factura de vanzare, ce curs de schimb se foloseste pentru regularizarea avansului la cota de 20%, precum si daca se mai ajusteaza vanzarile in cazul in care s-a dedus TVA aferent modernizarii.
Situatia este similara exemplului nr. 3 de la pct. 109 alin. 17 din Normele metodologice date in aplicarea art. 331 din Codul fiscal referitoare la aplicarea masurilor de simplificare (taxare inversa pentru livrarile de cladiri, taxabile prin efectul legii sau prin optiune – art. 331 alin. 2 lit. g din Codul fiscal).
In privinta cursului de schimb, conform art. 290 alin. 2 din Codul fiscal cursul de schimb aplicabil este cursul valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza. La pct. 35 alin. 2 din Normele metodologice de aplicare se precizeaza ca, in cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii (a se vedea si exemplul nr. 2 de la acest punct).
Astfel, in luna februarie 2016, societatea va storna factura de avans din luna decembrie 2015, cu aceleasi valori ca in factura initiala (-10.000 euro la cursul "x" si – TVA 24%) si va emite o factura de regularizare, pe baza aceleiasi baze impozabile, dar cu cota de TVA de 20%, valabila la data faptului generator, adica in februarie 2016 (adica + 10.000 euro la cursul "x" si + TVA 20%). Pentru diferenta din valoarea livrarii de 80.000 euro – 10.000 euro = 70.000 euro se va emite factura in regim de taxare inversa (adica + 70.000 euro la cursul "y" si + taxare inversa).
Deoarece cladirea modernizata este livrata/vanduta cu TVA (chiar daca pentru diferenta de 70.000 euro se aplica taxare inversa) nu se pune problema ajustarii TVA dedusa pentru modernizarile realizate la cladire, nefiind incidenta niciuna din situatiile care obliga la ajustarea TVA aferenta bunurilor de capital de la art. 305 alin. 4 din Codul fiscal.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Nota: Din cele prezentate nu reiese daca valoarea modernizarilor/transformarilor, exclusiv TVA, este de minimum 50% din valoarea cladirii pentru a considera ca livrarea din luna februarie 2016 se refera la o constructie noua in sensul art. 292 alin. 2 lit. f pct. 4 din Codul fiscal, pentru care sa fie obligatorie taxarea prin efectul legii (in regim de taxare inversa). De aceea este indicat sa se depuna si notificarea privind optiunea de taxare prevazuta la art. 292 alin. 3 din Codul fiscal si pct. 58 alin. 1 si 3 din Normele metodologice de aplicare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
SRL-debutant fara beneficii. E posibila o noua asociere?Sprijin nerambursabil de pana la 70.000 de euro pentru tinerii fermieri. Care sunt conditiile pentru accesarea banilor1.000 de noi intreprinzatori debutanti in luna martie 2015HG 77/2014 clarifica regimul microintreprinderilor. Care sunt noutatile?Schimbari pentru microintreprinderile fara salariati: impozit suplimentar, cu suma fixa trimestrialaUltimele articole
Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025Articole similare
Firme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?TVA colectat si neexigibil la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?REGULARIZARE TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONREGULARIZARE TVA si discount acordat. Cum stabilim cota corecta de TVA?Ultimele articole
REGULARIZARE TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansCum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Ajustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?Corectie decont TVA. Cum procedam si care sunt implicatiile fiscale?Articole similare
Noi reglementari privind accizele | Plata accizelor 2013HG. 340/2020: Criterii pentru evaluarea riscului fiscal in cazul solicitarii sau anularii inregistrarii in scopuri TVACare sunt declaratiile fiscale cu termen in luna aprilie 2016?Ghid business angels si facilitati fiscale. Cum se aplica?ANAF: Obligatii declarative privind schimbarea/mentinerea perioadei fiscale la TVAUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Surpriza din partea MFP: Taxa pe lacomie nu se elimina… doar se transforma. Taxa se aplica diferentiatSpecialistul raspunde! Inregistare contract chirie cu persoana fizica in Declaratia D394Elemente OBLIGATORII ale unei facturi in 2022Alte operatiuni supuse masurilor de simplificare in 2010Microintreprinderi cu TVA la incasare. Data la care intervine exigibilitatea taxelorUltimele articole
Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFacturile de AVANS. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarTVA locuinte 2025: Studii de caz utileArticole similare
Tranzactii intre persoane afiliate. Care sunt implicatiile fiscale?TVA - Prestari de servicii de intermediere in numele si in contul altei persoaneStudiu de caz: Completarea jurnalelor si decontul TVA in cazul taxarii inverse la cerealeCota TVA cereale in 2017 si TAXARE INVERSA. Ce inscriem in Declaratia 394?Informatii utile: Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Ultimele articole
Taxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"