Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In analiza urmatoare, avem ca subiect o firma din domeniul imobiliar, platitoare de TVA, care se ocupa de vanzarea de apartamente aflate intr-un bloc de locuinte. In anul 2016 firma a vandut doua apartamente catre doua societati comerciale platitoare de TVA, dar din eroare facturile au fost intocmite cu TVA nerespectand astfel masurile de simplificare din art 331 Cod fiscal. Vom vedea daca se poate face corectia TVA in 2017 si care este procedura de corectie in acest caz.
Iata raspunsul specialistului:
Avand in vedere faptul ca facturile emise se afla in cadrul termenului de prescriere, corectarea acestora poate fi efectuata la momentul constatarii erorii legate de aplicarea unui tratament fiscal incorect pentru operatiunile efectuate.
Deci, corectarea facturilor emise eronat in anul 2016 poate fi efectuata in anul 2017 prin stornarea facturii initiale prin care s-a aplicat regimul normal de taxare si emiterea unei noi facturi prin care se aplica regimul de taxare inversa reglementat prin art. 331 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal.
In situatia prezentata, sunt aplicabile prevederile art. 330 "Corectarea facturilor" alin. (1) lit. b) din Codul fiscal prin care se reglementeaza procedura de corectare
" (1) Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel: ……b) in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data facturii corectate, valorile cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite o noua factura continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite o factura cu valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, in care se inscriu numarul si data facturii corectate." Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 108 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 330 " (2) In situatia in care o persoana impozabila a emis facturi aplicand regimul de taxare si ulterior intra in posesia documentelor justificative care ii dau dreptul la aplicarea unei scutiri de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 294, 295 sau 296 din Codul fiscal, aceasta poate corecta facturile emise, potrivit art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, aplicand regimul de scutire corespunzator operatiunilor realizate. Aceleasi prevederi se aplica si in situatia in care o persoana impozabila a emis facturi aplicand regimul de taxare pentru operatiuni care ……. se supun masurilor de simplificare prevazute la art. 331 din Codul fiscal sau care sunt neimpozabile in Romania."
Astfel, pentru corectarea regimului de taxare aplicat initial, va recomand sa emiteti doua facturi, din care una cu semnul minus si una fara semnul minus, a caror valoare se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna in care are loc corectia, de exemplu, luna august 2017 si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randuri diferite:
- factura de stornare la randul 16 alocat pentru “Regularizari taxa colectata";
- factura de corectie, la randul 13 alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii supuse masurilor de simplificare (taxare inversa)".
Pe factura de corectie se inscrie baza legala, insotita de mentiunea "taxare inversa " si inscrierea cotei cota standard TVA, in vigoare in anul 2016, respectiv 20%.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca regimul de taxare inversa la vanzarea bunurilor imobile (constructii noi si a terenului aferent) este obligatorie daca tranzactia se efectueaza intre doua persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei, inregistrate in scopuri de TVA in Romania, in regim normal, conform prevederilor art. 316, fara a fi o optiune a vanzatorului.
Acordati o nota raspunsului furnizat de specialist.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Corectarea facturilor emise pentru aplicare masuri de simplificare. Cum procedam?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaDeducere TVA in baza facturii emise de furnizor in urma inspectiei fiscaleCORECTARE FACTURI emise pentru inchirieri de bunuri imobile. Ce pasi urmam?
Mai multe articole despre corectare facturi
Articole similare
VANZARE IMOBILE vechi si modernizare. Ce tratament TVA se aplica?VANZARE IMOBILE in rate in regim propriu. Obligatiile societatii vanzatoareInregistrarea vanzarii unui imobil. Ce regim TVA aplicam?Plafon de scutire si obligatia inregistrarii in scopuri de TVA la VANZARE IMOBILE. Cum se procedeaza?VANZARE IMOBILE. In ce conditii colectam TVA?Ultimele articole
Vanzare imobil vechi. Ce regim TVA se aplica?Vanzare cladiri vechi. Ce regim TVA se aplica?
Mai multe articole despre vanzare imobile
Articole similare
Majorarea TVA a fost aprobata in Camera DeputatilorTransfer semifabricate in Italia. Regim TVAVanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Import bunuri vanzator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum procedam?Cum alegi sistemul de incalzire adecvat? AMASS raspunde intrebarilor tale!Ultimele articole
ANAF propune un nou model de formular pentru Fisa capacitatii de cazare (Proiect de Ordin)Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comanda
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Care este regimul TVA aplicabil la comercializarea cardurilor de cadou ale unui magazin?Intreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Completarea Declaratiei 394. Noi informatii actualizateModificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVAModificari formulare privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliareUltimele articole
Obligatiile unei societati nou infiintate fata de ONPCSBSpeta momentului! Tranzactii cu Turcia efectuate dupa data de 01.01.2021Persoana Fizica Autorizata. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venitRefacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Declaratia beneficiarului real. Mod corect de intocmire. Studiu de caz
Mai multe articole despre tranzactie

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"