Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem o societate care in luna decembrie va avea in balanta contabila urmatoarea situatie: cont 706 7.506 lei si cont 7583: 1.120.000 lei. Vom vedea astfel daca in urma vanzarii unui imobil va deveni platitoare de impozit pe profit sau daca va trece la categoria platitorilor de TVA tinand cont ca cifra de afaceri nu intra contul 7583. De asemenea, vom vedea care este tratamentul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit.
Conform prevederilor din Normele metodologice de la pct. 14, date in aplicarea art. 112^7 din Codul fiscal:"14. Baza impozabila asupra careia se aplica cota de 3% este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri», din care:
a) se scad urmatoarele categorii de venituri:
- veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
- veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
- veniturile din subventii;
- veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
- veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
- veniturile din diferente de curs valutar;

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial;
- valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii;
b) si se adauga urmatoarele categorii de venituri:
- valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii;
- in trimestrul IV, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului."
Potrivit art. 112^6 din Codul fiscal daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta va plati impozit pe profit.
Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in prezentul articol, luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.
La pct. 11 -13 din Normele metodologice, date in aplicarea art. 112^6 din Codul fiscal, se fac urmatoarele precizari:
"11. Contribuabilul va comunica, in termen de 30 de zile de la data de la care nu mai sunt indeplinite oricare dintre cele doua conditii, organului fiscal iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea unei declaratii de mentiuni, potrivit Codului de procedura fiscala.
Prin OUG 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, se modifica si definitia microintreprinderii, astfel ca microintreprinderea este persoana juridica romana, care a realizat la 31 decembrie anul precedent, venituri altele decat din consultanta sau management, care nu a depasit echivalentul in lei a 100.000 euro, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile.
Pentru clarificari, asteptam publicarea in Monitorul oficial a Normelor metodologice a Codul fiscal
valabil de la 01.01.2016.
In concluzie, asa cum rezulta din prevederile legale mai inainte mentionate, in anul 2015, daca o microintreprindere, depaseste plafonul de 65.000 de euro la venituri (inclusiv din veniturile din vanzarea imobilului), are obligatia sa se inregistreze ca platitoare de impozit pe profit pentru ca a depasit plafonul in trimestrul 4 2015, prin depunerea unei declaratii de mentiuni (010) la organul fiscal de care apartine pana pe data de 30.01.2016.
Daca cifra de afaceri in anul 2015 nu depaseste 100.000 de euro, va trebui sa ramana platitoare pe venitrurile microintreprinderilor si in 2016. Intrucat acesta situatie este putin neobisnuita, asteptam clarificari in Normele metodologice, pentru Codul fiscal valabil de la 1 Ianuarie 2016.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
BALANTA CONTABILA este anexa obligatorie la situatia financiara anuala. Este un document frecvent controlatTotul despre BALANTA CONTABILA. Chei de verificare, sfaturi practice, exemple7 lucruri esentiale de care sa tii cont atunci cand alcatuiesti BALANTA CONTABILATratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitCadou de Paste pentru contabili? Desigur!Ultimele articole
Cum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursatGhid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileCum se face inregistrarea facturii primita cu intarziere sau neinregistrata in contabilitate ca urmare a unei eroriCe trebuie sa stiti despre inchiderea exercitiului financiar la final de 2015Articole similare
VANZARE IMOBIL vechi. Regim TVADizolvare societate. Impozit dividendeCalcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiVanzarea unui imobil. In ce conditii ajustam TVA?VANZARE IMOBIL in regim de scutire. Tratament TVAUltimele articole
TVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceCine plateste TVA la vanzarea unui imobil si reglementari cheieCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAArticole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Obligatiile unei societati neplatitoare de TVA la achizitia intracomunitara. Conditii 2017 care va ajuta sa respectati legeaImpozit pe veniturile nerezidentilor. Este obligatoriu certificatul de rezidenta fiscala?Anularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAInregistrarea in scopuri de TVA intarziat. Cum procedam?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVATrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeMonografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVAInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazArticole similare
Studiu de caz: Asociatie non-profit, operatii economice din sfera de aplicare a TVA si obligatia inregistrarii in scopuri de TVAFirmele cu cifra mica de afaceri pot scapa de plata TVACresteri privind cifrele de afaceri in comertul cu ridicata. Ce arata rapoartele?Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Luni, 22 mai 2023, se implineste termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingDepasire plafon TVA. Depunere si completare D700 pas cu pasSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valuta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"