Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoane

Categorii scutite de taxa cu drept de deducere

Pentru servicii de transport persoane in luna iulie 2025, cu ce procent de TVA se factureaza pe 01.08.2025? 

Transportul de persoane pe teritoriul Romaniei (de la Sibiu la Brasov de exemplu) nu se incadreaza in categoria operatiunilor scutite de taxa cu drept de deducere, prevazute de art. 294-296 din Codul fiscal, si nici in categoria operatiunilor scutite de taxa fara drept de deducere, prevazute de art. 292.

Cote TVA pentru transporturi

Cotele de TVA aplicabile sunt cele prevazute la art. 291 din Codul Fiscal. Intrucat serviciile de transport persoane nu sunt prevazute la art. 291 alin (2) pentru aplicarea cotei de TVA de 11% , pentru aceste servicii se aplica cota standard de TVA de 21%.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Transportul international este scutit de TVA?

In ceea ce priveste transportul international de persoane, potrivit art 294 alin 1 lit g din Codul fiscal, este scutit de TVA:

“g) transportul international de persoane;”
Potrivit art 7 din Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a)-i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal din 22.01.2016 (Ordin MFP 103/2016):
 ,,(1) Partea din transportul international de persoane pentru care se aplica scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal este transportul pentru care locul prestarii se considera a fi in Romania, potrivit art. 278 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.

Documente necesare pentru scutire de TVA in cazul transportului internationale

(2) Scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal pentru transportul international de persoane cu mijloace auto se justifica cu urmatoarele documente:
a) licenta de transport, dupa caz;
b) caietul de sarcini al licentei de traseu, dupa caz;
c) foaia de parcurs sau alte documente din care sa rezulte data de iesire/intrare din/in tara, vizate, dupa caz, de organul vamal. In lipsa vizei organului vamal, pentru transporturile internationale din teritorii necomunitare spre Romania si din Romania spre teritorii necomunitare, se va accepta o declaratie pe propria raspundere a reprezentantului legal al transportatorului sau a casei de expeditie;
d) diagrama biletelor de calatorie sau, dupa caz, facturile, in cazul curselor ocazionale;
e) factura pentru contravaloarea biletelor vandute, in situatia in care vanzarea biletelor se face prin intermediari’’.

Concluzie

Avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta urmatoarele:

Atat in cazul transportului efectuat in tari UE, cat si in state non UE (cum este Serbia), operatiunile reprezinta transport international de persoane (fie locul de plecare, fie locul de sosire al calatorilor este in strainatate);

Locul prestarii serviciilor de transport pentru distanta parcursa in afara tarii nu este in Romania, deci operatiunile nu sunt impozabile in Romania (nu se datoreaza TVA in Romania);

Locul prestarii serviciilor de transport international de calatori este considerat a fi in Romania pentru partea din parcursul efectuat in interiorul tarii, insa daca sunt indeplinite conditiile prevazute mai sus (OMFP 103/2016) se poate aplica scutirea de TVA cu drept de deducere (art 294 alin 1 lit g CF).

Astfel, daca sunt indeplinite conditiile din ordin, atat in cazul transporturilor catre state UE, cat si catre state nonUE, factura se va intocmi fara TVA (locul de plecare, fie locul de sosire al calatorilor este in strainatate).