Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Ce conditii se impun la obtinerea codului de TVA? Poate administratorul fara cod de TVA sa solicite un cod de la ANAF? Vom dezbate aceste subiecte prin analiza de mai jos, avand ca subiect o firma infiintata in luna septembrie si neplatitoare de TVA. In anul 2016 nu desfasoara activitate. Incepand cu luna martie 2017 se emit primele facturi de prestari servicii catre diverse firme (fara TVA). In anul 2016 se solicita cod de TVA. In anul 2017 se primeste o decizie din partea finantelor ca se respinge dreptul de TVA in urma analizei pe motiv de neprezentare la interviu.
Se incearca din nou a se obtine dreptul de TVA (se face dovada de punct de lucru, angajati, facturi de vanzare). Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari: "Cum se va proceda daca nici in etapa a doua nu se obtine codul de TVA? Administratorul doreste sa achizitioneze din UE un autoturism second-hand. Cum se procedeaza daca nu are cod de TVA? Poate solicita de la ANAF un cod de TVA? Cum se inregistreaza in contabilitate aceste achizitii? Cum se vand catre clienti?"Din intrebarea formulata, am retinut faptul ca se doreste inregistrarea in scopuri de TVA, in regim normal, inainte de depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei/an calendaristic, conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal "…. Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice ……, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza: c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;". Aceasta este o inregistrare in scopuri de TVA, prin optiune.
Inregistrarea se efectueaza conform criteriilor reglementate prin O.P.A.N.A.F. nr. 605 din 31 ianuarie 2017 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societati, cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, supuse inmatricularii la registrul comertului si pentru aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societati, cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, supuse inmatricularii la registrul comertului care nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitati economice care implica operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
Deci, incepand cu anul 2017, criteriile de inregistrare au fost modificate fata de cele reglementate in anul 2016 prin O.P.A.N.A.F. nr. 2393 din 12 august 2016 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA.
Astfel, este recomandabil sa formulati o cerere de inregistrare in scopuri de TVA si in anul 2017 pentru o noua evaluare a persoanei impozabile conform criteriilor stabilite prin anexa nr. 2 din acest act normativ.
Pentru achizitia unui autoturism second hand nu trebuie efectuata inregistrarea in scopuri de TVA in regim special conform prevederilor art. 317 daca furnizorul este un revanzator care aplica regimul special second hand, colectand TVA prin aplicarea cotei de TVA la marja sa de profit. O astfel de achizitie nu este impozabila in Romania deoarece este impozabila in statul membru al revanzatorului. In acest sens, am in vedere prevederile art. 268 "Operatiuni impozabile” alin. (8) "Nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania: ... c) achizitiile intracomunitare de bunuri second-hand, ……, in sensul prevederilor art. 312, atunci cand vanzatorul este o persoana impozabila revanzatoare, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 313 si 326 din Directiva 112, …… care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru furnizor, conform regimului special, in sensul art. 333 din Directiva 112".
Aplicarea regimului special second-hand trebuie mentionata pe factura de catre furnizor astfel incat cumparatorul sa cunoasca tratamentul fiscal aplicat.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Manual de politici contabile - Stick USB
In situatia in care furnizorul nu este un revanzator de astfel de autoturisme, cumpararea unui autoturism second hand reprezinta pentru societatea din Romania o achizitie intracomunitara impozabila in Romania.
In situatia in care autoturismul a fost livrat prin aplicarea regimului normal, in sensul ca furnizorul a considerat ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA in Italia, dar impozabila in Romania, cumparatorul din Romania trebuia sa se inregistreze in regim special in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 317 din Codul fiscal
pentru:
- a plati efectiv TVA bugetului de stat din Romania;
- a raporta efectuarea achizitiei atat prin formularul decont special de TVA cod 301, cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES.
Dupa obtinerea codului de TVA de la autoritatea fiscala din Romania, cumparatorul din Romania era obligat sa comunice furnizorului codul de TVA obtinut, asumandu-si astfel responsabilitatea platii TVA in Romania pentru autoturismul cumparat.
Deci, pentru a va asigura ca nu datorati TVA in Romania si nu trebuie sa depuneti decontul special de TVA cod 301, trebuie sa verificati tratamentul fiscal aplicat de catre vanzator, caz in care:
- daca a aplicat regimul special, cumparatorul din Romania nu datoreaza TVA bugetului de stat din Romania si nu are obligatii declarative;
- daca nu a aplicat regimul special si a aplicat regimul normal, cumparatorul din Romania datoreaza TVA bugetului de stat din Romania si are obligatii declarative. Acest tratament fiscal poate fi aplicat numai dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim special. Acest tratament fiscal trebuie aplicat d.p.d.v. fiscal, chiar daca D.G.I.T.L. nu a solicitat dovada platii TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce declaratie se depune pana la 8 mai privind schimbarea perioadei fiscaleServicii extracomunitare prestate de un PFA neinregistrat in scopuri de TVACare sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de INREGISTRARE TVA?Noi modificari privind scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVACe consecinte fiscale apar la anularea in scopuri de TVA si cum se inregistreaza documentele primite?Ultimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazArticole similare
Documentar fiscal: Raportarea achizitiei intracomunitare de serviciiInregistrarea bonurilor fiscale in declaratia 394 in anul 2016. Tinem cont de Ordinul 3769/2015?Scutire pentru intreprinderile mici. Ce conditioneaza calculul plafonului de TVA?Ce declaratii se depun la ANAF in decembrie 2016?Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Ultimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaDeclaratia 390. Cum sa declari in D390 ACHIZITIIle de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru ACHIZITII din afara RomanieiACHIZITII si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Articole similare
Studiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaCe obligatii privind TVA are o societate la achizitie autoturism din UE?Achizitie din UE autoturisme second hand si livrarea acestora. Ce conditii exista pentru aplicarea regimului marjei?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare de autoturisme din UE de la furnizor neinregistrat in scop de TVA. Tratament fiscalAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluComert cu AUTOTURISME SECOND-HAND. Cum procedam in ce priveste scutirea de TVA?Ce tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Studiu de caz – Regimul TVA al achizitiilor intracomunitare de autoturismeArticole similare
Termene si obligatii de plata la inceput de februarieExercitarea dreptului de deducere ulterior inregistrariiTVA-ul platit in alte state membre. Cum se recupereaza?Fostul ministru delegat pentru IMM-uri a fost premiat pentru scaderea TVA-ului la 9% pentru pachetele turisticeLeasing. Deducere TVA in procent de 50 la sutaUltimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVATaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparArticole similare
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneDoua probleme majore privind Declaratia 088, reclamate la GuvernLivrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVAStudiu de caz: Modalitatea de facturare. TVA in lei sau euro?Ultimele articole
COD TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiAnulare COD TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?COD TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importante
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"