Neplatitor de TVA: Drepturi si obligatii dupa iesirea optionala de la plata TVA in 2026

Ce se intampla dupa retragerea optionala de la plata TVA

Dupa exprimarea optiunii privind retragerea din evidenta platitorilor de TVA conform prevederilor art. 310 alin. (7) din Codul fiscal, organul fiscal competent anuleaza codul de TVA al persoanei impozabile conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal
"(11) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
………………………
g) in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 310 sau …..;"

Monografie contabila utila

Dupa primirea deciziei de anulare a codul de inregistrare TVA, recomand ca soldurile din debitul sau din creditul contului 4428, sa fie transferate asupra contului 448 Alte datorii si creante cu bugetul statului, astfel:
 
4428V                                                             = 4481
TVA neexigibila livrari/prestari     Alte datorii fata de bugetul statului(analitic TVA neexigibila)

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Ce trebuie sa stiti despre TVA colectata neexigibila

Referitor la TVA colectata neexigibila, suma TVA colectata neexigibila la momentul emiterii facturii in perioada in care persoana impozabila a fost platitoare de TVA, devine exigibila prin incasare dupa anularea codului de TVA. Suma datorata se plateste efectiv bugetului de stat si se raporteaza prin formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal" reglementata prin O.M.F.P. nr. 188 din 22 ianuarie 2018.
Raportarea se efectueaza la sectiunea IV. DATE PRIVIND OBLIGATIA DE PLATA - pentru persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata este anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) dinLegea nr. 227/2015 privind Codul lit. B. Livrari de bunuri si/sau prestari de alocata pentru Livrari de bunuri si/sau prestari de servicii efectuate inaintea anularii inregistrarii in scopuri de TVA in conditiile art. 316 alin. (11) lit. a) - e), g) sau h) din Codul fiscal, dar a caror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la incasare, in perioada in care persoana impozabila nu are cod valabil de TVA
 
Suma TVA datorata, raportata si platita pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea (data incasarii facturii) se inregistreaza contabil prin formula 4481 = 5121.

Ce trebuie sa stiti despre TVA deductibila neexigibila

Referitor la TVA deductibila neexigibila, de retinut sunt prevederile pct. 67 alin. (12) din normele de aplicare ale art. 297 "(12) In cazul persoanelor impozabile care au efectuat achizitii pe perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau al celor care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare, pentru care deducerea taxei se exercita potrivit prevederilor art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 297 - 300 din Codul fiscal, la data platii, in situatia in care bunurile achizitionate nu se aflau in stoc la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA. Deducerea se realizeaza prin inscrierea sumelor deduse in declaratia depusa potrivit prevederilor art. 324 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal si restituirea sumelor respective de la bugetul de stat."

Cum trebuie completata D307

Aceasta este declaratia cod 307 reglementata prin O.P.A.N.A.F. nr. 793 din 19 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (307) "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata"
Formularul se completeaza la sectiunea III. DATE PRIVIND SUMELE REZULTATE DIN 
AJUSTAREA/CORECTIA AJUSTARII/REGULARIZAREA TVA "ca urmare a:
……………… cu bifarea casetei
"anularii codului de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), g) sau h) din Codul fiscal."si completarea celor 4 coloane pentru operatiunea cu simbol C  avand semnificatia "C - in cazul anularii codului de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), g) sau h) din Codul fiscal"

Suma TVA astfel raportata se restituie de la buget conform prevederilor art. 4 din O.P.A.N.A.F. nr. 793 din 19 februarie 2016 "(2) Sumele negative rezultate ca urmare a ajustarilor/corectiei ajustarilor/regularizarilor de taxa pe valoarea adaugata efectuate de persoanele impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 316 alin. (11) lit. g) dinLegea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se restituie potrivit procedurii legale aplicabile in materie."

Dupa incasarea de la buget a sumei aprobate la restituire se efectueaza inregistrarea contabila 5121 = 4482.


Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.