Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Veniturile obtinute de o firma din Romania din lucrarile de constructii efectuate asupra unor bunuri imobile care nu sunt situate pe teritoriul Romaniei sunt considerate operatiuni neimpozabile, ...
Veniturile obtinute de o firma din Romania din lucrarile de constructii efectuate asupra unor bunuri imobile care nu sunt situate pe teritoriul Romaniei sunt considerate operatiuni neimpozabile, indiferent de faptul ca imobilele respective sunt situate pe teritoriul unor state membre sau pe teritoriul unor state terte.
De ce ?
Lucrarile respective, efectuate fie pentru , fie pentru repararea sau restaurarea acestuia se impoziteaza in statul in care este situat acel bun imobil, obligatia de plata a taxei revenind beneficiarului conform legislatiei fiscale din statul respectiv.
D.p.d.v. al legislatiei fiscale din Romania, astfel de operatiuni se incadreaza la art. 133, alin. 2, lit. a din Codul fiscal conform caruia locul prestarii se considera locul unde "sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile".
Lucrarile referitoare la bunurile imobile sunt detaliate la art. 133, punctul 13 din normele de aplicare ale Codului fiscal si se refera la urmatoarele tipuri de operatiuni:
1) lucrarile de constructii-montaj, transformare, finisare, instalare, reparatii, intretinere, curatare si demolare, efectuate asupra unui bun imobil prin natura sa;
2) operatiunile efectuate in legatura cu livrarea de bunuri mobile si incorporarea acestora intr-un bun imobil astfel incat bunurile mobile devin bunuri imobile prin destinatia lor;
3) studiile si activitatile de supervizare, ca obiect de activitate al arhitectilor, supervizorilor sau inginerilor. Aceste lucrari au drept scop pregatirea si coordonarea unei activitati din cele enumerate la lit. a;
4) evaluarea unui bun imobil;
5) punerea la dispozitie a spatiilor de parcare si de depozitare a bunurilor;
6) servicii de cazare si punere la dispozitie a spatiilor de camping;
7) inchirierea de seifuri ce sunt bunuri imobile prin natura lor;
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
8) inchirierea, arendarea, concesionarea sau leasing-ul de bunuri imobile;
9) serviciile de administrare a bunurilor imobile prin natura lor;
10) acordarea accesului si drepturilor de folosinta pentru cai rutiere si structuri care fac parte din acestea, ca de exemplu poduri si tuneluri.
Un avantaj:
Chiar daca serviciul prestat este neimpozabil in Romania, constructorii au dreptul sa deduca TVA aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate pentru realizarea acestei activitati, fapt reglementat prin Codul fiscal la art. 145, alin. (2), lit. (b) "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:…… b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;".
Cum procedati daca sunteti constructor roman ?
Emiteti factura prin completarea tuturor informatiilor de identificare a operatiunii, elemente impuse prin art. 155, alin. 5 din Codul fiscal.
Aceste informatii se refera la:
- numarul de ordine si data emiterii facturii;
- denumirea, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA ale prestatorului;
- denumirea, adresa si codul de inregistrare scopuri de TVA ale beneficiarului de servicii;
- denumirea serviciilor prestate;
- numarul contractului incheiat cu partenerul extern;
- data prestarii serviciilor;
- valoarea in valuta a serviciilor (optional si in lei);
- mentiunea: neimpozabil in Romania;
- alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeasi operatiune;
- orice alta mentiune necesara.
Factura emisa se evidentiaza in jurnalul de vanzari in coloana de "operatiuni neimpozabile in Romania" si se preia in decontul lunar de TVA.
Pentru anul fiscal 2008, incepand cu luna ianuarie, operatiunile de acest gen se evidentiaza la randul 3 din decontul de TVA care se refera la livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei - in UE sau in afara UE.
Totusi, trebuie sa aveti in vedere faptul ca exercitarea dreptului de deducere este operabila doar pentru taxa inscrisa in facturile emise de furnizori sau prestatori inregistrati in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei si se refera doar la bunuri si servicii achizitionate pe teritoriul Romaniei.
Pentru bunurile si serviciile achizitionate pe teritoriul statului membru in care are loc constructia, pentru taxa inscrisa in facturile furnizorilor sau prestatorilor inregistrati in scop de TVA in acel stat membru, nu va exercitati dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300.
Bunul imobil se afla pe teritoriul unui stat membru ?
In functie de legislatia fiscala din acel stat membru, in baza prevederilor din Directiva 112, aveti fie dreptul de optiune, fie obligatia sa va inregistrati in scop de TVA pe teritoriul acelui stat membru.
Doar la locul de inregistrare in scop de TVA aveti dreptul sa va exercitati dreptul de deducere a TVA din facturile furnizorilor si prestatorilor stabiliti in acel stat membru.
Deoarece este o prestare de servicii, chiar daca operatiunea se deruleaza intre doua state membre, nu trebuie sa completati si sa depuneti declaratia recapitulativa cod 390 (declaratie cu caracter fiscal) si declaratia Intrastat (declaratie cu caracter statistic).
Aceste declaratii se intocmesc si se depun numai in situatia in care se realizeaza livrari sau achizitii intracomunitare de bunuri, nefiind aplicabile si prestarilor de servicii. Se impune declararea operatiunii in formularul 390 numai daca au loc livrari intracomunitare de bunuri din Romania (beton, fier, ciment, prefabricate, calorifere, aparate de aer conditionat, etc.) care sunt inglobate in constructia amplasata pe teritoriul statului membru.
Cursul valutar utilizat
Pentru inregistrarea in evidenta contabila a veniturilor realizate, utilizati cursul valutar din data emiterii facturii, ca moment al faptului generator al TVA .
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Factura. Cum declaram in D 300 si D 390?Acordare tichete de masa pentru ore suplimentareVanzare de locuita intre persoane fizice. ImpoziteNou proiect de la ANAF: Prevederile actuale pentru formularul 089Noutatile cu incidenta fiscala din luna mai. Ce nu trebuie sa ratati!Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Studiu de caz: Obligatiile fiscale in cazul unui contract de imprumutArticole similare
Se modifica iar Codul Fiscal. Vezi ce se schimba privind TVA-ul!Declaratii ANAF august 2017. Ce declaratii fiscale depunem luna aceasta?Ce declaratii fiscale si ce plati au termen in luna mai 2017? Lista completa ANAFDeclaratii fiscale cu termen in luna martie 2016Luni, 1 noiembrie 2021, este termenul limita pentru depunerea Declaratiei speciale de TVAUltimele articole
Marti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Articole similare
Alerta fiscala! 25 februarie, termenul limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale!Proceduri in materie de TVA privind achizitiile intracomunitare de bunuri si de servicii efectuate de persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVAMarti, 25 aprilie, termenul de depunere a 8 declaratii fiscale pentru perioada de raportare inchiataImport servicii electronice efectuat de un neplatitor de TVA. Ce declaratii se depun?La 1 iulie 2016 intra in vigoare noul formular 394Ultimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"