Sfatul specialistului: Veniturile obtinute de cesionar ca urmare a realizarii venitului din creanta

Tags: cesionar, impozitul pe venit, creanta, cesiune, codul fiscal, impozit final

Prevederile noului Cod fiscal introduc modificari si in regimul de impunere aplicat veniturilor din cesiunea de creante. Daca in prezent impozitul se aplica asupra intregii sume incasate, de la 1 ianuarie 2016 sunt recunoscute cheltuielile aferente operatiunii.

Iata o intrebare venita ieri pe adresa redactiei:

O persoana fizica cumpara o creanta de la o alta persoana fizica. Creanta este detinuta impotriva unei societati comerciale SRL romanesc. Creanta este in valoare de 1000 lei, pretul cesiunii a fost 500 lei si s-au recuperat ulterior 700 lei. Avand in vedere ca PF a incasat cu 200 lei mai mult decat pretul platit pentru creanta, realizand astfel un venit, ce obligatii declarative are si ce impozite trebuie sa plateasca pe acest venit?

Raspuns oferit de Dani Cucu – Consultant fiscal

Veniturile obtinute de persoana fizica in calitate de cedent ca urmare a cesiunii de creanta, respectiv de cesionar ca urmare a realizarii venitului din creanta respectiva sunt supuse impunerii, fiind aplicabile prevederile art. 78 alin. (2) din Codul fiscal si pct. 152 liniuta a 9-a din Normele metodologice pentru aplicarea acestui articol.

Potrivit art. 79 din Codul fiscal, impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut, impozitul calculat si retinut reprezentand impozit final.

Impozitul pe venit face obiectul retinerii la sursa de catre platitor si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Declararea impozitului pe venit datorat conform art. 79 din Codul fiscal se efectueaza prin completarea si depunerea pana la aceeași data la care este datorat si impozitul, respectiv data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut, a formularului 100, Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, al carei model este aprobat prin OPANAF 4024/2014. Platitorul venitului are de asemenea obligatia privind completarea si depunerea formularului 205, Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit (OPANAF 3883/2013) pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului urmator celui de retinere a impozitului pe venit, in conformitate cu preverile art. 93 din Codul fiscal.

Prin urmare, pentru venitul realizat de cesionar, impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii venitului de catre platitorul de venit, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut ca urmare a realizarii venitului din creanta respectiva. Venitul brut este reprezentat de suma incasata de la societate indiferent de pretul platit pentru dobandirea creantei.

Daca impunerea veniturilor obtinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanta, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creanta respectiva este in prezent introdusa prin normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aceasta se va pastra si potrivit noului Cod fiscal. Cu toate acestea, Incepand cu anul 2016, in cazul acestor venituri, impunerea se va face de organul fiscal si nu prin retinere la sursa, cu recunoasterea platilor efectuate, in cursul unui an fiscal, din toate operatiunile respective, evidentiate in baza documentelor justificative.