InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In acest articol vom vedea o prezentare generala a regulilor fiscale aplicabile in cazul in care o societate devine platitoare de TVA, incepand cu 1 august 2025. Sunt explicate conditiile in care se poate ajusta TVA-ul deductibil pentru bunurile si serviciile detinute anterior inregistrarii, precum si modul de aplicare a cotei de TVA in contextul modificarilor legislative.
Avem acest caz. O societate devine platitoare de TVA incepand cu data de 01.08.2025. Avand in vedere modificarea cotei de TVA, cum procedez pentru ajustarea tva deductibila? Ce cota de TVA aplic?
Cuprins
Bunuri care au dreptul la ajustarea TVA deductibila
Conform prevederilor de la pct. 83 alin. (11) (14) din Normele metodologice, pe care le redam in continuare:
(11) In sensul art. 310 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 310 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare, in conformitate cu prevederile art. 304 din Codul fiscal;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;
c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Unde se inscriu ajustarile efectuate
Ajustarile efectuate conform reglementarilor de mai sus se inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
Conditii si exceptii privind ajustarea TVA
(13) Pentru ajustarea taxei prevazute la alin. (11), persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile si formalitatile prevazute la art. 297 - 306 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, factura pentru achizitii de bunuri/servicii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 316 din Codul fiscal.
(14) Persoanele impozabile care trec de la regimul de scutire la cel de taxare au dreptul sau, dupa caz, obligatia de a efectua ajustarile de taxa prevazute la art. 270 alin. (4), art. 304, 305, 306 sau 332 din Codul fiscal, daca intervin evenimente care genereaza ajustarea taxei ulterior inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile, conform art. 316 din Codul fiscal.
Bunuri pentru care se poate ajusta TVA dupa inregistrarea in scop de TVA
Prin urmare, dupa inregistrarea in scop de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, societatea poate ajusta TVA pentru:
a) bunurile aflate in stoc, servicii neutilizate si active corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietate societatii in momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;
c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute (avansuri), respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Unde se declara ajustarile de TVA
Ajustarea se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei bunurilor.
Asadar, in primul decont de taxa (D300) sau intr-un decont ulterior veti completa la TVA colectata si TVA deductibila aferenta perioadei fiscale (luna/trimestru), iar la randurile de regularizari veti completa ajustarile de taxa pe baza de inventariere la data de 31.10.2024, daca inregistrarea in scop de TVA, s-a produs incepand cu data de 1.11.2024, astfel ca la un eventual control fiscal, sa prezentati modul de calcul.
Inregistrari contabila
Inregistrarile contabile, sumele TVA trebuie justificate, pe baza de lista, din care veti extrage cotele de TVA de la furnizori (asa cum rezulta din listele dvs. de inventariere potrivit istoricului).
2xx,3xx = 4426 cu minus
Iar amortizarea se recalculeaza corespunzator pe durata de viata ramasa.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Vera ConstantinExpert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA transport rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?Ce declaratii depunem pana la 25, respectiv 29 mai?Care e procedura pentru a redeveni PLATITOR DE TVA?Cum se face trecerea de la platitor la nePLATITOR DE TVA. Aplicarea regimului special de scutirePFA/II/IF. Platitor sau nePLATITOR DE TVA?Ultimele articole
D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la PLATITOR DE TVADeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilPlafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la PLATITOR DE TVA?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFArticole similare
Inregistrare in scop de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri aflate in stocAnulare din oficiu platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseInregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)AJUSTARE TVA de dedus ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Cum procedam?Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea unui mijloc fix?Ultimele articole
AJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
Majorare COTA TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorDetasare in Germania: Obligatii fiscale. COTA TVA in GermaniaAjustarea TVA in cazul iesirii prin optiune din sfera TVA si modificarea cotei standard de TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Doua sectoare vor beneficia de TVA redus si salarii mai mari. Guvernul isi mentine pozitiaCe presupune COTA TVA in cazul cheltuielilor accesorii?Ultimele articole
COTA TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateTVA locuinte 2025. Pana cand putea fi aplicata COTA TVA de 9% la vanzarea de locuinteTransport marfa. COTA TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECOTA TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati COTA TVA in program
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
