InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 04 Apr. 2019 Exclusiv
"O societate A, inregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza bunuri in anul 2010 de la o societate B, inregistrata in scopuri de TVA, conform unor facturi care, din punct de vedere al modului de intocmire, respecta prevederile fiscale in vigoare la acea data. Bunurile pe care societatea B le vinde catre A sunt inregistrate in contabilitatea lui B in baza unor facturi emise de catre o alta societate X.
In urma unui control efectuat de comisarii fostei Garzi financiare in anul 2011 facturile emise de X catre B sunt considerate fictive. Ulterior, in anul 2012 incepe urmarirea penala pentru administratorul societatii A, pe motiv ca societatea A si-a dedus in mod fraudulos TVA aferent facturilor emise de catre B, intrucat bunurile achizitionate proveneau din tranzactii fictive. Avand in vedere cele descrise anterior, conform prevederilor legale, societatea A avea dreptul sa isi deduca TVA in baza facturilor emise de catre societatea B?". Acesta este cazul de la care a plecat specialistul nostru in analiza propusa astazi.
Raspunsul specialistului
Nu exista prevedere legala conform careia, daca un furnizor de bunuri este cercetat penal pentru o anumita infractiune, pentru societatea cumparatoare, cheltuiala nu indeplineste conditiile de deductibilitate la calculul impozitului pe profit, iar TVA-ul aferent nu poate fi dedus.
Intr-adevar in perioada 2010-2011 s-au facut multe abuzuri cu privire la acordarea dreptului de deducere al TVA pentru achizitiile de bunuri si servicii, pe motiv de verificare si control incrucisat al furnizorilor furnizorului dumneavoastra. In acea perioada, pentru ca suma facturata de furnizor sa fi fost considerata deductibila, trebuiau respectate conditiile impuse prin articolul 145 din Codul fiscal conform caruia:
(1) Dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.
(2) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, art. 144 si art. 1441;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.
(3) Daca nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 128 alin. (8) si la art. 129 alin. (5).
(4) In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 153.
Deci conditia esentiala de deductibilitate a TVA era dovada utilizarii bunurilor pentru activitatea economica taxabila.
In prezent. dreptul de deducere al TVA-ului aferent achizitiilor de bunuri si a serviciilor prestate este exercitat cu indeplinirea prevederilor art. 297 coroborat cu art. 299 Cod fiscal, respectiv (la modul general):
- achizitia sa fie efectuata cu scopul realizarii de operatiuni taxabile, destinate exclusiv realizarii de operatiuni care dau drept de deducere;
- sa nu fie limitat dreptul de deducere prin prevederi legale (ex: taxa aferenta achizitiei de autoturisme-art. 298);
- persoana impozabila sa detina o factura originala emisa in conformitate art.319, precum si dovada platii taxei in cazul aplicarii TVA la incasare.
Aceste prevederi reprezinta transpunerea in legislatia nationala a regulilor care se regasesc stipulate in legislatia intracomunitara cu privire la TVA, Directiva 2006/112/CE.
Orice persoana inregistrata in scopuri de TVA are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art.301 alin. (1) Cod fiscal.
Mai mult, faptul ca o cheltuiala nu indeplineste conditiile de deductibilitate la calculul impozitului pe profit pentru ca nu respecta conditiile de forma, nu inseamna ca TVA-u aferent nu poate fi dedus daca exista indeplinite conditiile precizate mai sus (spre exemplu cheltuieli cu prestarile de servicii care nu indeplineau conditiile cumulative cu privire la toate documentele prevazute la art.48 din normele de aplicare ale art.21 alin.(4) lit.m) din vechiul Cod fiscal Legea nr. 571/2003, aplicabil pana la data de 1 ianuarie 2016).
In concluzie, organele fiscale competente au dreptul de a refuza deducerea TVA daca, dupa administrarea mijloacelor de proba prevazute de lege, pot demonstra dincolo de orice indoiala ca persoana impozabila stia sau ar fi trebuit sa stie ca operatiunea invocata pentru a justifica dreptul de deducere era implicata intr-o frauda privind TVA care a intervenit in amonte sau in aval in lantul de livrari de bunuri ori presari de servicii, conform art.297 alin.(8) Cod fiscal.
Cu privire la interpretarea organelor de inspectie fiscala ori de control operativ, exista dreptul la formularea contestatiei impotriva unei decizii de impunere emisa in baza RIF-ului/procesului-verbal si a contestarii acestor acte administrativ fiscale in instanta.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Deducerea TVA. In ce conditii poate fi exercitata?Tratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. Monografie contabilaDEDUCERE TVA constructie pe terenul administratoruluiDEDUCERE TVA, achizitie auto: prevederile legiiCorectare erori de calcul TVA deductibila si TVA colectataUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Mai multe articole despre deducere tva
Articole similare
Reminder ANAF! Pana pe 2 mai 2023 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscaleServiciu intracomunitar efectuat de un PFA | Declaram prin 200 sau 201?Facturi de penalitati. Cum pot fi refuzate de firmeDocumentar fiscal: Cum stabilim perioada fiscala pentru TVA?Transport din comunitate pentru o societate din Romania cu descarcare in comunitate. TVAUltimele articole
Procedura de inregistrare a contractelor de inchiriere va fi modificata incepand cu 2025E-Transport, cod UIT. Cine are obligatia generarii codului UITFurnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeNou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraCheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Rezultatele actiunilor de CONTROL ANAF: prejudicii totale de peste 10 milioane lei si un numar de 931.031 ore neinregistrate in contabilitateInspectorii antifrauda au identificat o retea specializata in fraude economice in domeniul comercializarii de bunuri si serviciiEvitati amenzi de pana la 4.000 lei! 36 de proceduri contabile de actualitate va salveaza la orice CONTROL ANAFPersoanele fizice, in vizorul ANAF! Urmeaza controaleleUDMR vrea ca ANAF sa elimine sanctiunile la primul controlUltimele articole
Controale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiControale ANAF la persoanele fizice. Ce probleme au gasit inspectorii in sem. I din 2024e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Rezultatele activitatii de inspectie fiscala in luna mai 2024Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei
Mai multe articole despre control anaf
Articole similare
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariFactura emisa pentru prestari servicii catre firma straina. Cum inregistram?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XII - Regimuri specialeAchizitii intracomunitare de bunuri second-hand. Regim TVATVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileUltimele articole
D394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Tratament fiscal pentru creante clienti neincasateFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscal
Mai multe articole despre directiva 112
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
