Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Un contribuabil se intreaba cum este corect sa emita factura pentru un client PJ/PFA sau asemenea, daca are magazin vanzare cu amanuntul (chiar si combustibil) in contextul E-TVA?
1. Daca inscriu CUI pe bon fiscal, nu mai emit factura fiscala?
2. Fara CUI pe bon si emitem factura fiscala, care circula prin e-Factura?
Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emise
Specialistul ne spune urmatoarele:
1. Daca se inscrie CUI-ul pe bonul fiscal, mai este necesara emiterea unei facturi fiscale?
Nu. Daca pe bonul fiscal este inscris codul de identificare fiscala (CUI) al clientului, acesta este tratat ca o factura simplificata, conform prevederilor art. 319 alin. (12) din Codul fiscal. In acest caz, nu mai este necesara emiterea unei facturi fiscale separate.
Art. 319 alin. (12) din Codul fiscal permite utilizarea facturilor simplificate in cazul in care:
-
Valoarea bonului fiscal (facturii) este sub 100 de euro;
-
Documentele sunt tratate drept facturi in cadrul operatiunilor.
In acest caz, bonul fiscal trebuie sa contina toate elementele cerute pentru o factura simplificata, care nu se transmite in RO e-factura.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
2. Ce se intampla daca nu se inscrie CUI-ul pe bonul fiscal si se emite o factura fiscala ulterioara?
In aceasta situatie:
-
Factura fiscala trebuie emisa conform art. 319 din Codul fiscal, iar daca este in relatie B2B (Business-to-Business), aceasta trebuie transmisa obligatoriu prin sistemul e-Factura, conform art. 10 alin. (1) din OUG nr. 120/2021. Incepand cu 1 ianuarie 2025, transmiterea facturilor emise in relatia B2C (Business-to-Consumer) prin sistemul RO e-Facturadevine obligatorie pentru operatorii economici, conform prevederilor introduse prin OUG nr. 69/2024 in OUG nr. 120/2021, art. 10 1. Livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre persoane fizice care se identifica cu codul numeric personal (CNP), se considera efectuate in relatia B2C.
-
Daca nu exista CUI-ul pe bon, bonul fiscal este tratat ca o vanzare cu amanuntul fara posibilitatea de deducere a TVA pentru client, iar factura fiscala emisa ulterior circula prin sistemul RO e-Factura.
Temei legal
Ordonanta de urgenta nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania
Art. 10. -
(1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 10.1.
(1) In perioada 1 iulie 2024-31 decembrie 2024, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275, 278 si 279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n1), pot transmite facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.
(2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275, 278 si 279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n1), au obligatia sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura. Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Livrarile de bunuri/Prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica care se identifica in relatia cu furnizorul/prestatorul prin codul numeric personal se considera efectuate in relatia B2C.
(4) Furnizorii prevazuti la alin. (1) si (2) sunt obligati sa transmita facturile emise catre destinatari conform prevederilor art. 319 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
Legea 227/2015 prividn Codul fiscal
Art. 319. Facturarea
(12) Persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situatii:
a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290;
b) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura conform alin. (2).
Raspuns oferit in luna noiembrie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Sunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Criteriile netransparente de anulare din oficiu a codului de TVA. Practici abuzive?Vanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum facem justificarea scutirii de TVA?Referitor la cota redusa de TVA pentru paine si produse de brutarieE-TVA: Amenzi de pana la 10.000 lei daca NU raspundeti la Notificarea de conformareMentiune data platii factura in jurnalul pentru cumparari | TVA la incasareUltimele articole
RO E-TVA. Cum raspunzi la Notificarea de conformare daca ai facturi dublate in SPVE-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat E-TVADeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVARO E-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Articole similare
RO e-TVA. Cum raspunzi la Notificarea de conformare daca ai facturi dublate in SPVNumerar prin casa de marcat. Cum se procedeaza la emiterea facturilor?Prevederi cuprinse in Directiva CEE nr. 112 din 2006 referitoare la FACTURI EMISE prin mijloace electroniceCifra de afaceri pentru calcularea plafonului TVAFACTURI EMISE inainte de iesirea din sistemul TVA. Cand intervine exigibilitatea?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFirme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"