Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o societate a contractat un leasing operational in urmatoarele conditii: prima rata are o valoare de 25.000 eurom urmand ca celelalte sa fie egale si in valoare de 450 euro.
Care este modul de contabilizare si fiscalizare a acestei prime rate, avand in vedere cuantumul?
Intra pe cheltuiala deductibila integral la data facturii sau trebuie scadentata pe perioada leasing-ului?
Daca este vorba despre un vehicul contractat in leasing operational,din punctul de vedere TVA,se aplica urmatoarele:
Conform prevederilor art. 145^1 alin (1) din Legea nr.571/2003 privind , prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Conform prevederilor art. 145^1 alin. (2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, in cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146 - 147^1 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Potrivit prevederilor din Normele metodologice date in aplicarea acestui articol, utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Astfel, in conditiile in care autoturismul este utilizat doar pentru desfasurarea activitatii economice si demonstrati cu documente si foi de parcurs, TVA este deductibila 100%.
2) Din punctul de vedere al impozitului pe profit
In temeiul art. 21 alin. (4) lit. t) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal si al pct. 49 indice 2 din Normele metodologice de aplicare, in cazul cheltuielilor aferente unui autoturism achizitionat in sistem de leasing ,neutilizat exclusiv in scopul activitatii economice sunt deductibile la utilizator:
- 50% din cheltuielile cu combustibilii si reparatiile;
- 50% din cheltuielile facturate de societatea de leasing: chirii, dobanzi, comisioane, diferente de curs valutar, impozitul auto, asigurarea RCA etc.;
- 50% din orice alte cheltuieli care sunt atribuibile autoturismului (asigurare CASCO, inspectii tehnice periodice, rovinieta , etc.);
- 50% din partea nedeductibila de TVA.
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
Incepand cu 01.02.2013 se limiteaza deductibilitatea cheltuielilor cu amortizarea pentru mijloacele de transport, la suma de 1.500 lei conform prevederilor art. 24 alin 11 indice 1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, potrivit caruia "prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (11) lit. f) ".
La alin.11) indice 2 ale aceluiasi articol se fac precizari ca se aplica inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, achizitionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite in baza valorii fiscale ramase neamortizate la aceasta data.
3) MONOGRAFIE
Leasing operational, in situatia limitarii a cheltuielilor si a TVA in cota de 50%
Primirea in gestiune a mijlocului de transport in regim de leasing operational (valoarea ratelor de leasing):
Debit 8036 "Redevente, locatii de gestiune si alte datorii asimilate"cu ratele de leasing
% = 404 Furnizori de imobilizari
612.1 Chirie auto deductibila
612.2 Chirie auto nedeductibila
4426. 1 TVA deductibila -50%
4426. 2 TVA nedeductibila -50%
Inregistrare TVA nedeductibila
% = 4426 TVA deductibila
612.1 Chirie auto deductibila
612. 2 Chirie auto nedeductibila
Si concomitent diminuarea ratelor de leasing:
Credit cont 8036 Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriela Ilicea, economist si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Lectia de management - Avem un IMM, cum facem profit? Raspunsul a pus sala pe ganduri. Si pe cautat pe internetLeasing financiar. Ce regim TVA aplicam si cum intocmim monografiaRegim activitati independente in noul Cod fiscal 2016Venituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate in cazul contractelor de leasingUltimele articole
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaCum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Articole similare
DeFISCALIZAREa casei de marcat. Cand si cum se faceComunicat MFP: Prima extragere la loteria bonurilor fiscale, cu premii in valoare de 1 milion de lei ‎Ministerul Muncii vrea sa legifereze impozitarea multipla pe veniturile salarialeControl inopinat in domeniul HORECA. Ce documente sunt obligatorii la cererea inspectorilor?Sanctiuni de peste 8 milioane de lei dispuse in cadrul operatiunii VenusUltimele articole
E-Transport: Netransmiterea coordonatelor GPS in sistem va fi AMENDATA din 1 ianuarie 2025In data de 10 ianuarie 2024 au fost efectuate actiuni antifrauda pe linia combaterii activitatilor economice iliciteRestaurantele si barurile care NU evidentiaza bacsisul pe bonul fiscal vor fi amendate cu pana la 4.000 leiLegea 376/2022: Bacsisul NU poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA, unei livrari de bunuri sau unei prestari de serviciiMai trebuie depus F4109 daca casele de marcat au fost defiscalizate?Articole similare
Vanzare autoturisme second hand. Care sunt implicatiile TVA?Codul vosganianic, pe scurt…Impozit pe cladire detinuta de o societate comerciala. Cum se stabilesc obligatiile de plata?TVA: Ajustarea bazei de impozitareCe declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Descarca softul de acces la Registrul persoanelor impozabileAutofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriHG 421/2014: Ce implica modificarile aduse in normele Codului fiscalCe consecinte fiscale apar la anularea in scopuri de TVA si cum se inregistreaza documentele primite?Cifra de afaceri pentru calcularea plafonului TVAUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFArticole similare
Scoaterea din evidentele platitorilor de TVA. Studiu de cazCertificat de amanare a TVA in vama si reduceri comerciale. Tratament TVANoutati legislatie Fiscala 12-16 ianuarie 2009 - Monitorul OficialCriza financiara a dublat numarul miliardarilorMaterial ANAF: Locul TAXArii cu TVA in cazul prestarilor de serviciiUltimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025D406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 serviciile intracomunitareCCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"