Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emise

de Laura Profeanu la 06 Dec. 2024

Un contribuabil se intreaba cum este corect sa emita factura pentru un client PJ/PFA sau asemenea, daca are magazin vanzare cu amanuntul (chiar si combustibil) in contextul E-TVA?

1. Daca inscriu CUI pe bon fiscal, nu mai emit factura fiscala?

2. Fara CUI pe bon si emitem factura fiscala, care circula prin e-Factura?

Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emise

Specialistul ne spune urmatoarele:

1. Daca se inscrie CUI-ul pe bonul fiscal, mai este necesara emiterea unei facturi fiscale?

Nu. Daca pe bonul fiscal este inscris codul de identificare fiscala (CUI) al clientului, acesta este tratat ca o factura simplificata, conform prevederilor art. 319 alin. (12) din Codul fiscal. In acest caz, nu mai este necesara emiterea unei facturi fiscale separate.
Art. 319 alin. (12) din Codul fiscal permite utilizarea facturilor simplificate in cazul in care:

• Valoarea bonului fiscal (facturii) este sub 100 de euro;

• Documentele sunt tratate drept facturi in cadrul operatiunilor.

In acest caz, bonul fiscal trebuie sa contina toate elementele cerute pentru o factura simplificata, care nu se transmite in RO e-factura.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

• Factura fiscala trebuie emisa conform art. 319 din Codul fiscal, iar daca este in relatie B2B (Business-to-Business), aceasta trebuie transmisa obligatoriu prin sistemul e-Factura, conform art. 10 alin. (1) din OUG nr. 120/2021. Incepand cu 1 ianuarie 2025, transmiterea facturilor emise in relatia B2C (Business-to-Consumer) prin sistemul RO e-Facturadevine obligatorie pentru operatorii economici, conform prevederilor introduse prin OUG nr. 69/2024 in OUG nr. 120/2021, art. 10 1. Livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre persoane fizice care se identifica cu codul numeric personal (CNP), se considera efectuate in relatia B2C.

• Daca nu exista CUI-ul pe bon, bonul fiscal este tratat ca o vanzare cu amanuntul fara posibilitatea de deducere a TVA pentru client, iar factura fiscala emisa ulterior circula prin sistemul RO e-Factura.

Temei legal 
Ordonanta de urgenta nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania

Art. 10. - 
(1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 10.1.
(1) In perioada 1 iulie 2024-31 decembrie 2024, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275, 278 si 279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n1), pot transmite facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.
(2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275, 278 si 279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n1), au obligatia sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura. Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Livrarile de bunuri/Prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica care se identifica in relatia cu furnizorul/prestatorul prin codul numeric personal se considera efectuate in relatia B2C.
(4) Furnizorii prevazuti la alin. (1) si (2) sunt obligati sa transmita facturile emise catre destinatari conform prevederilor art. 319 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Legea 227/2015 prividn Codul fiscal

Art. 319. Facturarea

(12) Persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situatii:
a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290;
b) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura conform alin. (2).



Raspuns oferit in luna noiembrie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

de Laura Profeanu
Sunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.