Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-ului

Ce este o achizitie intracomunitara

Achizitia intracomunitara de bunuri este reglementata de articolul 273 din Codul fiscal si se refera la obtinerea dreptului de a dispunem de bunuri mobile corporale ca si cum am fi proprietari. Aceste bunuri sunt expediate sau transportate catre destinatia desemnata de cumparator, fie de catre furnizor, fie de catre cumparator, sau o terta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, dintr-un alt stat membru decat cel de origine al expedierii. 

Cu alte cuvinte, daca in statul de plecare are loc o livrare intracomunitara de bunuri, in statul membru de destinatie se considera o achizitie intracomunitara.

Ce inseamna neplatitor de TVA

Un neplatitor de TVA este o persoana fizica sau juridica care nu este obligata sa colecteze si sa plateasca taxa pe valoarea adaugata (TVA) in cadrul activitatii sale economice.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Sunt operatiuni impozabile achizitiile intracomunitare de bunuri sub plafonul de 10.000 lei?

In privinta achizitiilor de bunuri, potrivit art. 268 alin. (4) lit. a) si b) din Codul fiscal, achizitia intracomunitara de bunuri sub plafonul de 10.000 euro, echivalent 34.000 lei, nu este considerata operatiune impozabila in Romania pentru societatea neinregistrata in mod normal in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. 

Ce trebuie sa faca firmele si furnizorii daca achizitiile NU depasesc plafonul de 10.000 lei

Daca valoarea totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri efectuate de firma neplatitoare de TVA nu depaseste acest plafon:

• Furnizorul din UE va emite factura cu TVA din Spania, deoarece firma romaneasca nu ii comunica un cod valid de TVA;
• Firma din Romania nu are obligatia de a calcula si plati TVA in Romania (conform art. 268 alin. 4 lit. b) din Codul Fiscal);
• Nu are obligatia de a solicita un cod special de TVA conform art. 317 Cod Fiscal;
• Nu depune declaratii fiscale specifice pentru aceste achizitii;
• Nu depune decont special de TVA (D301);
• Nu depune declaratia recapitulativa (D390).

Cand devin achizitiile intracomunitare operatiuni impozabile in Romania

La momentul atingerii acestui plafon, achizitia intracomunitara de bunuri devine operatiune impozabila in Romania conform art. 268 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, iar societatea care efectueaza achizitia devine persoana obligata la plata TVA conform art. 308 alin. (1) din Codul fiscal, cu obligatia declararii achizitiei in declaratia recapitulativa D390 VIES si in decontul special de TVA D301.

Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA

Astfel, societatea dvs. are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, ceea ce presupune transmiterea formularului de inregistrare (ex. online prin formularul 700) si obtinerea unui cod special de TVA valid doar pentru tranzactiile intracomunitare. Acest cod va fi comunicat furnizorilor, in speta furnizorul din Spania, care vor emite astfel factura fara TVA (livrare intracomunitara scutita catre un partener cu cod valid).

Cum se completeaza D700 pentru inregistrarea in scopuri de TVA

Se va depune D700, in care va completa:

I. Felul declaratiei - bifati declaratie de mentiuni
II. 3 Declaratia de inregistrare depusa initiala alegeti 070 DIF/DM/DR pentru PF care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere

La sectiunea B.VI alegeti:
- Inregistrare in scopuri de TVA in cazul altor persoane - a) persoana impozabila care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art.316 din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
- la 1.23.1 Inregistrare in scopuri de TVA in cazul altor persoane,conform.art.317 din Codul fiscal bifati 1. Inregistrare prin depasirea plafonului de achizitii intracomunitare.

Cat TVA vor plati firmele din Romania si ce obligatii declarative si de plata au

Firma din Romania va datora TVA in Romania (19%) pentru bunurile achizitionate si va avea urmatoarele obligatii declarative si de plata:

Decont special de TVA formular 301: se depune pentru luna in care are loc achizitia, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare, declarand baza si TVA aferent achizitiei intracomunitare si asigurand plata TVA la bugetul de stat. Practic, firma calculeaza TVA 19% la valoarea totala facturii si plateste aceasta suma catre ANAF prin decontul 301.

Declaratia recapitulativa formular 390 VIES: se depune tot pana la 25 ale lunii urmatoare achizitiei, inregistrand operatiunea de Achizitie intracomunitara (cod operatiune A ). Declaratia 390 se depune doar pentru perioadele in care au avut loc astfel de tranzactii (daca nu sunt achizitii intracomunitare in luna respectiva, nu se depune).

In ceea ce priveste plata TVA, suma rezultata din decontul special (formular 301) trebuie achitata de firma pana la termenul de depunere (25 ale lunii urmatoare).

Informatii importane pentru firme cu privire la codul special de TVA

Inregistrarea speciala in scop de TVA pentru achizitii intracomunitare este obligatorie anterior depasirii plafonului de 10.000.

Odata obtinut, codul special de TVA se utilizeaza exclusiv pentru tranzactiile intracomunitare si poate fi anulat doar dupa minimum doi ani calendaristici (anul in care a avut loc inregistrarea si anul urmator), daca nu mai este necesar.

Conform prevederilor din Codul fiscal (art. 317 alin.(10)) inregistrarea in scopuri de TVA conform prezentului articol nu confera persoanei calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru operatiunile prevazute la alin. (1) - (21).



Raspunsuri oferite in luna MAI 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.