Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Veniturile obtinute de o firma din Romania din lucrarile de constructii efectuate asupra unor bunuri imobile care nu sunt situate pe teritoriul Romaniei sunt considerate operatiuni neimpozabile, ...
Veniturile obtinute de o firma din Romania din lucrarile de constructii efectuate asupra unor bunuri imobile care nu sunt situate pe teritoriul Romaniei sunt considerate operatiuni neimpozabile, indiferent de faptul ca imobilele respective sunt situate pe teritoriul unor state membre sau pe teritoriul unor state terte.
De ce ?
Lucrarile respective, efectuate fie pentru , fie pentru repararea sau restaurarea acestuia se impoziteaza in statul in care este situat acel bun imobil, obligatia de plata a taxei revenind beneficiarului conform legislatiei fiscale din statul respectiv.
D.p.d.v. al legislatiei fiscale din Romania, astfel de operatiuni se incadreaza la art. 133, alin. 2, lit. a din Codul fiscal conform caruia locul prestarii se considera locul unde "sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile".
Lucrarile referitoare la bunurile imobile sunt detaliate la art. 133, punctul 13 din normele de aplicare ale Codului fiscal si se refera la urmatoarele tipuri de operatiuni:
1) lucrarile de constructii-montaj, transformare, finisare, instalare, reparatii, intretinere, curatare si demolare, efectuate asupra unui bun imobil prin natura sa;
2) operatiunile efectuate in legatura cu livrarea de bunuri mobile si incorporarea acestora intr-un bun imobil astfel incat bunurile mobile devin bunuri imobile prin destinatia lor;
3) studiile si activitatile de supervizare, ca obiect de activitate al arhitectilor, supervizorilor sau inginerilor. Aceste lucrari au drept scop pregatirea si coordonarea unei activitati din cele enumerate la lit. a;
4) evaluarea unui bun imobil;
5) punerea la dispozitie a spatiilor de parcare si de depozitare a bunurilor;
6) servicii de cazare si punere la dispozitie a spatiilor de camping;
7) inchirierea de seifuri ce sunt bunuri imobile prin natura lor;
Cartea verde a contabilitatii
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
8) inchirierea, arendarea, concesionarea sau leasing-ul de bunuri imobile;
9) serviciile de administrare a bunurilor imobile prin natura lor;
10) acordarea accesului si drepturilor de folosinta pentru cai rutiere si structuri care fac parte din acestea, ca de exemplu poduri si tuneluri.
Un avantaj:
Chiar daca serviciul prestat este neimpozabil in Romania, constructorii au dreptul sa deduca TVA aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate pentru realizarea acestei activitati, fapt reglementat prin Codul fiscal la art. 145, alin. (2), lit. (b) "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:…… b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;".
Cum procedati daca sunteti constructor roman ?
Emiteti factura prin completarea tuturor informatiilor de identificare a operatiunii, elemente impuse prin art. 155, alin. 5 din Codul fiscal.
Aceste informatii se refera la:
- numarul de ordine si data emiterii facturii;
- denumirea, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA ale prestatorului;
- denumirea, adresa si codul de inregistrare scopuri de TVA ale beneficiarului de servicii;
- denumirea serviciilor prestate;
- numarul contractului incheiat cu partenerul extern;
- data prestarii serviciilor;
- valoarea in valuta a serviciilor (optional si in lei);
- mentiunea: neimpozabil in Romania;
- alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeasi operatiune;
- orice alta mentiune necesara.
Factura emisa se evidentiaza in jurnalul de vanzari in coloana de "operatiuni neimpozabile in Romania" si se preia in decontul lunar de TVA.
Pentru anul fiscal 2008, incepand cu luna ianuarie, operatiunile de acest gen se evidentiaza la randul 3 din decontul de TVA care se refera la livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei - in UE sau in afara UE.
Totusi, trebuie sa aveti in vedere faptul ca exercitarea dreptului de deducere este operabila doar pentru taxa inscrisa in facturile emise de furnizori sau prestatori inregistrati in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei si se refera doar la bunuri si servicii achizitionate pe teritoriul Romaniei.
Pentru bunurile si serviciile achizitionate pe teritoriul statului membru in care are loc constructia, pentru taxa inscrisa in facturile furnizorilor sau prestatorilor inregistrati in scop de TVA in acel stat membru, nu va exercitati dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300.
Bunul imobil se afla pe teritoriul unui stat membru ?
In functie de legislatia fiscala din acel stat membru, in baza prevederilor din Directiva 112, aveti fie dreptul de optiune, fie obligatia sa va inregistrati in scop de TVA pe teritoriul acelui stat membru.
Doar la locul de inregistrare in scop de TVA aveti dreptul sa va exercitati dreptul de deducere a TVA din facturile furnizorilor si prestatorilor stabiliti in acel stat membru.
Deoarece este o prestare de servicii, chiar daca operatiunea se deruleaza intre doua state membre, nu trebuie sa completati si sa depuneti declaratia recapitulativa cod 390 (declaratie cu caracter fiscal) si declaratia Intrastat (declaratie cu caracter statistic).
Aceste declaratii se intocmesc si se depun numai in situatia in care se realizeaza livrari sau achizitii intracomunitare de bunuri, nefiind aplicabile si prestarilor de servicii. Se impune declararea operatiunii in formularul 390 numai daca au loc livrari intracomunitare de bunuri din Romania (beton, fier, ciment, prefabricate, calorifere, aparate de aer conditionat, etc.) care sunt inglobate in constructia amplasata pe teritoriul statului membru.
Cursul valutar utilizat
Pentru inregistrarea in evidenta contabila a veniturilor realizate, utilizati cursul valutar din data emiterii facturii, ca moment al faptului generator al TVA .
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Cum recuperam TVA-ul achitat in alt stat membru UE?Magazin cu amanuntul. Modificare cota TVA si schimbare preturi. Cum procedam?PFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Firme care au omis inregistrarea impozitului micro in contabilitate. Cum poate fi corectata aceasta situatie?TVA-ul la incasare sau o metoda prin care nu ne plictisimUltimele articole
Radiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Pana pe 11 noiembrie 2024 trebuie sa depuneti formularele de inregistrare /anulare a inregistrarii in scopuri de TVANoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorFacturi care NU au fost trimise in SPV in termen de 5 zile. Se aplica sanctiuni?Articole similare
Studiu de caz: Obligatiile fiscale in cazul unui contract de imprumutArticole similare
Calendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleReminder ANAF. Luni, 9 ianuarie 2023, contribuabilii trebuie sa depuna declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale Vineri, 5 noiembrie, este termenul limita pentru contribuabilii care trebuie sa depuna Declaratia 092Numarul firmelor din Split TVA a ajuns la aproape 17.000Reminder ANAF! Miercuri, 8 decembrie, este termenul limita pentru depunerea D092Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Vineri, 6 septembrie 2024, termen limita pentru declaratia privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 7 august 2024Marti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Articole similare
Factura separata de transport primita de la un furnizor intracomunitar. Declaram in D 390?Regimul TVA pentru achizitiile de mijloace de transport second-handCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiDeclararea achizitiilor de servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei pe valoare adaugata in RomaniaCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Luni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleJoi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"