Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem o societate care in luna decembrie va avea in balanta contabila urmatoarea situatie: cont 706 7.506 lei si cont 7583: 1.120.000 lei. Vom vedea astfel daca in urma vanzarii unui imobil va deveni platitoare de impozit pe profit sau daca va trece la categoria platitorilor de TVA tinand cont ca cifra de afaceri nu intra contul 7583. De asemenea, vom vedea care este tratamentul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit.
Conform prevederilor din Normele metodologice de la pct. 14, date in aplicarea art. 112^7 din Codul fiscal:"14. Baza impozabila asupra careia se aplica cota de 3% este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri», din care:
a) se scad urmatoarele categorii de venituri:
- veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
- veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
- veniturile din subventii;
- veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
- veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
- veniturile din diferente de curs valutar;
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
- veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial;
- valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii;
b) si se adauga urmatoarele categorii de venituri:
- valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii;
- in trimestrul IV, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului."
Potrivit art. 112^6 din Codul fiscal daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta va plati impozit pe profit.
Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in prezentul articol, luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.
La pct. 11 -13 din Normele metodologice, date in aplicarea art. 112^6 din Codul fiscal, se fac urmatoarele precizari:
"11. Contribuabilul va comunica, in termen de 30 de zile de la data de la care nu mai sunt indeplinite oricare dintre cele doua conditii, organului fiscal iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea unei declaratii de mentiuni, potrivit Codului de procedura fiscala.
Prin OUG 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, se modifica si definitia microintreprinderii, astfel ca microintreprinderea este persoana juridica romana, care a realizat la 31 decembrie anul precedent, venituri altele decat din consultanta sau management, care nu a depasit echivalentul in lei a 100.000 euro, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile.
Pentru clarificari, asteptam publicarea in Monitorul oficial a Normelor metodologice a Codul fiscal
valabil de la 01.01.2016.
In concluzie, asa cum rezulta din prevederile legale mai inainte mentionate, in anul 2015, daca o microintreprindere, depaseste plafonul de 65.000 de euro la venituri (inclusiv din veniturile din vanzarea imobilului), are obligatia sa se inregistreze ca platitoare de impozit pe profit pentru ca a depasit plafonul in trimestrul 4 2015, prin depunerea unei declaratii de mentiuni (010) la organul fiscal de care apartine pana pe data de 30.01.2016.
Daca cifra de afaceri in anul 2015 nu depaseste 100.000 de euro, va trebui sa ramana platitoare pe venitrurile microintreprinderilor si in 2016. Intrucat acesta situatie este putin neobisnuita, asteptam clarificari in Normele metodologice, pentru Codul fiscal valabil de la 1 Ianuarie 2016.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Cadou de Paste pentru contabili? Desigur!Cand descoperim operatiunile asimilate unei livrari de bunuri?Cum se face inregistrarea facturii primita cu intarziere sau neinregistrata in contabilitate ca urmare a unei eroriAtentie: BALANTA CONTABILA de la A la Z. Sfaturi practice, exempleStudiu de caz: Fondul pentru persoane cu handicapUltimele articole
Cum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursatGhid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileTratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitCe trebuie sa stiti despre inchiderea exercitiului financiar la final de 2015Articole similare
Ajustare TVA si vanzare apartament. Care e procedura conform noului Cod fiscal?VANZARE IMOBIL. Regim TVAPrin ce modalitate va fi rambursat TVA-ul in luna aprilie?Plafon de scutire si obligatia inregistrarii in scopuri de TVA la VANZARE IMOBILe. Cum se procedeaza?Cum facturam corect operatiunea de vanzare a unei cladiri vechi catre o persoana fizica?Ultimele articole
Cota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVAVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAArticole similare
Ce declaratii depune o societate care efectueaza o achizitie intracomunitara?Furnizor nePLATITOR TVA, factura cu TVA colectataAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Inregistrare Credit NoteNeindeplinirea criteriilor pentru inregistrarea in scop de TVA. Cum vom factura si cum se inregistreaza facturile?Ultimele articole
Monografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVACifra de afaceri. Definitie, formula si cum sa o calculezi corectInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazConditii de trecere de la platitor de TVA la neplatitor de TVAArticole similare
Depasire plafon TVA. Ce implicatii fiscale apar?Exigibilitatea si sistemul TVA la incasare. Analiza celor mai recente modificariTermen limita pentru Declaratia 392 si 393. Completare si depunereCare sunt companiile care ingrasa PIB-ul tariiProcedura de justificare persoana impozabila. Ce documente intocmim?Ultimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciInformare ANAF: Agricultorii pot beneficia de o compensatie in cota forfetara, in anumite conditiiJoi, 20 iunie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasarePersoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024Venituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fizice![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"