Corectarea facturilor. Analiza expertului

Tags: inspectia fiscala, corectarea facturilor, deducere tva, corectie, factura, deducere

Persoanele inregistrate in scopuri de TVA in Romania efectueaza corectarea informatiilor inscrise in facturi astfel:

a)    daca  factura nu a fost transmisa catre beneficiar, aceasta se anuleaza si se emite o noua factura;

b)    daca factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite un nou document continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data documentului corectat.
 
Facturi emise dupa inspectia fiscala

Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal si au fost constatate si stabilite erori in ceea ce priveste stabilirea corecta a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume in baza actului administrativ emis de autoritatea fiscala competenta, pot emite facturi de corectie catre beneficiari. Pe facturile emise se va face mentiunea ca sunt emise dupa control si vor fi inscrise intr-o rubrica separata in decontul de TVA.

Beneficiarii au drept de deducere a TVA inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-147 indice 2  din Codul fiscal. Furnizorii/Prestatorii care emit facturi de corectie dupa inspectia fiscala vor inscrie aceste facturi in jurnalul pentru vanzari intr-o rubrica separata, iar acestea vor fi preluate de asemenea intr-o rubrica separata din decontul de TVA, fara a avea obligatia sa colecteze taxa pe valoarea adaugata inscrisa in respectivele facturi. Pentru a evita situatiile de abuz si pentru a permite identificarea situatiilor in care se emit facturi dupa inspectia fiscala, in cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii vor mentiona ca sunt emise dupa inspectia fiscala. Beneficiarii vor avea dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile legii, taxa fiind inscrisa in rubricile din decontul de taxa aferente achizitiilor de bunuri si servicii.

Astfel, datele din facturile de corectie emise in urma inspectiei fiscale, se evidentiaza intr-o rubrica separata din jurnalul pentru vanzari iar in Formularul 300 – Decont de TVA informatiile privind aceste facturi se inscriu in sectiunea "Facturi emise dupa inspectia fiscala, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal".
Emiterea facturilor de corectie nu poate depasi perioada de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.

Furnizorul/Prestatorul are dreptul sa corecteze anumite informatii din factura care sunt obligatorii, care au fost omise sau inscrise eronat, dar care nu sunt de natura sa modifice baza de impozitare si/sau taxa aferenta operatiunilor ori nu modifica regimul fiscal al operatiunii facturate initial, chiar daca a fost supus unei inspectii fiscale. Aceasta factura va fi atasata facturii initiale, fara sa genereze inregistrari in decontul de taxa al perioadei fiscale in care se opereaza corectia, nici la furnizor/prestator, nici la beneficiar.

Organele de inspectie fiscala vor permite deducerea taxei pe valoarea adaugata in cazul in care documentele controlate aferente achizitiilor nu contin toate informatiile obligatorii sau/si acestea sunt incorecte, daca pe perioada desfasurarii inspectiei fiscale la beneficiar documentele respective vor fi corectate de furnizor/prestator.

Autor: Irina Dumitrescu