Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare:Cum se factureaza catre o tara non UE (Croatia) un comision de intermediere?Raspuns:Serviciile de intermediere nu se incadreaza in exceptiile de la regula generala de taxare, motiv pentru ...
Intrebare:
Cum se factureaza catre o tara non UE (Croatia) un comision de intermediere?
Raspuns:
Serviciile de intermediere nu se incadreaza in exceptiile de la regula generala de taxare, motiv pentru care este aplicabila regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal. Daca beneficiarul serviciilor de intermediere este persoana impozabila, locul de prestare al servi-ciilor se considera a fi locul unde beneficiarul respectiv are sediul activitatii economice sau sediul fix sau domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Asa cum se precizeaza la punctul 13 alineatul (1) din Normele metodologice de aplicare a pre-vederilor art. 133 alin. (2), pentru aplicarea acestei reguli generale se are in vedere calitatea de persoana impo-zabila a beneficiarului in conditiile in care serviciile nu se pot incadra pe niciuna dintre exceptiile preva-zute la art. 133 alin. (4) - (7) din Codul fiscal.
Prin aplicarea regulii generale de taxare, in calitate de prestator, firma pe care o reprezentati trebuie sa se asigure ca beneficiarul serviciilor de intermediere este o persoana impozabila care are sediul activitatii economice intr-un stat tert, dar nu are un sediu fix pe teritoriul Romaniei pentru care serviciile sunt prestate. In aceste conditii, serviciul este neimpozabil in Romania, caz in care aveti urmatoarele obligatii fiscale:
- sa emiteti factura in valuta, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- sa nu colectati TVA;
- sa inscrieti pe factura mentiunea « neimpozabil in Romania » conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 5, litera k);
- sa inregistrati factura in jurnalul pentru vanzari;
- sa inregistrati factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
- sa raportati operatiunea la randul 3 din decontul de TVA, dar fara reportarea sumei la randul 3.1;
Desi serviciul prestat de catre firma dvs. se incadreaza la operatiuni neimpozabile in Romania, pentru acest gen de operatiuni firma dvs. are dreptul de deducere a TVA aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate pentru realizarea activitatii economice. Acest fapt rezulta din prevederile art. 145, alin. (2), lit. (b) ,,Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
…… b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;,,
Faptul ca beneficiarul are sediul activitatii economice in afara Romaniei si serviciile sunt utilizate in afara Romaniei poate fi dovedit prin informatiile preluate din:
- contractul sau comanda primita care identifica sediul care primeste serviciile;
- natura serviciilor prestate;
- documentul de plata din care rezulta entitatea care plateste contravaloarea serviciilor respective.
In situatia in care prestatorul din Romania nu poate dovedi ca serviciile sunt consumate in afara teritoriului Romaniei, se considera ca serviciul a fost prestat unei persoane neimpozabile. In aceste con-ditii, se aplica exceptia de la regula generala reglementata prin articolul 133 alineatul 5 litera a) conform careia locul prestarii este ,, locul in care este efectuata operatiunea principala in conformitate cu preve-derile prezentului titlu, in cazul serviciilor prestate de un intermediar care actioneaza in numele si in contul altei persoane si beneficiarul este o persoana neimpozabila”.
Totusi, pentru aplicarea corecta a tratamentului fiscal aferent serviciului de intermediere trebuie analizata natura operatiunii economice pentru care se presteaza serviciul de intermediere. Astfel, serviciul de intermediere se poate incadra si in categoria prestarilor de servicii ca operatiune scutita cu drept de de-ducere a TVA reglementata prin articolul 143 alineatul (1):
• litera c): prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;
• litera d): prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139;
Documentele de justificare a incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA sunt cele reglementate prin articolul 10 alineatul 1 din O.M.F.P. nr. 2222/2006 cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 3419 din 21 decembrie 2009:
- la articolul 4 pentru operatiunile reglementat prin art. 143 alin. (1) lit. c);
- la articolul 5 pentru operatiunile reglementat prin art. 143 alin. (1) lit. d).
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Aplicare TVA. Decontul 300. Declaratia 390 sau 349Noutati legislatie Fiscala 29 decembrie - 02 ianuarie 2009 - Monitorul OficialTVA perisabilitati. Care va fi tratamentul TVA?Ce consecinte fiscale apar la anularea din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA?Achizitie intracomunitara de serviciiUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaGrup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Tichete de masa salariati cu CIM partial. Beneficiaza de aceleasi drepturi ca cei cu CIM normal?Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalArticole similare
Cresteri privind cifrele de afaceri in comertul cu ridicata. Ce arata rapoartele?Obligatiile unei persoane fizice in cazul unei conventii civileANAF autorizeaza efectuarea unor operatiuni de catre birourile vamaleZoom fiscal: Modificarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului. Obligatii declarativeTVA - Operatiuni aparent triunghiulare (false)Ultimele articole
Material ANAF: Locul taxarii cu TVA in cazul prestarilor de serviciiANAF a publicat Ghidul asociatiilor, fundatiilor si federatiilor, persoane juridice de drept privat fara scop patrimonialRaportare DAC7. Firmele trebuie sa depuna F7000 daca comercializeaza produse online?Firme incadrate la impozit pe profit cu activitate suspendata. Mai pot trece la impozit micro in 2024?Impozit pe veniturile micro. Modificari aplicabile din 1 ianuarie 2024, introduse prin Legea 296/2023Articole similare
Tratament fiscal aferent unor lucrari de constructii-montajRegularizare sau prescriere TVA de rambursat reportata prin decontul de TVA cod 300Investitie de zece milioane de euro pentru modernizarea birourilor vamale de la granita Romania - MoldovaDepasire plafon 100.000 euro. Cand se trece la perioada lunara pentru decont?Unde se duc veniturile din taxa de pe stalpUltimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImpozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"