Bon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?

Deducere TVA in baza bonului fiscal

Da, se poate beneficia de deducerea TVA in anumite conditii, astfel bonul fiscal trebuie sa indeplineasca conditiile specifice unei facturi simplificate si sa contina codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Deducerea TVA nu se aplica daca aceste cerinte nu sunt indeplinite.

Se transmit bonurile fiscale in e-Factura?

Incepand cu data de 1 iulie 2024, bonurile fiscale avand CUI-ul beneficiarului inscris pe ele avand rol de facturi simplificate, nu fac obiectul transmiterii prin sistemul RO e-Factura, deci nici nu se transmit in RO-e Factura, daca valoarea lor nu depaseste 100 euro.

Initial, prin Legea nr. 296 din 26 octombrie 2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, articolul LIX, alineatul (4) s-a reglementat o singura exceptie de la aplicarea prevederilor alin. (1) - (3) al art. LIX:
"(4) Sunt exceptate de la prevederile alin. (1) - (3) livrarile de bunuri prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) si b) si alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare."

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

De asemenea, prin acelasi act normativ, s-au modificat prevederile alineatelor (1) - (3) si (6) al articolului 10, alineatele (1) - (3) si (6).

Ulterior, prin O.U.G. nr. 115 din 14 decembrie 2023 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice, pct. 13 (care modifica articolul LIX, alineatul 4) si pct.14 (care modifica art articolul LXV punctul 4, alineatul (1) al articolului 10), au fost extinse exceptiile si asupra unor operatiuni, printre care si livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care se emit facturi simplificate.

Informatii care trebuie sa apara pe facturile emise in sistem simplificat

Prin reglementarile articolului 319 alin. (21) se precizeaza care sunt informatiile care trebuie sa fie cuprinse pe facturile emise in sistem simplificat :
"(21) Facturile emise in sistem simplificat in conditiile prevazute la alin. (12) si (13) trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informatiile necesare pentru calcularea acesteia;
e) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura in conformitate cu prevederile alin. (2), o referire specifica si clara la factura initiala si la detaliile specifice care se modifica."

Informatii utile despre dreptul de deducere a TVA

De asemenea, dpdv al dreptului de deducere a TVA, aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 69 din normele de aplicare ale art. 299 din Codul Fiscal-Conditii de exercitare a dreptului de deducere si anume:

" 69. (1) Persoana impozabila poate deduce taxa aferenta achizitiilor daca sunt indeplinite conditiile de fond prevazute la pct. 67 alin. (1), precum si formalitatile prevazute la art. 299 din Codul fiscal.
(2) Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 299 alin. (1) din Codul fiscal. In cazul facturilor, acestea trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal si dovada platii, in cazul achizitiilor prevazute la art. 297 alin. (3) din Codul fiscal efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii prevazute la art. 297 alin. (2) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare."
 Consider ca pentru toate achizitiile efectuate incepand cu data de 1 iulie 2024 pentru facturile simplificate reglementate prin art. 319 alin. (13), cu o valoare cuprinsa intre 100 si 400 euro inclusiv TVA (care nu se incadreaza la exceptia de la art. 10 alin. (1) din O.U.G. nr. 120/2021), trebuie sa solicitati furnizorului emiterea facturii electronice si transmiterea acesteia in sistemul national RO e-Factura conform prevederilor art. 4 alin. (1) din O.U.G. nr. 120/2021. 

Exceptii facturi simplificate

La exceptii se incadreaza doar facturile simplificate cu o valoare egala sau mai mica de 100 euro conform prevederilor art. 319 alin. (12) " (1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare." caz in care nu este obligatorie transmiterea lor prin SPV.

Concluzie

In concluzie, veti avea drept de deducere pentru suma TVA deductibila aferenta achizitiei efectuate:
Pentru achizitii efectuate cu o valoare cuprinsa intre 100 euro si 400 euro, doar prin primirea unei facturii electronice prin in sistemul national RO e-Factura, deoarece conform prevederilor art. 4 alin. (6) din O.U.G. nr. 120/2021 original al facturii electronice se considera fisierul XML insotit de sigiliul electronic al Ministerului Finantelor.  
Pentru achizitii efectuate cu o valoare cuprinsa sub 100 euro inclusiv TVA, doar prin prezentarea unui bon fiscal emis in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (21) si respectiv alin. (12), dar pentru care nu exista obligatia transmiterii sau primirii prin sistemul RO e-factura.

Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.