Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Multe firme care sunt platitoare de TVA pot alege la renuntarea inregistrarii, prin optiune. Iar in acest articol vom vedea ce pasi trebuie sa urmeze firmele, cand se va depune D70, dar si ce se intampla cu ajustarea TVA.
Avem cazul urmator. O societate platitoare de TVA trimestrial, care aplica prorata, doreste ca incepand cu 01.04.2025 sa renunte la codul de TVA, ca urmare a faptului ca incepand cu luna februarie 2025, societatea medicala nu mai presteaza serviciii purtatoare de TVA(estetica/infrumusetare faciala).
Societatea ramane pe cod CAEN de 8621, serviciile pe care le va presta incepand cu 01.04.2025 fiind strict legate de medicina generala. Practic, societatea a obtinut codul de TVA strict ca urmare a prestarii serviciilor de infrumusetare, din acest motiv aplica si prorata.
Astfel, societatea are TVA de recuperat in suma de 10.000 lei la trimestrul I. 2025. Poate depune D700 pentru iesire din evidenta platitor de TVA incepand cu 01.01.2025, depunerea declaratiei facandu-se pana in 10.04.2025? Daca nu se solicita acest TVA de rambursat pe decontul aferent primului trimestru din 2025, se va mai putea recupera ulterior?
Cuprins
Cum poti iesi de la TVA prin optiune
Potrivit art. 310 alin. (7) din Codul fiscal:
“(7) Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs.
In ce perioada se depune solicitarea de iesire de la TVA prin optiune
Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 322.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA.
Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea.
Ce drepturi si obligatii au persoanele pana la iesirea de la plata TVA
Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316.
Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu.”
Cand se depune D700
Asadar, asa cum ati precizat si dvs., puteti depune D700 pentru iesirea de la TVA incepand cu 1.01.2025, in perioada 1-10.04.2025, insa numai daca in anul 2024 nu ati depasit plafonul de 300.000 lei cifra de afaceri pentru operatiunile taxabile, si nici in primul trimestru din 2025.
Pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care va fi comunicata decizia ANAF in ceea ce priveste iesirea de la TVA, trebuie sa depuneti ultimul decont de TVA.
Acest decont final trebuie sa includa toate ajustarile de taxa necesare.
Ajustarea taxei deductibile
Conform pct. 83 alin. (7) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, persoana impozabila care doreste sa renunte la statutul de platitor de TVA pentru a beneficia de regimul special de scutire, are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta:
“a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 270 alin. (4) lit. c) si art. 304 din Codul fiscal;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;
c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.”
Aceste ajustari inseamna, in esenta, ca firma trebuie sa "returneze" o parte din TVA-ul pe care l-a dedus anterior, deoarece nu va mai functiona ca platitor de TVA in viitor. Este un fel de "regularizare" cu statul pentru perioada in care a beneficiat de deducerea de TVA.
Ajustarea TVA presupune sa faca o inventariere a stocurilor la data trecerii la calitatea de neplatitor de TVA si sa ajusteze TVA-ul dedus. Aceeasi ajustare se opereaza in cazul serviciilor neutilizate, activelor corporale in curs de executie, bunuri de capital aflate in perioada de ajustare, bunurilor aflate in leasing financiar.
Suma de plata in favoarea statului inregistrata prin articolul contabil:
635 = 4426
se declara in decontul 300 la randul 30 regularizari taxa dedusa, cu semnul minus sau la randul 31 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" daca ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, pentru bunuri de capital.
TVA de rambursat
TVA-ul de rambursat, potrivit OPANAF 352/2022 privind Procedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata, se poate solicita doar de catre platitorii de TVA fiind necesara selectarea acestei optiuni din decontul de taxa prin formularul 300, decontul fiind totodata si cerere de rambursare.Cand nu poate fi solicitata rambursarea TVA
Nu poate fi solicitata rambursarea de TVA in urmatoarele situatii:
- firmele care nu sunt platitoare de TVA nu pot solicita rambursarea sumei negative.
- in cazul in care sumele negative sunt mai mici de 5000 de lei.
In concluzie, in situatia in care aveti TVA de ajustat, iar dupa efectuarea ajustarilor rezulta TVA de rambursat mai mare de 5.000 lei, puteti solicita rambursarea in ultimul decont de TVA depus dupa data de 25 a lunii in care va fi comunicata decizia ANAF de iesire de la TVA a societatii.
Raspunsuri oferit in luna MARTIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Economist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Se depune declaratia 070 pentru PFA daca nu sunt salariati?Persoana impozabila a carei cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de TVARetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliUltimele articole
PFA nePLATITOR DE TVA. Cum se factureaza serviciile din UEAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?NePLATITOR DE TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAPLATITOR DE TVA. Cum se poate modifica perioada fiscala a TVAArticole similare
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAArticole similare
Declaratia 700 in 2022. Cine are obligatia depunerii si cum se transmite formularulTrecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulCum se poate face trecerea in categoria platitorilor de impozit pe veniturile micro in 2023Platitor de TVA. Cum se poate modifica perioada fiscala a TVADepasire plafon TVA. Depunere si completare D700 pas cu pasUltimele articole
Depunere declaratii. Pana pe 31 martie 2025 trebuie depusa D700D700 ANAF. Ce sanctiuni se aplica daca NU depui D700 la timpFirme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Fime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Articole similare
Amenajare spatiu inchiriat si cedat. Cum calculam ajustarea sumei TVA deduse?Sinteza Ordin ANAF nr. 640 privind Declaratia 307 si ajustarea TVAAJUSTARE TVA de la 1 ianuarie 2013 | Stocuri degradateANAF anunta: formular TVA modificatAjustarea TVA in cazul scoaterii din evidenta platitorilor de taxaUltimele articole
AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Mijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"