Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza de mai jos se refera la situatia in care, in luna octombrie 2015, societatea depaseste plafonul de 220.000 lei. Pana in data de 10 noiembrie 2015 aceasta depune declaratiile 010 si 088 pentru inregistrare drept platitor de TVA (depasire plafonul de 65.000 euro). Incepand cu 01.12.2015 devine platitoare de TVA? Cum vor fi emise pentru luna noiembrie facturile si bonurile pentru clientii sai (fara TVA)?
Daca in urma analizei efectuate de ANAF se respinge cererea pana la solutionarea unei noi cereri societatea cum emite facturi pentru clienti?
Conform art. 152 alin.(6) din Codul fiscal :"Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului.
Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 153. Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa stabileasca obligatii privind taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153."
Prin urmare, daca cifra de afaceri a fost mai mare decat 220.000 lei la data de 31 octombrie, trebuie sa depuneti formularele 010 si 088 pana pe 10 Noiembrie 2015, urmand sa deventi platitor de TVA, incepand cu data de 1 Decembrie 2015.
Pentru luna Noiembrie 2015, veti emite facturi fara TVA.
In situatia in care societatea nu va indeplini criteriile de inregistrarea ca urmare a procesarii prin sistemul informatic al A.N.A.F. a informatiilor preluate din formularul cod 088 "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA", va fi incadrata in categoria persoanelor impozabile al caror cod de TVA este anulat din oficiu conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol: …..h) daca persoana impozabila, societate cu sediul activitatii economice in Romania, infiintata in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supusa inmatricularii la registrul comertului, nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica potrivit criteriilor si in termenele stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrarea Fiscala.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Practic, urmare intocmirii formalitatilor de inregistrare la depasirea plafonului, societatea respectiva este inregistrata in scopuri de TVA deoarece indeplineste conditia de inregistrare cu privire la plafon, dar, urmare procesarii informatiilor din formularul cod 088, inregistrarea este urmata imediat de anularea din oficiu a codului de TVA alocat la inregistrare.
Anularea inregistrarii se efectueaza conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul fiscal deoarece societatea nu indeplineste criteriile de inregistrare reglementate prin O.M.F.P. nr. 17 din 7 ianuarie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, modificat prin O.M.F.P. nr. 1964 din 24 iulie 2015. Inregistrarea si anularea se efectueaza prin programul informatic al A.N.A.F. care proceseaza informatiile primite prin formualrul cod 088, dar care nu precizeaza criteriul/criteriile neindeplinite astfel incat sa poata fi corectate de catre persoana impozabila in cauza.
Astfel, avand statul de platitoare de TVA, dar cu cod TVA anulat, societatea suporta consecintele fiscale negative reglementate prin art. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal alin. (1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva.
Pana la reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea respectiva reintregeste costul de achizitie al bunurilor si al serviciilor cu suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa in perioada de anulare a codului de TVA. In ceea ce priveste TVA colectata pentru operatiunile taxabile, suma trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311, iar TVA colectata se adauga la pretul /valoarea vanzarilor produselor si serviciilor.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Leasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliObligatii fiscale aferente inchiderii exercitiului privind TVARegimul TVA pentru comertul onlineProcedura de inregistrare in scopuri de TVA pentru anul 2016. Ce etape urmam?Ce consecinte fiscale apar la anularea in scopuri de TVA si cum se inregistreaza documentele primite?Ultimele articole
Joi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazAchizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 24-28 mai 2009 - Monitorul OficialDrumul scurt de la documentul «debit-note» la preturile de transferOpinia consultanului: Analiza privind procedura de inregistrare in scopuri de TVAToate modificarile TVA aduse de HG nr. 84 intr-o analiza comparativaDocumentar fiscal: Obtine certificatul de producator si evita amenzile!Ultimele articole
ITM: Infomatii utile pentru angajat si angajator, cu privire la perioada de probaE-Transport: Transporturile de bunuri cu o masa totala mai mica de 500 kg trebuie declarate in sistem?D394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Suma netaxabila din salariul minim. Ce trebuie sa faca firmele pentru ca angajatilor sa nu le scada salariul netCertificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Articole similare
Tranzactii intre persoane afiliate. Cum se aplica TVA la incasare?Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023CIFRA DE AFACERI luata in calcul la stabilirea plafonului pentru microintreprinderi. Care va fi tratamentul fiscal?Sistemul de plata a TVA la incasare influenteaza numai tranzactiile cu furnizori romani?Provizioane pentru garantii. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciInformare ANAF: Agricultorii pot beneficia de o compensatie in cota forfetara, in anumite conditiiJoi, 20 iunie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasarePersoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024Articole similare
Studiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. PLATITOR TVA si impozit pe profitAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazPFA si declaratia 112. Colaborare client nePLATITOR TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Ce diferente sunt intre un PFA si II? Ce declaratii depune fiecare in anul 2019? Ce registre completeaza II?Inregistrare in scopuri de TVA. Activitati scutite fara drept de deducereUltimele articole
Monografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVACifra de afaceri. Definitie, formula si cum sa o calculezi corectInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiConditii de trecere de la platitor de TVA la neplatitor de TVARetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaArticole similare
Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Noutati privind Spatiul Privat Virtual. Ce declaratii puteti depune prin SPV?Certificatul de rezidenta fiscala. Documentar fiscal intocmit de un consultant fiscalANAF a publicat un nou proiect de ordin privind cazierul fiscalRegistrul Operatorilor Intracomunitari - documentar fiscalUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"