Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiune

Cum poti iesi de la TVA prin optiune

Potrivit art. 310 alin. (7) din Codul fiscal: 
“(7) Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs.

In ce perioada se depune solicitarea de iesire de la TVA prin optiune

Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 322. 

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. 

Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea.

Ce drepturi si obligatii au persoanele pana la iesirea de la plata TVA

Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316.

Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu.”

Cand se depune D700

Asadar, asa cum ati precizat si dvs., puteti depune D700 pentru iesirea de la TVA incepand cu 1.01.2025, in perioada 1-10.04.2025, insa numai daca in anul 2024 nu ati depasit plafonul de 300.000 lei cifra de afaceri pentru operatiunile taxabile, si nici in primul trimestru din 2025.
Pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care va fi comunicata decizia ANAF in ceea ce priveste iesirea de la TVA, trebuie sa depuneti ultimul decont de TVA.
Acest decont final trebuie sa includa toate ajustarile de taxa necesare.  

Ajustarea taxei deductibile

Conform pct. 83 alin. (7) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, persoana impozabila care doreste sa renunte la statutul de platitor de TVA pentru a beneficia de regimul special de scutire, are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta:

“a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 270 alin. (4) lit. c) si art. 304 din Codul fiscal;

b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;

c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;

d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.”

Aceste ajustari inseamna, in esenta, ca firma trebuie sa "returneze" o parte din TVA-ul pe care l-a dedus anterior, deoarece nu va mai functiona ca platitor de TVA in viitor. Este un fel de "regularizare" cu statul pentru perioada in care a beneficiat de deducerea de TVA.

Ajustarea TVA presupune sa faca o inventariere a stocurilor la data trecerii la calitatea de neplatitor de TVA si sa ajusteze TVA-ul dedus. Aceeasi ajustare se opereaza in cazul serviciilor neutilizate, activelor corporale in curs de executie, bunuri de capital aflate in perioada de ajustare, bunurilor aflate in leasing financiar.

Suma de plata in favoarea statului inregistrata prin articolul contabil:
            635                             =                                  4426           
se declara in decontul 300 la randul 30 regularizari taxa dedusa, cu semnul minus sau la randul 31 denumit  "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" daca ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, pentru bunuri de capital.

TVA de rambursat

Cand nu poate fi solicitata rambursarea TVA

Nu poate fi solicitata rambursarea de TVA in urmatoarele situatii:
- firmele care nu sunt platitoare de TVA nu pot solicita rambursarea sumei negative.
- in cazul in care sumele negative sunt mai mici de 5000 de lei.
In concluzie, in situatia in care aveti TVA de ajustat, iar dupa efectuarea ajustarilor rezulta TVA de rambursat mai mare de 5.000 lei, puteti solicita rambursarea in ultimul decont de TVA depus dupa data de 25 a lunii in care va fi comunicata decizia ANAF de iesire de la TVA a societatii.