Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Incepand cu 2024, cadrul legal privind deducerea TVA in baza bonurilor fiscale s-a modificat semnificativ, ca urmare a implementarii obligatorii a sistemului national RO e-Factura pentru relatiile B2B. Desi bonurile fiscale pot avea in continuare rol de facturi simplificate, acest lucru este permis doar in anumite conditii strict reglementate.
Articolul de fata clarifica situatiile in care TVA-ul mai poate fi dedus pe baza unui bon fiscal cu cod de TVA (RO), explica diferentele dintre bon fiscal, factura simplificata si factura electronica, si evidentiaza ce documente trebuie prezentate pentru a asigura deductibilitatea TVA, in functie de valoarea tranzactiei si regimul de exceptare aplicabil. Totodata, sunt mentionate implicatiile practice pentru contribuabili si obligatiile furnizorilor privind transmiterea in SPV.
Cuprins
Deducere TVA in baza bonului fiscal
Da, se poate beneficia de deducerea TVA in anumite conditii, astfel bonul fiscal trebuie sa indeplineasca conditiile specifice unei facturi simplificate si sa contina codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Deducerea TVA nu se aplica daca aceste cerinte nu sunt indeplinite.
Se transmit bonurile fiscale in e-Factura?
Incepand cu data de 1 iulie 2024, bonurile fiscale avand CUI-ul beneficiarului inscris pe ele avand rol de facturi simplificate, nu fac obiectul transmiterii prin sistemul RO e-Factura, deci nici nu se transmit in RO-e Factura, daca valoarea lor nu depaseste 100 euro.
Initial, prin Legea nr. 296 din 26 octombrie 2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, articolul LIX, alineatul (4) s-a reglementat o singura exceptie de la aplicarea prevederilor alin. (1) - (3) al art. LIX:
"(4) Sunt exceptate de la prevederile alin. (1) - (3) livrarile de bunuri prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) si b) si alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare."

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
De asemenea, prin acelasi act normativ, s-au modificat prevederile alineatelor (1) - (3) si (6) al articolului 10, alineatele (1) - (3) si (6).
Ulterior, prin O.U.G. nr. 115 din 14 decembrie 2023 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice, pct. 13 (care modifica articolul LIX, alineatul 4) si pct.14 (care modifica art articolul LXV punctul 4, alineatul (1) al articolului 10), au fost extinse exceptiile si asupra unor operatiuni, printre care si livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care se emit facturi simplificate.
Informatii care trebuie sa apara pe facturile emise in sistem simplificat
Prin reglementarile articolului 319 alin. (21) se precizeaza care sunt informatiile care trebuie sa fie cuprinse pe facturile emise in sistem simplificat :
"(21) Facturile emise in sistem simplificat in conditiile prevazute la alin. (12) si (13) trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informatiile necesare pentru calcularea acesteia;
e) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura in conformitate cu prevederile alin. (2), o referire specifica si clara la factura initiala si la detaliile specifice care se modifica."
Informatii utile despre dreptul de deducere a TVA
De asemenea, dpdv al dreptului de deducere a TVA, aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 69 din normele de aplicare ale art. 299 din Codul Fiscal-Conditii de exercitare a dreptului de deducere si anume:
" 69. (1) Persoana impozabila poate deduce taxa aferenta achizitiilor daca sunt indeplinite conditiile de fond prevazute la pct. 67 alin. (1), precum si formalitatile prevazute la art. 299 din Codul fiscal.
(2) Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 299 alin. (1) din Codul fiscal. In cazul facturilor, acestea trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal si dovada platii, in cazul achizitiilor prevazute la art. 297 alin. (3) din Codul fiscal efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii prevazute la art. 297 alin. (2) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare."
Consider ca pentru toate achizitiile efectuate incepand cu data de 1 iulie 2024 pentru facturile simplificate reglementate prin art. 319 alin. (13), cu o valoare cuprinsa intre 100 si 400 euro inclusiv TVA (care nu se incadreaza la exceptia de la art. 10 alin. (1) din O.U.G. nr. 120/2021), trebuie sa solicitati furnizorului emiterea facturii electronice si transmiterea acesteia in sistemul national RO e-Factura conform prevederilor art. 4 alin. (1) din O.U.G. nr. 120/2021.
Exceptii facturi simplificate
La exceptii se incadreaza doar facturile simplificate cu o valoare egala sau mai mica de 100 euro conform prevederilor art. 319 alin. (12) " (1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare." caz in care nu este obligatorie transmiterea lor prin SPV.
Concluzie
In concluzie, veti avea drept de deducere pentru suma TVA deductibila aferenta achizitiei efectuate:
Pentru achizitii efectuate cu o valoare cuprinsa intre 100 euro si 400 euro, doar prin primirea unei facturii electronice prin in sistemul national RO e-Factura, deoarece conform prevederilor art. 4 alin. (6) din O.U.G. nr. 120/2021 original al facturii electronice se considera fisierul XML insotit de sigiliul electronic al Ministerului Finantelor.
Pentru achizitii efectuate cu o valoare cuprinsa sub 100 euro inclusiv TVA, doar prin prezentarea unui bon fiscal emis in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (21) si respectiv alin. (12), dar pentru care nu exista obligatia transmiterii sau primirii prin sistemul RO e-factura.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Voucher in scop multiplu. Ce documente se emit la vanzarea produselor?Plata chiriei in numerar de la persoana fizica. Societatea poate incasa factura pe baza chitantei?Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Deducere TVA leasing auto. Cum deducem corect?Utilizare E-Factura. Sistemul este OBLIGATORIU in relatia dintre firme si persoanele fizice in anumite cazuriUltimele articole
Bonul fiscal. Cum poate fi corectat bonul emis cu TVA de 21% in luna iulie 2025Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%BON FISCAL de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileAparate de marcat electronice fiscale. Ce modificari au fost aduse prin Legea 317/2024Articole similare
Ce iti oferim de sarbatori daca esti abonat fidelCheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiCe trebuie sa stii despre factura: 71 de sfaturi, 49 de cazuri practice, 110 pagini de legislatieInregistrare bon fiscal in Declaratia 394. Cum procedam?Ultimele articole
Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseCum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMasa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Combustibil achizitionat de salariat. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Totul despre factura. Factura electronica sau pe hartieArticole similare
Inregistrare bon fiscal in Declaratia 394. Cum procedam?Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariAchizitionare combustibil pe baza de bonuri fiscale. Cum procedam privind TVA-ul?Cum deducem TVA de pe bonurile fiscale? O sinteza de actualitateFacturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileUltimele articole
Bon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?E-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anCum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-Transport
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"