Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Ce conditii se impun la obtinerea codului de TVA? Poate administratorul fara cod de TVA sa solicite un cod de la ANAF? Vom dezbate aceste subiecte prin analiza de mai jos, avand ca subiect o firma infiintata in luna septembrie si neplatitoare de TVA. In anul 2016 nu desfasoara activitate. Incepand cu luna martie 2017 se emit primele facturi de prestari servicii catre diverse firme (fara TVA). In anul 2016 se solicita cod de TVA. In anul 2017 se primeste o decizie din partea finantelor ca se respinge dreptul de TVA in urma analizei pe motiv de neprezentare la interviu.
Se incearca din nou a se obtine dreptul de TVA (se face dovada de punct de lucru, angajati, facturi de vanzare). Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari: "Cum se va proceda daca nici in etapa a doua nu se obtine codul de TVA? Administratorul doreste sa achizitioneze din UE un autoturism second-hand. Cum se procedeaza daca nu are cod de TVA? Poate solicita de la ANAF un cod de TVA? Cum se inregistreaza in contabilitate aceste achizitii? Cum se vand catre clienti?"Din intrebarea formulata, am retinut faptul ca se doreste inregistrarea in scopuri de TVA, in regim normal, inainte de depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei/an calendaristic, conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal "…. Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice ……, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza: c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;". Aceasta este o inregistrare in scopuri de TVA, prin optiune.
Inregistrarea se efectueaza conform criteriilor reglementate prin O.P.A.N.A.F. nr. 605 din 31 ianuarie 2017 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societati, cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, supuse inmatricularii la registrul comertului si pentru aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societati, cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, supuse inmatricularii la registrul comertului care nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitati economice care implica operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
Deci, incepand cu anul 2017, criteriile de inregistrare au fost modificate fata de cele reglementate in anul 2016 prin O.P.A.N.A.F. nr. 2393 din 12 august 2016 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA.
Astfel, este recomandabil sa formulati o cerere de inregistrare in scopuri de TVA si in anul 2017 pentru o noua evaluare a persoanei impozabile conform criteriilor stabilite prin anexa nr. 2 din acest act normativ.
Pentru achizitia unui autoturism second hand nu trebuie efectuata inregistrarea in scopuri de TVA in regim special conform prevederilor art. 317 daca furnizorul este un revanzator care aplica regimul special second hand, colectand TVA prin aplicarea cotei de TVA la marja sa de profit. O astfel de achizitie nu este impozabila in Romania deoarece este impozabila in statul membru al revanzatorului. In acest sens, am in vedere prevederile art. 268 "Operatiuni impozabile” alin. (8) "Nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania: ... c) achizitiile intracomunitare de bunuri second-hand, ……, in sensul prevederilor art. 312, atunci cand vanzatorul este o persoana impozabila revanzatoare, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 313 si 326 din Directiva 112, …… care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru furnizor, conform regimului special, in sensul art. 333 din Directiva 112".
Aplicarea regimului special second-hand trebuie mentionata pe factura de catre furnizor astfel incat cumparatorul sa cunoasca tratamentul fiscal aplicat.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In situatia in care furnizorul nu este un revanzator de astfel de autoturisme, cumpararea unui autoturism second hand reprezinta pentru societatea din Romania o achizitie intracomunitara impozabila in Romania.
In situatia in care autoturismul a fost livrat prin aplicarea regimului normal, in sensul ca furnizorul a considerat ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA in Italia, dar impozabila in Romania, cumparatorul din Romania trebuia sa se inregistreze in regim special in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 317 din Codul fiscal
pentru:
- a plati efectiv TVA bugetului de stat din Romania;
- a raporta efectuarea achizitiei atat prin formularul decont special de TVA cod 301, cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES.
Dupa obtinerea codului de TVA de la autoritatea fiscala din Romania, cumparatorul din Romania era obligat sa comunice furnizorului codul de TVA obtinut, asumandu-si astfel responsabilitatea platii TVA in Romania pentru autoturismul cumparat.
Deci, pentru a va asigura ca nu datorati TVA in Romania si nu trebuie sa depuneti decontul special de TVA cod 301, trebuie sa verificati tratamentul fiscal aplicat de catre vanzator, caz in care:
- daca a aplicat regimul special, cumparatorul din Romania nu datoreaza TVA bugetului de stat din Romania si nu are obligatii declarative;
- daca nu a aplicat regimul special si a aplicat regimul normal, cumparatorul din Romania datoreaza TVA bugetului de stat din Romania si are obligatii declarative. Acest tratament fiscal poate fi aplicat numai dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim special. Acest tratament fiscal trebuie aplicat d.p.d.v. fiscal, chiar daca D.G.I.T.L. nu a solicitat dovada platii TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cand apare obligatia de INREGISTRARE TVA pe teritoriul comunitar? Intocmire monografie contabilaAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVALocul achizitiei intracomunitare de bunuriPlati lunare. Leasing operational. Care sunt inregistrarile contabile?Achizitii intracomunitare: Cum se face inregistrarea in scop de TVA?Ultimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazAchizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazArticole similare
TVA aferenta unei rate de leasing. Este deductibila conform OUG 24 din 2012?Factura din comunitate cu TVA. Cine e obligat la plata taxei?Procedura recuperarii TVA platita in alte state membre ale UEIn atentia celor care depun Declaratia 390 VIESFacturi prestari servicii cercetare. Decont TVAUltimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESRepartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?E-Transport, cod UIT. Cine are obligatia generarii codului UITFacturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileE-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteArticole similare
Achizitii intracomunitare de autoturisme din UE de la furnizor neinregistrat in scop de TVA. Tratament fiscalComert cu AUTOTURISME SECOND-HAND. Cum procedam in ce priveste scutirea de TVA?Studiu de caz – Regimul TVA al achizitiilor intracomunitare de autoturismeCe tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Achizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluUltimele articole
Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitie din UE autoturisme second hand si livrarea acestora. Ce conditii exista pentru aplicarea regimului marjei?Ce obligatii privind TVA are o societate la achizitie autoturism din UE?Studiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEArticole similare
Vineri, 6 septembrie 2024, termen limita pentru declaratia privind schimbarea perioadei fiscaleAjustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalObligatii declarative cu termen in luna februarie 2011Precizari ANAF referitoare la Registrul RO e-Factura optionalTratamentul contabil si fiscal al concesiunilor si al investitiilor efectuate la imobilizari concesionateUltimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVANoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAArticole similare
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaAnulare din oficiu TVA. Cum emitem facturile si ce declaratii se depun?COD TVA anulat si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscalInregistare bonuri fara COD TVA. Le trecem si in Jurnalul de cumparari?Livrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVAUltimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiCCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareTVA Intracomunitar: ghidul completInregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"