Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza de mai jos se refera la situatia in care, in luna octombrie 2015, societatea depaseste plafonul de 220.000 lei. Pana in data de 10 noiembrie 2015 aceasta depune declaratiile 010 si 088 pentru inregistrare drept platitor de TVA (depasire plafonul de 65.000 euro). Incepand cu 01.12.2015 devine platitoare de TVA? Cum vor fi emise pentru luna noiembrie facturile si bonurile pentru clientii sai (fara TVA)?
Daca in urma analizei efectuate de ANAF se respinge cererea pana la solutionarea unei noi cereri societatea cum emite facturi pentru clienti?
Conform art. 152 alin.(6) din Codul fiscal :"Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului.
Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 153. Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa stabileasca obligatii privind taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153."
Prin urmare, daca cifra de afaceri a fost mai mare decat 220.000 lei la data de 31 octombrie, trebuie sa depuneti formularele 010 si 088 pana pe 10 Noiembrie 2015, urmand sa deventi platitor de TVA, incepand cu data de 1 Decembrie 2015.
Pentru luna Noiembrie 2015, veti emite facturi fara TVA.
In situatia in care societatea nu va indeplini criteriile de inregistrarea ca urmare a procesarii prin sistemul informatic al A.N.A.F. a informatiilor preluate din formularul cod 088 "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA", va fi incadrata in categoria persoanelor impozabile al caror cod de TVA este anulat din oficiu conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol: …..h) daca persoana impozabila, societate cu sediul activitatii economice in Romania, infiintata in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supusa inmatricularii la registrul comertului, nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica potrivit criteriilor si in termenele stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrarea Fiscala.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Practic, urmare intocmirii formalitatilor de inregistrare la depasirea plafonului, societatea respectiva este inregistrata in scopuri de TVA deoarece indeplineste conditia de inregistrare cu privire la plafon, dar, urmare procesarii informatiilor din formularul cod 088, inregistrarea este urmata imediat de anularea din oficiu a codului de TVA alocat la inregistrare.
Anularea inregistrarii se efectueaza conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul fiscal deoarece societatea nu indeplineste criteriile de inregistrare reglementate prin O.M.F.P. nr. 17 din 7 ianuarie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, modificat prin O.M.F.P. nr. 1964 din 24 iulie 2015. Inregistrarea si anularea se efectueaza prin programul informatic al A.N.A.F. care proceseaza informatiile primite prin formualrul cod 088, dar care nu precizeaza criteriul/criteriile neindeplinite astfel incat sa poata fi corectate de catre persoana impozabila in cauza.
Astfel, avand statul de platitoare de TVA, dar cu cod TVA anulat, societatea suporta consecintele fiscale negative reglementate prin art. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal alin. (1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva.
Pana la reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea respectiva reintregeste costul de achizitie al bunurilor si al serviciilor cu suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa in perioada de anulare a codului de TVA. In ceea ce priveste TVA colectata pentru operatiunile taxabile, suma trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311, iar TVA colectata se adauga la pretul /valoarea vanzarilor produselor si serviciilor.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Inregistrarea pentru achizitii intracomunitare de bunuri si serviciiNoi modificari privind scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVACine e obligat la plata taxei pentru operatiunile taxabile din RomaniaANAF publica ordinul pentru aprobarea formularului 096. Vezi noua declaratieVanzare imobil de catre o persoana fizica. Regim TVAUltimele articole
Joi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazAchizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazArticole similare
Amenzi de peste 1.300.000 de euro pentru munca nedeclarata, aplicate in luna februarieSfatul expertului: Stabilirea de catre organul fiscal a bazei impozabile prin estimareCreante preluate prin cesionare. Aspecte contabile obligatoriiOrdonanta nr. 19/2015 privind reglementarea unor masuri fiscal-bugetareComunicat MFP: Noi companii si dezvoltarea antreprenoriatului in RomaniaUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiCRITERII intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateBuletin ANAF. 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de martie 2024PFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSControale ITM la inceputul lunii martie 2024 pentru firmele cu cod CAEN 3831Articole similare
ANAF a publicat Ordinul nr. 1768 privind Formularul 096Reminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Mic.ro ar putea deveni si mai mic? Bacaniile, in pierdere pe 2010Studiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVA in regim normalInregistrare platitor de TVAUltimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAFirme cu CIFRA DE AFACERI sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareArticole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. In ce conditii se aplica regimul de scutire?PFA si declaratia 112. Colaborare client nePLATITOR TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Inregistrare in Registrul Operatorilor IntracomunitariObligatiile unei societati neplatitoare de TVA la achizitia intracomunitara. Conditii 2017 care va ajuta sa respectati legeaInregistrarea in scopuri de TVA intarziat. Cum procedam?Ultimele articole
Monografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVACifra de afaceri. Definitie, formula si cum sa o calculezi corectInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazConditii de trecere de la platitor de TVA la neplatitor de TVAArticole similare
Tratament impozit pe profit si TVA pentru scoatere din evidenta clienti radiati.Zoom fiscal: Formularele 319 si 318 in format nou. Anunt ANAFAchizitii intracomunitare. AutofacturaNoile formulare de inregistrare fiscala a contribuabililor. Proiect ANAF privind vectorul fiscalTop probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliUltimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiGhid ANAF privind tratamentul fiscal pentru veniturile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"