Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Un contribuabil se intreaba cum este corect sa emita factura pentru un client PJ/PFA sau asemenea, daca are magazin vanzare cu amanuntul (chiar si combustibil) in contextul E-TVA?
1. Daca inscriu CUI pe bon fiscal, nu mai emit factura fiscala?
2. Fara CUI pe bon si emitem factura fiscala, care circula prin e-Factura?
Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emise
Specialistul ne spune urmatoarele:
1. Daca se inscrie CUI-ul pe bonul fiscal, mai este necesara emiterea unei facturi fiscale?
Nu. Daca pe bonul fiscal este inscris codul de identificare fiscala (CUI) al clientului, acesta este tratat ca o factura simplificata, conform prevederilor art. 319 alin. (12) din Codul fiscal. In acest caz, nu mai este necesara emiterea unei facturi fiscale separate.
Art. 319 alin. (12) din Codul fiscal permite utilizarea facturilor simplificate in cazul in care:
-
Valoarea bonului fiscal (facturii) este sub 100 de euro;
-
Documentele sunt tratate drept facturi in cadrul operatiunilor.
In acest caz, bonul fiscal trebuie sa contina toate elementele cerute pentru o factura simplificata, care nu se transmite in RO e-factura.
SAF-T Ghid de raportare corecta
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Proceduri obligatorii pentru implementarea Standardelor de Control Intern Managerial
2. Ce se intampla daca nu se inscrie CUI-ul pe bonul fiscal si se emite o factura fiscala ulterioara?
In aceasta situatie:
-
Factura fiscala trebuie emisa conform art. 319 din Codul fiscal, iar daca este in relatie B2B (Business-to-Business), aceasta trebuie transmisa obligatoriu prin sistemul e-Factura, conform art. 10 alin. (1) din OUG nr. 120/2021. Incepand cu 1 ianuarie 2025, transmiterea facturilor emise in relatia B2C (Business-to-Consumer) prin sistemul RO e-Facturadevine obligatorie pentru operatorii economici, conform prevederilor introduse prin OUG nr. 69/2024 in OUG nr. 120/2021, art. 10 1. Livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre persoane fizice care se identifica cu codul numeric personal (CNP), se considera efectuate in relatia B2C.
-
Daca nu exista CUI-ul pe bon, bonul fiscal este tratat ca o vanzare cu amanuntul fara posibilitatea de deducere a TVA pentru client, iar factura fiscala emisa ulterior circula prin sistemul RO e-Factura.
Temei legal
Ordonanta de urgenta nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania
Art. 10. -
(1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 10.1.
(1) In perioada 1 iulie 2024-31 decembrie 2024, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275, 278 si 279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n1), pot transmite facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.
(2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275, 278 si 279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n1), au obligatia sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura. Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Livrarile de bunuri/Prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica care se identifica in relatia cu furnizorul/prestatorul prin codul numeric personal se considera efectuate in relatia B2C.
(4) Furnizorii prevazuti la alin. (1) si (2) sunt obligati sa transmita facturile emise catre destinatari conform prevederilor art. 319 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
Legea 227/2015 prividn Codul fiscal
Art. 319. Facturarea
(12) Persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situatii:
a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290;
b) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura conform alin. (2).
Raspuns oferit in luna noiembrie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Sunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Sistemul TVA la incasare. Cum tratam fiscal tranzactiile intre persoane afiliate?TVA la incasare. Ce facem cu facturile neincasate inainte de anularea la cerere a codului de TVA?Analiza consultant: Care sunt cotele de TVA prevazute a se aplica de la 1 ianuarie 2016?3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024OG nr. 8 din 2013 | Impozitul pe veniturile microintreprinderilor de la 1 februarie 2013Ultimele articole
Care este forma actuala E-TVA? 13 lucruri bine de stiut de contribuabiliDecont precompletat E-TVA. Noutati care se aplica in anul 2025E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul E-TVA. Exemple utileArticole similare
Dreptul de deducere a TVA din FACTURI EMISE in lunile precedente. Decontul de TVASituatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaPlasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAAtentie la cursul de schimb valutar valabil pentru modificarea perioadei fiscale la TVAProiect-pilot reducerea TVA in 2013. Ce alimente fac exceptieUltimele articole
E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFirme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAE-Factura in 2025: De la 1 ianuarie 2025 sistemul este obligatoriu in relatia B2CFACTURI EMISE pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"