InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 30 Oct. 2018 Exclusiv
In analiza propusa astazi, unul dintre specialistii nostri va raspunde intrebarilor venite din partea unei firme neplatitoare de TVA care achita avansuri catre firme platitoare de TVA pentru bunuri (obiecte de inventar si mijloace fixe). In cursul lunii i se aproba inregistrarea in scopuri de TVA, dupa care primeste facturile finale pentru bunurile achizitionate (bunuri + pozitia de stornare a avansului).
Care este regimul TVA pentru avansurile stornate pe facturile finale? Se poate deduce tot TVA-ul de pe facturile de avans primite inainte de inregistrarea in scopuri de TVA?
Raspunsul specialistului
In situatia in care facturile de avans au fost regularizate (stornate) la momentul livrarii bunurilor ca fapt generator care a avut loc dupa inregistrarea in scopuri de TVA a cumparatorului, suma TVA deductibila inscrisa in facturile de avansuri nu poate fi dedusa deoarece, datorita stornarii (regularizarii), nu mai este exigibila la data faptului generator (livrarea bunurilor). Astfel, persoana impozabila nu poate deduce TVA de doua ori pentru aceleasi bunuri: o data pentru avansuri si o data pentru bunurile efectiv livrate si facturate de catre furnizor.
In situatia prezentata sunt aplicabile prevederile pct. 83 alin. (11) din normele de aplicare ale art.310 alin. (11) lit. a), b) c) si d) din Codul fiscal conform carora persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de are dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare, in conformitate cu prevederile art. 304 din Codul fiscal;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;
c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data. Acest paragraf se refera la avansurile platite furnizorilor. Prin stornarea facturii de avans, furnizorul anuleaza suma TVA colectata pentru avansul incasat, dar, concomitent, colecteaza TVA pentru bunurile livrate a caror valoare s-a incasat in avans. In acest caz, exercitarea dreptului de deduce se efectueaza la achizitie, daca avansul la platit in perioada in care cumparatorul era neplatitor de TVA.
Ajustarea pozitiva a TVA (exercitarea dreptului de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA) poate fi efectuata in baza prevederilor art. 297 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere: din legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016, alin. (4) lit. a), coroborate cu prevederile alin. (6). Prin alin. (6) al art. 297 din Codul fiscal se prevede “In conditiile stabilite prin normele metodologice se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 316."
Ajustarea pozitiva a TVA (exercitarea dreptului de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA) poate fi efectuata in baza prevederilor art. 297 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere: din legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016, alin. (4) lit. a), coroborate cu prevederile alin. (6). Prin alin. (6) al art. 297 din Codul fiscal se prevede “In conditiile stabilite prin normele metodologice se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 316."
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE
Aceasta posibilitate de exercitare a dreptului de deducere ulterior inregistrarii TVA este dezvoltata la punctul 67 alin. (14) din normele de aplicare ale acestui articol, adoptate prin H.G. nr. 1/2016 din 6 ianuarie 2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal "In sensul art. 297 alin. (6) din Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa pentru achizitiile efectuate de aceasta inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, din momentul in care aceasta persoana intentioneaza sa desfasoare o activitate economica, cu conditia sa nu se depaseasca perioada prevazuta la art. 301 alin. (2) din Codul fiscal. Deducerea se exercita prin inscrierea taxei deductibile in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal, depus dupa inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 316 dinCodul fiscal, cu exceptia situatiei in care se aplica prevederile art. 310 alin. (6) din Codul fiscal. In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 310 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 83 si 84."
Exercitarea dreptului de deducere dupa inregistrarea TVA este cunoscuta sub denumirea de ajustare pozitiva a taxei in beneficiul persoanei impozabile si se efectueaza conform prevederilor art. 304 (pentru servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital) si art. 305 (pentru bunuri de capital) din legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, respectiv conform prevederilor pct. 83 si pct. 84 din normele de aplicare ale acestor articole:
• pct. 83 pentru articolul 304;
• pct. 84 pentru articolul 305.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Regularizare TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avans":
Rating:
Nota: 4.9 din 5 din 5 voturi
Rating:
Nota: 4.9 din 5 din 5 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Regimul accizelor in cazul plusurilor/minusurilor la inventar de produse accizabile25 octombrie 2021, termenul scadent pentru 9 obligatii fiscaleLuni, 10 ianuarie 2022, se implineste termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri TVAReminder ANAF! 10 martie - termenul limita pentru depunerea mai multor Declaratii fiscaleCalculul rezultatului fiscal in LEGEA 227/2015Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta la 20 septembrie 2024Marti, 10 septembrie 2024, depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVACum se completeaza D100 pentru a declara impozitul retinut la sursa in cazul veniturilor din chiriiMare atentie! Firmele care au trecut la impozit pe profit NU pot redeveni microintreprinderi
Mai multe articole despre legea 227
Articole similare
Cum determinam exigibilitatea TVA pentru facturi neincasate?Jumatate din taxa pe stalp merge la primarii. Proiect posibil din 2015Proiect normativ privind controlul comercializarii painii. Modificarea TVA din septembrie 2013Codul fiscal 2011 (Partea II.4): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011Anulare cod TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Ultimele articole
Clarificari ANAF privind transmiterea Notificarii de conformare RO e-TVAProiect: Tichetul de cresa se majoreaza cu 20 lei in sem.II 2024Firme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Notificare de conformare E-TVA: Cine o poate primi
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Ajustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaSTORNARE FACTURA externa. Cum corectam eroarea contabila?STORNARE FACTURA. Cum procedam cu factura de inchiriere si cu garantia?STORNARE FACTURA pentru livrare intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Returnare marfa. Cum procedam la stornarea facturii?Ultimele articole
Stornare facturi emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Studiu de caz: Stornarea facturilor si anularea dreptului de deducere TVASTORNARE FACTURA reparatii. Deductibilitate
Mai multe articole despre stornare factura
Articole similare
Cum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Corectie decont TVA. Cum procedam si care sunt implicatiile fiscale?Ajustarea dreptului de deducere a TVA la bunuri de capital. Cum procedam?Ajustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?Ultimele articole
Firme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?REGULARIZARE TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONVanzarea in 2016 a unei cladiri modernizate si incasare avans in 2015. Cum procedam pentru regularizarea cotei?REGULARIZARE TVA si discount acordat. Cum stabilim cota corecta de TVA?
Mai multe articole despre regularizare TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
