Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem o societate care in luna decembrie va avea in balanta contabila urmatoarea situatie: cont 706 7.506 lei si cont 7583: 1.120.000 lei. Vom vedea astfel daca in urma vanzarii unui imobil va deveni platitoare de impozit pe profit sau daca va trece la categoria platitorilor de TVA tinand cont ca cifra de afaceri nu intra contul 7583. De asemenea, vom vedea care este tratamentul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit.
Conform prevederilor din Normele metodologice de la pct. 14, date in aplicarea art. 112^7 din Codul fiscal:"14. Baza impozabila asupra careia se aplica cota de 3% este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri», din care:
a) se scad urmatoarele categorii de venituri:
- veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
- veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
- veniturile din subventii;
- veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
- veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
- veniturile din diferente de curs valutar;
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial;
- valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii;
b) si se adauga urmatoarele categorii de venituri:
- valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii;
- in trimestrul IV, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului."
Potrivit art. 112^6 din Codul fiscal daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta va plati impozit pe profit.
Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in prezentul articol, luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.
La pct. 11 -13 din Normele metodologice, date in aplicarea art. 112^6 din Codul fiscal, se fac urmatoarele precizari:
"11. Contribuabilul va comunica, in termen de 30 de zile de la data de la care nu mai sunt indeplinite oricare dintre cele doua conditii, organului fiscal iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea unei declaratii de mentiuni, potrivit Codului de procedura fiscala.
Prin OUG 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, se modifica si definitia microintreprinderii, astfel ca microintreprinderea este persoana juridica romana, care a realizat la 31 decembrie anul precedent, venituri altele decat din consultanta sau management, care nu a depasit echivalentul in lei a 100.000 euro, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile.
Pentru clarificari, asteptam publicarea in Monitorul oficial a Normelor metodologice a Codul fiscal
valabil de la 01.01.2016.
In concluzie, asa cum rezulta din prevederile legale mai inainte mentionate, in anul 2015, daca o microintreprindere, depaseste plafonul de 65.000 de euro la venituri (inclusiv din veniturile din vanzarea imobilului), are obligatia sa se inregistreze ca platitoare de impozit pe profit pentru ca a depasit plafonul in trimestrul 4 2015, prin depunerea unei declaratii de mentiuni (010) la organul fiscal de care apartine pana pe data de 30.01.2016.
Daca cifra de afaceri in anul 2015 nu depaseste 100.000 de euro, va trebui sa ramana platitoare pe venitrurile microintreprinderilor si in 2016. Intrucat acesta situatie este putin neobisnuita, asteptam clarificari in Normele metodologice, pentru Codul fiscal valabil de la 1 Ianuarie 2016.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 6 voturi
Articole similare
BALANTA CONTABILA este anexa obligatorie la situatia financiara anuala. Este un document frecvent controlatAtentie: BALANTA CONTABILA de la A la Z. Sfaturi practice, exempleNerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Cum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursatCe trebuie sa stiti despre inchiderea exercitiului financiar la final de 2015Ultimele articole
Ghid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileTratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitCum se face inregistrarea facturii primita cu intarziere sau neinregistrata in contabilitate ca urmare a unei erori7 lucruri esentiale de care sa tii cont atunci cand alcatuiesti BALANTA CONTABILAArticole similare
Regim TVA si VANZARE IMOBIL cu plata in doua transe. Cum intocmim monografia contabila?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBILe. In ce conditii colectam TVA?Dizolvare societate. Impozit dividendeVANZARE IMOBIL. Care este tratamentul fiscal?Ultimele articole
Cota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVAVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVACalcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiArticole similare
Ordin ANAF nr. 700 din 2012: modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVAInregistrare Credit NoteAnularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAConditii de trecere de la platitor de TVA la neplatitor de TVAConditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?Ultimele articole
Monografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVAInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaSchimbare destinatie cladiri: Tratament fiscal si TVA. Monografie contabilaArticole similare
Afacerile din comertul cu amanuntul au crescut cu 8,2% in primele cinci luniNoutati legislatie Fiscala 10-14 noiembrie 2008 - Monitorul OficialPrincipiul neutralitatii fiscale in materie de TVACalendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Evidenta TVA implica folosirea jurnalului pentru vanzariUltimele articole
Masuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernPlafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieSchema speciala de TVA pentru firmele mici, anuntata de ANAF. Conditii de eligibilitateCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta la 20 septembrie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"