Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Va aducem la cunostinta ca, incepand cu 1 ianuarie 2016 se aplica prevederile Legii nr. 227/ 2015, in ceea ce priveste deducerea TVA si a cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate utilizate de persoanele impozabile atat in scopul desfasurarii afacerii cat si in scop personal.
Conform art. 25, alin. (3), lit. l). din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal, la calculul profitului impozabil sunt deductibile limitat in cota de 50% ,cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului, platitor de impozit pe profit.Aceste cheltuieli sunt integral deductibile la calculul profitului impozabil pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele sunt utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele sunt utilizate de agentii de vanzari si de achizitii ;
3. vehiculele sunt utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele sunt utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele sunt utilizate ca marfuri in scop comercial. Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
In cazul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate reprezentand diferente de curs valutar inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, limita de 50% se aplica asupra diferentei nefavorabile dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente;
Potrivit art. 68, alin.(7), lit.k). din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal, la persoanele care realizeaza venituri din activitati independente si determina venitul net anual in sistem real sunt nedeductibile la calculul venitului net anual, in cota de 50%, cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile la calculul venitului net anual la persoanele care desfasoara activitati independente, pentru situatiile in care vehiculele se inscriu in una dintre categoriile enumerate mai sus la pct.1 – pct.5. Cheltuielile care intra sub incidenta limitarii dreptului de deducere nu includ cheltuielile privind amortizarea.

Cartea Verde a Contabilitatii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
In cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei care desfasoara activitati independente, care nu fac obiectul limitarii deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile generale de deducere.
La art.76, alin.(4), lit.t). din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal se mentioneaza ca, nu sunt impozabile la calculul impozitului pe veniturile din salarii, avantajele sub forma utilizarii in scop personal de catre salariati a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% la angajatori conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l). si art. 68 alin. (7) lit. k). din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal.
Nu se cuprinde in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii ( a CAS, contributiei de asigurari sociale de sanatate, contributiei de asigurari pentru somaj, contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, a fondului de garantare pentru plata creantelor salariale) avantajele salariale constand in utilizarea in scop personal de catre salariati a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% la angajatori, avantaje prevazute la art. 76 alin. (4) lit. t) din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal.
Continuarea aici.
Sursa: Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Cluj-Napoca
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Sistemul TVA la incasare. Cum tratam fiscal tranzactiile intre persoane afiliate?Sistemul TVA la incasare. DEDUCEREA TVA e posibila cand exista facturi restante?Bonurile fiscale de la benzinarii sunt deductibile indiferent de valoareEvidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitareDeducere TVA pentru bonuri de combustibil mai mari de 100 euroUltimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileTaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiArticole similare
CONTRACT DE LEASING. Cum facem inregistrarea diferentelor de curs?Livrare autoturism. Regimul TVAModelul Formularului 307Cand se depun declaratiile 307 si 311?Leasing operational. Este limitat din punct de vedere al deductibilitatii?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAMaterial ANAF: Locul taxarii cu TVA in cazul prestarilor de serviciiCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiArticole similare
Ce tratament fiscal aplicam pentru avansul la o achizitie auto nefinalizata?PFA: Completarea Registrului de Evidenta Fiscala. Informatii actualizate in 2020Bon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Promovare produse. Acordare bunuri cu titlu gratuitSpecialisti din strainatate. Cheltuieli cu cazare si masaUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeDecontare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateArticole similare
Atentie! 25 mai 2016 e termenul-limita pentru depunerea mai multor declaratii de catre persoanele fiziceCum arata, in rezumat, modificarile pentru Declaratia 088?OMFP 1099/2016 reglementeaza rezidenta in Romania a persoanelor fizice. Care sunt noile formulare?Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 2 mai 2018Zoom fiscal: Regimul microintreprinderilor 2016Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaContractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"