Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVA

de Gina Popescu la 28 Ian. 2025

Asa cum prevede legislatia in vigoare, firmele care sunt inregistrate ca platitoare de TVA, au posibilitatea, ca atunci cand nu depasesc plafonul de TVA de 300.000 lei, sa iasa prin optiune de la plata TVA. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila.

Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVA

Sa luam urmatorul exemplu. O firma care a avut in anul 2024 o achizitie intracomunitara (cifra fiind sub plafonul de TVA de 300.000) si este platitoare de TVA din anul 2006, se intreaba daca in anul acesta poate iesi de la platitor de TVA.

Specialistul ne spune ca retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA se efectueaza conform prevederilor art. 310 alin. (7) din Codul fiscal:
 

"(7) Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs. ..... ....."

Prin acelasi alineat se prevede ca:

• solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila;
• anularea codului de TVA este valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA;
• organul fiscal competent are obligatia sa solutioneze solicitarea cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea;
• pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316;
• persoana impozabila care a solicitat retragerea din evidenta platitorilor de TVA este obligata sa depuna ultimul decont de taxa cod 300 pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, indiferent de perioada fiscala aplicata, lunara sau trimestriala;
• in ultimul decont de TVA persoana impozabila are obligatia sa raporteze, daca este cazul, baza de impozitare TVA si TVA aferenta ajustarii negative de TVA efectuate, fie conform prevederilor art. 304, fie conform prevederilor art. 305, in functie de natura bunurilor din patrimoniu pentru care s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei(daca este cazul).

Asadar, puteti solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, daca in anul 2024 nu ati depasit plafonul de 300.000 lei la venituri.

Potrivit art. 310 alin. (9) din Codul fiscal:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Persoana impozabila care solicita, conform alin. (7), scoaterea din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316, dar are obligatia de a se inregistra in scopuri de taxa, conform art.317, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 317, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316. 

Inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 317, va fi valabila incepand cu data anularii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316. Prevederile prezentului alineat se aplica si in cazul in care persoana impozabila opteaza pentru inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 317, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316. 

Asadar, daca realizati achizitii/livrati intracomunitare in anul 2025, odata cu iesirea de la TVA optati pentru obtinerea codului special de TVA doar pentru operatiuni intracomunitare.

In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu.

Conform pct. 83 alin. (7) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal,
Persoana impozabila care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal in vederea aplicarii regimului special de scutire are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta:

a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 270 alin. (4) lit. c) si art. 304 din Codul fiscal;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;

Ai nevoie de ajutor pentru problemele firmei tale? Poti intreba specialistii nostri de la portalcodulfiscal, click AICI<<

c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data. 

Potrivit pct. 83 alin. (8) din Norme, valoarea rezultata ca urmare a efectuarii ajustarilor de taxa conform pct. 83 alin. (7) se evidentiaza in ultimul decont de taxa sau, dupa caz, in declaratia prevazuta la art. 324 alin. (9) din Codul fiscal (Decontul special de taxa).

In situatia in care organele de inspectie fiscala constata ca persoana impozabila nu a evidentiat corect sau nu a efectuat ajustarile de taxa prevazute la alin. (7), acestea vor stabili valoarea corecta a ajustarilor de taxa si, dupa caz, vor solicita plata ori vor dispune restituirea taxei rezultate ca urmare a ajustarii.

Prin urmare, la data trecerii de la platitor de tva la neplatitor de tva, efectuati inventarierea stocurilor si determinati tva dedusa la achizitia/productia acestora, adica suma tva care trebuie ajustata.

1. Efectuati inventarul
2. Determinati tva din facturile de achizitie pentru bunurile din lista de inventariere.

Din punct de vedere contabil, tva ajustata devine taxa nerecuperabila si se include in costul stocurilor:
3xx = 4426

In ceea ce priveste ajustarea tva pentru mijloacele fixe, conform punctului 83 alin. (7) lit. b) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, persoana impozabila care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVAconform art. 316 din Codul fiscal in vederea aplicarii regimului special de scutire are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;

Potrivit art. 305 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, pentru cazurile prevazute la art. 305 alin. (4) lit. a), in cazul trecerii persoanei impozabile de la regimul normal de taxare la regimul de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 310, ...ajustarea deducerii se face o singura data pentru intreaga perioada de ajustare ramasa, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare.

Ai nevoie de ajutor pentru problemele firmei tale? Poti intreba specialistii nostri de la portalcodulfiscal, click AICI<<

Potrivit art. 305 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, perioada de ajustare incepe de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate, pentru bunurile de capital altele decat imobilele.

Pentru bunuri de capital altele decat bunuri imobile, perioada de ajustare este de 5 ani.
Pentru a ajusta tva aferenta mijloacelor fixe inregistrate in conturile 2131 si 2133 trebuie sa stabiliti care este perioada de ajustare ramasa.
Daca, de exemplu, au ramas 3 ani din perioada de ajustare (in cazul mijloacelor fixe achizitionate in 2022), veti ajusta 3/5 din tva dedusa la achizitie.
Daca perioada de ajustare a expirat, nu mai aveti ajustari de efectuat.


Raspuns oferit in luna ianuarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

de Gina Popescu
Economist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.