Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, o societate a contractat un leasing operational in urmatoarele conditii: prima rata are o valoare de 25.000 eurom urmand ca celelalte sa fie egale si in valoare de 450 euro.
Care este modul de contabilizare si fiscalizare a acestei prime rate, avand in vedere cuantumul?
Intra pe cheltuiala deductibila integral la data facturii sau trebuie scadentata pe perioada leasing-ului?
Daca este vorba despre un vehicul contractat in leasing operational,din punctul de vedere TVA,se aplica urmatoarele:
Conform prevederilor art. 145^1 alin (1) din Legea nr.571/2003 privind , prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Conform prevederilor art. 145^1 alin. (2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, in cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146 - 147^1 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Potrivit prevederilor din Normele metodologice date in aplicarea acestui articol, utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Astfel, in conditiile in care autoturismul este utilizat doar pentru desfasurarea activitatii economice si demonstrati cu documente si foi de parcurs, TVA este deductibila 100%.
2) Din punctul de vedere al impozitului pe profit
In temeiul art. 21 alin. (4) lit. t) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal si al pct. 49 indice 2 din Normele metodologice de aplicare, in cazul cheltuielilor aferente unui autoturism achizitionat in sistem de leasing ,neutilizat exclusiv in scopul activitatii economice sunt deductibile la utilizator:
- 50% din cheltuielile cu combustibilii si reparatiile;
- 50% din cheltuielile facturate de societatea de leasing: chirii, dobanzi, comisioane, diferente de curs valutar, impozitul auto, asigurarea RCA etc.;
- 50% din orice alte cheltuieli care sunt atribuibile autoturismului (asigurare CASCO, inspectii tehnice periodice, rovinieta , etc.);
- 50% din partea nedeductibila de TVA.
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
Incepand cu 01.02.2013 se limiteaza deductibilitatea cheltuielilor cu amortizarea pentru mijloacele de transport, la suma de 1.500 lei conform prevederilor art. 24 alin 11 indice 1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, potrivit caruia "prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (11) lit. f) ".
La alin.11) indice 2 ale aceluiasi articol se fac precizari ca se aplica inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, achizitionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite in baza valorii fiscale ramase neamortizate la aceasta data.
3) MONOGRAFIE
Leasing operational, in situatia limitarii a cheltuielilor si a TVA in cota de 50%
Primirea in gestiune a mijlocului de transport in regim de leasing operational (valoarea ratelor de leasing):
Debit 8036 "Redevente, locatii de gestiune si alte datorii asimilate"cu ratele de leasing
% = 404 Furnizori de imobilizari
612.1 Chirie auto deductibila
612.2 Chirie auto nedeductibila
4426. 1 TVA deductibila -50%
4426. 2 TVA nedeductibila -50%
Inregistrare TVA nedeductibila
% = 4426 TVA deductibila
612.1 Chirie auto deductibila
612. 2 Chirie auto nedeductibila
Si concomitent diminuarea ratelor de leasing:
Credit cont 8036 Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriela Ilicea, economist si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Leasingul - aspecte fiscaleCum se va aplica impozitul pe constructii in 2016?Cheltuieli cu deductibilitate limitata pentru determinarea venitului netDeducere limitata TVA aferenta cheltuielilor cu autoturismele. Cum procedam?Noutati fiscale: 20 de criterii noi de la ANAF pentru inregistrarea unei firme in scopuri de TVAUltimele articole
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaCum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Articole similare
Ministerul Finantelor amana termenul pentru introducerea caselor de marcat electroniceParlamentarii romani iau lectii de la bulgari in materie de TVARezolvari propuse de av. Gabriel Biris pentru FISCALIZAREa consumului (TVA) vs. Noul Cod fiscalE-Transport: Netransmiterea coordonatelor GPS in sistem va fi AMENDATA din 1 ianuarie 2025In data de 10 ianuarie 2024 au fost efectuate actiuni antifrauda pe linia combaterii activitatilor economice iliciteUltimele articole
Restaurantele si barurile care NU evidentiaza bacsisul pe bonul fiscal vor fi amendate cu pana la 4.000 leiLegea 376/2022: Bacsisul NU poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA, unei livrari de bunuri sau unei prestari de serviciiMai trebuie depus F4109 daca casele de marcat au fost defiscalizate?Defectiuni la casele de marcat electronice fiscale. Ce obligatii au firmele in aceasta situatie?Facturile pe hartie vor disparea. Toate firmele vor trece la facturare digitala incepand din 2022Articole similare
Vanzare cladire. Care este tratamentul TVA care se aplica?Din 2023 impozitul micro nu va mai fi obligatoriu, ci OPTIONAL (Proiect de OUG)Atentie! 27 februarie este ultima zi pentru Declaratia 112In ce conditii se va intocmi raportul de evaluare de catre proprietari?TVA perisabilitati. Care va fi tratamentul TVA?Ultimele articole
Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialee-Factura: Ghid Complet pentru 2024Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Articole similare
Noutati pentru firmele mici. De ce firmele mari nu mai deduc TVA inainte de plataCheltuieli de protocol. Ce regim fiscal se aplica? Deducem TVA?Import bunuri. Obligatii declarative. Regim TVAAtentie: Termen limita pentru depunerea Formularului 318. Cititi aici detaliileStudiu de caz: Servicii de transport persoaneUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVACum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiTaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaPersoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 leiControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiArticole similare
Retragere aport in natura. Bun imobil. Ce tratament TVA se aplica?Ce declaratii se depun la ANAF in decembrie 2016?In vigoare din 2013: modificari privind raspunderea individuala si in solidar pentru plata TVANoi informatii solicitate prin formularele de inregistrare fiscala. Explicatii specialistCe reguli aplicam la deducerea TVA in sistemul TVA la incasare?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaGrup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Impozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"