InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 04 Apr. 2019 Exclusiv
"O societate A, inregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza bunuri in anul 2010 de la o societate B, inregistrata in scopuri de TVA, conform unor facturi care, din punct de vedere al modului de intocmire, respecta prevederile fiscale in vigoare la acea data. Bunurile pe care societatea B le vinde catre A sunt inregistrate in contabilitatea lui B in baza unor facturi emise de catre o alta societate X.
In urma unui control efectuat de comisarii fostei Garzi financiare in anul 2011 facturile emise de X catre B sunt considerate fictive. Ulterior, in anul 2012 incepe urmarirea penala pentru administratorul societatii A, pe motiv ca societatea A si-a dedus in mod fraudulos TVA aferent facturilor emise de catre B, intrucat bunurile achizitionate proveneau din tranzactii fictive. Avand in vedere cele descrise anterior, conform prevederilor legale, societatea A avea dreptul sa isi deduca TVA in baza facturilor emise de catre societatea B?". Acesta este cazul de la care a plecat specialistul nostru in analiza propusa astazi.
Raspunsul specialistului
Nu exista prevedere legala conform careia, daca un furnizor de bunuri este cercetat penal pentru o anumita infractiune, pentru societatea cumparatoare, cheltuiala nu indeplineste conditiile de deductibilitate la calculul impozitului pe profit, iar TVA-ul aferent nu poate fi dedus.
Intr-adevar in perioada 2010-2011 s-au facut multe abuzuri cu privire la acordarea dreptului de deducere al TVA pentru achizitiile de bunuri si servicii, pe motiv de verificare si control incrucisat al furnizorilor furnizorului dumneavoastra. In acea perioada, pentru ca suma facturata de furnizor sa fi fost considerata deductibila, trebuiau respectate conditiile impuse prin articolul 145 din Codul fiscal conform caruia:
(1) Dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.
(2) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, art. 144 si art. 1441;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.
(3) Daca nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 128 alin. (8) si la art. 129 alin. (5).
(4) In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 153.
Deci conditia esentiala de deductibilitate a TVA era dovada utilizarii bunurilor pentru activitatea economica taxabila.
In prezent. dreptul de deducere al TVA-ului aferent achizitiilor de bunuri si a serviciilor prestate este exercitat cu indeplinirea prevederilor art. 297 coroborat cu art. 299 Cod fiscal, respectiv (la modul general):
- achizitia sa fie efectuata cu scopul realizarii de operatiuni taxabile, destinate exclusiv realizarii de operatiuni care dau drept de deducere;
- sa nu fie limitat dreptul de deducere prin prevederi legale (ex: taxa aferenta achizitiei de autoturisme-art. 298);
- persoana impozabila sa detina o factura originala emisa in conformitate art.319, precum si dovada platii taxei in cazul aplicarii TVA la incasare.
Aceste prevederi reprezinta transpunerea in legislatia nationala a regulilor care se regasesc stipulate in legislatia intracomunitara cu privire la TVA, Directiva 2006/112/CE.
Orice persoana inregistrata in scopuri de TVA are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art.301 alin. (1) Cod fiscal.
Mai mult, faptul ca o cheltuiala nu indeplineste conditiile de deductibilitate la calculul impozitului pe profit pentru ca nu respecta conditiile de forma, nu inseamna ca TVA-u aferent nu poate fi dedus daca exista indeplinite conditiile precizate mai sus (spre exemplu cheltuieli cu prestarile de servicii care nu indeplineau conditiile cumulative cu privire la toate documentele prevazute la art.48 din normele de aplicare ale art.21 alin.(4) lit.m) din vechiul Cod fiscal Legea nr. 571/2003, aplicabil pana la data de 1 ianuarie 2016).
In concluzie, organele fiscale competente au dreptul de a refuza deducerea TVA daca, dupa administrarea mijloacelor de proba prevazute de lege, pot demonstra dincolo de orice indoiala ca persoana impozabila stia sau ar fi trebuit sa stie ca operatiunea invocata pentru a justifica dreptul de deducere era implicata intr-o frauda privind TVA care a intervenit in amonte sau in aval in lantul de livrari de bunuri ori presari de servicii, conform art.297 alin.(8) Cod fiscal.
Cu privire la interpretarea organelor de inspectie fiscala ori de control operativ, exista dreptul la formularea contestatiei impotriva unei decizii de impunere emisa in baza RIF-ului/procesului-verbal si a contestarii acestor acte administrativ fiscale in instanta.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Dreptul de deducere a TVA":
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 4 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studiu de caz: Emiterea facturilor si regimul TVA in cazul unei agentii de turismDeducerea TVA pentru facturi din luni anterioare. Solutii contabileDEDUCERE TVA la plata facturii din 2013Elaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!HG 84 din 2013 modifica normele privind TVA la incasareUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?
Mai multe articole despre deducere tva
Articole similare
TVA pentru livrarile de bunuri cu plata in rateNorme privind deducerea TVA la achizitiile auto facute de PFAContribuabilii trebuie sa prezinte 5 documente atunci cand inspectorii fiscali solicita baza de date SAGAImport marfa in Olanda. Livrarea ulterioara catre clienti din Polonia. Ce obligatii TVA apar?ANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeUltimele articole
Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stii
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
ANAF anunta o ampla campanie de controale pentru evitarea evaziunii fiscale si cresterea conformarii la plataFacturile pe hartie vor disparea. Toate firmele vor trece la facturare digitala incepand din 2022Controale ANAF in 2023: A fost aprobata procedura de prezentare a legitimatiei de inspectie fiscala si a ordinului de serviciuControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAITM, in control: Amenzi de peste 1 milion de euro pentru munca la negru si alte nereguliUltimele articole
Pana la finalul lui 2024 vor fi efectuate controale in activitatea de manipulare a coletelor si corespondenteiInspectorii antifrauda au identificat o retea specializata in fraude economice in domeniul comercializarii de bunuri si serviciiReducerea evaziunii fiscale: Rezultatele activitatii controalelor ANAF in luna octombrie 2023Operatiunea “Nargile”: Sanctiuni contraventionale de peste 1.301.500 lei aplicate de catre inspectorii antifraudaEvitati amenzi de pana la 4.000 lei! 36 de proceduri contabile de actualitate va salveaza la orice CONTROL ANAF
Mai multe articole despre control anaf
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul II - Operatiuni impozabileAchizitie autoturism din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaImport in baza unei facturi emise de furnizor din comunitate. Cum deducem TVA-ul?Achizitie intracomunitara de bunuri. Tratament fiscal TVADocumente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriUltimele articole
Tratament fiscal pentru creante clienti neincasateFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalElemente OBLIGATORII ale unei facturi in 2022
Mai multe articole despre directiva 112
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
