InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In acest articol vom vedea o prezentare generala a regulilor fiscale aplicabile in cazul in care o societate devine platitoare de TVA, incepand cu 1 august 2025. Sunt explicate conditiile in care se poate ajusta TVA-ul deductibil pentru bunurile si serviciile detinute anterior inregistrarii, precum si modul de aplicare a cotei de TVA in contextul modificarilor legislative.
Avem acest caz. O societate devine platitoare de TVA incepand cu data de 01.08.2025. Avand in vedere modificarea cotei de TVA, cum procedez pentru ajustarea tva deductibila? Ce cota de TVA aplic?
Cuprins
Bunuri care au dreptul la ajustarea TVA deductibila
Conform prevederilor de la pct. 83 alin. (11) (14) din Normele metodologice, pe care le redam in continuare:
(11) In sensul art. 310 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 310 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare, in conformitate cu prevederile art. 304 din Codul fiscal;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;
c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Unde se inscriu ajustarile efectuate
Ajustarile efectuate conform reglementarilor de mai sus se inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
Conditii si exceptii privind ajustarea TVA
(13) Pentru ajustarea taxei prevazute la alin. (11), persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile si formalitatile prevazute la art. 297 - 306 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, factura pentru achizitii de bunuri/servicii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 316 din Codul fiscal.
(14) Persoanele impozabile care trec de la regimul de scutire la cel de taxare au dreptul sau, dupa caz, obligatia de a efectua ajustarile de taxa prevazute la art. 270 alin. (4), art. 304, 305, 306 sau 332 din Codul fiscal, daca intervin evenimente care genereaza ajustarea taxei ulterior inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile, conform art. 316 din Codul fiscal.
Bunuri pentru care se poate ajusta TVA dupa inregistrarea in scop de TVA
Prin urmare, dupa inregistrarea in scop de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, societatea poate ajusta TVA pentru:
a) bunurile aflate in stoc, servicii neutilizate si active corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietate societatii in momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;
c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute (avansuri), respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Unde se declara ajustarile de TVA
Ajustarea se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei bunurilor.
Asadar, in primul decont de taxa (D300) sau intr-un decont ulterior veti completa la TVA colectata si TVA deductibila aferenta perioadei fiscale (luna/trimestru), iar la randurile de regularizari veti completa ajustarile de taxa pe baza de inventariere la data de 31.10.2024, daca inregistrarea in scop de TVA, s-a produs incepand cu data de 1.11.2024, astfel ca la un eventual control fiscal, sa prezentati modul de calcul.
Inregistrari contabila
Inregistrarile contabile, sumele TVA trebuie justificate, pe baza de lista, din care veti extrage cotele de TVA de la furnizori (asa cum rezulta din listele dvs. de inventariere potrivit istoricului).
2xx,3xx = 4426 cu minus
Iar amortizarea se recalculeaza corespunzator pe durata de viata ramasa.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Vera ConstantinExpert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce obligatii are un PFA dupa iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Cine e obligat sa depuna Declaratia 311?Miercuri, 25 septembrie, expira termenul pentru unele declaratiiSocietate cu TVA anulat si trecere la nePLATITOR DE TVA. ProceduriDeclaratii cu termen la 25 aprilie. Ce obligatii avem?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPLATITOR DE TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la nePLATITOR DE TVANePLATITOR DE TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriArticole similare
AJUSTARE TVA teren achizitionat. Ce drepturi are societatea si cum va proceda?Ajustarea TVA pentru un autoturism neamortizat achizitionat in leasing financiar. Cum procedam?Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Cum diferentiem din punct de vedere fiscal notiunea de ajustare de cea de regularizare a TVA?Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Ultimele articole
AJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
Organizare spectacole. COTA TVA. Inregistrari contabileEmiterea anticipata a facturii: Declararea in decontul de TVA si in Formularul 394Retur marfa. Cu ce cota de TVA emitem factura de retur catre client?Import materie prima. Cum se aplica in mod corect cota de TVA?Reduceri comerciale acordate. Cum emitem facturile in 2017 dupa schimbarea cotei de TVA?Ultimele articole
Bonul fiscal. Cum poate fi corectat bonul emis cu TVA de 21% in luna iulie 2025Majorare TVA la locuinte. COTA TVA pentru avansuri incasateMajorare COTA TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabiliSpatii de inchiriat. TVA de 19% sau de 21% pentru facturarea chiriei INAINTE de 1 august 2025?COTA TVA de 11%: Ce se aplica, ce se exclude, ce se justifica de la 1 AUGUST 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
