InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Achizitiile intracomunitare de bunuri sunt actiuni destul de importante in cadrul unei companii, iar in acest articol vom explora aspectele cheie ale procesului de achizitie de materii prime din alte state membre ale Uniunii Europene, inclusiv obligatiile fiscale si contabile implicate.
De asemenea, vom clarifica ce reprezinta statutul de neplatitor de TVA, cum sunt reglementate achizitiile intr-un cadru legal si ce pasi trebuie urmati pentru a asigura conformitatea fiscala.
Avem cazul urmator. Daca o societate nou infiintata, neplatitoare de TVA, achizitioneaza marfa materie prima pentru productie din Spania de la o societate platitoare de TVA. Trebuie sa plateasca TVA-ul la noi in tara sau trebuie sa primeasca TVA-ul din Spania? Care este monografia contabila si cadrul legal de gestiune, contabil si fiscal?
Cuprins
Ce este o achizitie intracomunitara
Achizitia intracomunitara de bunuri este reglementata de articolul 273 din Codul fiscal si se refera la obtinerea dreptului de a dispunem de bunuri mobile corporale ca si cum am fi proprietari. Aceste bunuri sunt expediate sau transportate catre destinatia desemnata de cumparator, fie de catre furnizor, fie de catre cumparator, sau o terta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, dintr-un alt stat membru decat cel de origine al expedierii.
Cu alte cuvinte, daca in statul de plecare are loc o livrare intracomunitara de bunuri, in statul membru de destinatie se considera o achizitie intracomunitara.
Ce inseamna neplatitor de TVA
Un neplatitor de TVA este o persoana fizica sau juridica care nu este obligata sa colecteze si sa plateasca taxa pe valoarea adaugata (TVA) in cadrul activitatii sale economice.
Sunt operatiuni impozabile achizitiile intracomunitare de bunuri sub plafonul de 10.000 lei?
In privinta achizitiilor de bunuri, potrivit art. 268 alin. (4) lit. a) si b) din Codul fiscal, achizitia intracomunitara de bunuri sub plafonul de 10.000 euro, echivalent 34.000 lei, nu este considerata operatiune impozabila in Romania pentru societatea neinregistrata in mod normal in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
Ce trebuie sa faca firmele si furnizorii daca achizitiile NU depasesc plafonul de 10.000 lei
Daca valoarea totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri efectuate de firma neplatitoare de TVA nu depaseste acest plafon:
- Furnizorul din UE va emite factura cu TVA din Spania, deoarece firma romaneasca nu ii comunica un cod valid de TVA;
- Firma din Romania nu are obligatia de a calcula si plati TVA in Romania (conform art. 268 alin. 4 lit. b) din Codul Fiscal);
- Nu are obligatia de a solicita un cod special de TVA conform art. 317 Cod Fiscal;
- Nu depune declaratii fiscale specifice pentru aceste achizitii;
- Nu depune decont special de TVA (D301);
- Nu depune declaratia recapitulativa (D390).
Cand devin achizitiile intracomunitare operatiuni impozabile in Romania
La momentul atingerii acestui plafon, achizitia intracomunitara de bunuri devine operatiune impozabila in Romania conform art. 268 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, iar societatea care efectueaza achizitia devine persoana obligata la plata TVA conform art. 308 alin. (1) din Codul fiscal, cu obligatia declararii achizitiei in declaratia recapitulativa D390 VIES si in decontul special de TVA D301.
Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Astfel, societatea dvs. are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, ceea ce presupune transmiterea formularului de inregistrare (ex. online prin formularul 700) si obtinerea unui cod special de TVA valid doar pentru tranzactiile intracomunitare. Acest cod va fi comunicat furnizorilor, in speta furnizorul din Spania, care vor emite astfel factura fara TVA (livrare intracomunitara scutita catre un partener cu cod valid).
Cum se completeaza D700 pentru inregistrarea in scopuri de TVA
Se va depune D700, in care va completa:
I. Felul declaratiei - bifati declaratie de mentiuni
II. 3 Declaratia de inregistrare depusa initiala alegeti 070 DIF/DM/DR pentru PF care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere
La sectiunea B.VI alegeti:
- Inregistrare in scopuri de TVA in cazul altor persoane - a) persoana impozabila care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art.316 din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
- la 1.23.1 Inregistrare in scopuri de TVA in cazul altor persoane,conform.art.317 din Codul fiscal bifati 1. Inregistrare prin depasirea plafonului de achizitii intracomunitare.
Cat TVA vor plati firmele din Romania si ce obligatii declarative si de plata au
Firma din Romania va datora TVA in Romania (19%) pentru bunurile achizitionate si va avea urmatoarele obligatii declarative si de plata:
Decont special de TVA formular 301: se depune pentru luna in care are loc achizitia, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare, declarand baza si TVA aferent achizitiei intracomunitare si asigurand plata TVA la bugetul de stat. Practic, firma calculeaza TVA 19% la valoarea totala facturii si plateste aceasta suma catre ANAF prin decontul 301.
Declaratia recapitulativa formular 390 VIES: se depune tot pana la 25 ale lunii urmatoare achizitiei, inregistrand operatiunea de Achizitie intracomunitara (cod operatiune A ). Declaratia 390 se depune doar pentru perioadele in care au avut loc astfel de tranzactii (daca nu sunt achizitii intracomunitare in luna respectiva, nu se depune).
In ceea ce priveste plata TVA, suma rezultata din decontul special (formular 301) trebuie achitata de firma pana la termenul de depunere (25 ale lunii urmatoare).
Informatii importane pentru firme cu privire la codul special de TVA
Inregistrarea speciala in scop de TVA pentru achizitii intracomunitare este obligatorie anterior depasirii plafonului de 10.000.
Odata obtinut, codul special de TVA se utilizeaza exclusiv pentru tranzactiile intracomunitare si poate fi anulat doar dupa minimum doi ani calendaristici (anul in care a avut loc inregistrarea si anul urmator), daca nu mai este necesar.
Conform prevederilor din Codul fiscal (art. 317 alin.(10)) inregistrarea in scopuri de TVA conform prezentului articol nu confera persoanei calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru operatiunile prevazute la alin. (1) - (21).
Raspunsuri oferite in luna MAI 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Gina PopescuEconomist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Firme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Regimul de taxare a dreptului de utilizare a licentelor, brevetelor si a sistemului know-howPlatitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeSocietate neplatitoare de TVA. Implicatii fiscale pentru servicii de constructiiInregistrarea in scopuri de TVA intarziat. Cum procedam?Ultimele articole
NEPLATITOR DE TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiPFA NEPLATITOR DE TVA. Cum se factureaza serviciile din UENEPLATITOR DE TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATrecere de la platitor la NEPLATITOR DE TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeArticole similare
Achizitii de bunuri de la persoane fizice si juridice din UE. Utilizarea codului special de TVA. Cum procedam?Documentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 - modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVACertificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceTransfer de bunuri in alt stat membru. Facem preluarea in decontul de TVA?Caz practic: corectarea Declaratiei 390Ultimele articole
Achizitii intracomunitare sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza ACHIZITII INTRACOMUNITARE DE BUNURIArticole similare
Obligatii fiscale. Declaratii cu termen la 25 ianuarie 2013Servicii facute de un nePLATITOR DE TVA. Care este regimul fiscal?Regularizare avans pentru livrare teren construibil. Cum se emite factura finala?Inregistrare factura cu TVA la o firma neplatitoare de TVABeneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Ultimele articole
NePLATITOR DE TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursPLATITOR DE TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Venituri din cedarea bunurilor. In ce conditii se face trecerea la PLATITOR DE TVA?Articole similare
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVADeclaratia 700 in 2023. Cine are OBLIGATIA depunerii formularului pana pe 31 martie 2023D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?D700 ANAF. Ce sanctiuni se aplica daca NU depui D700 la timpDepunere declaratii. Pana pe 31 martie 2025 trebuie depusa D700Ultimele articole
D100 si impozitul pe constructii 2025. Ce trebuie sa stiiD700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVAPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneDepasire plafon TVA. Depunere si completare D700 pas cu pasPlatitor de TVA. Cum se poate modifica perioada fiscala a TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
