Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, supunem atentiei dumneavoastra cazul unei societati neplatitoare de TVA care a depasit plafonul si care trebuie sa depuna Declaratia 088. Vom vedea cum se completeaza in noul formular 088 rubrica privind locul desfasurarii activitatii economice avand in vedere ca in certificatul constatator se mentioneaza activitate economica la terti, sediul social este pe baza de contract de asistenta juridica (sediu temporar la avocat), nu are punct de lucru, iar domiciliul unicului asociat/administrator este in alta localitate decat al firmei.
Se mentioneaza ca societatea cumpara marfa din alte tari UE si o trimite direct tot in tari UE, iar in noul formular 088 se cere o adresa clara unde are activitate economica, precum si datele proprietarului sediului respectiv (date pe care proprietarul sediului biroului de avocatura nu doreste sa le faca publice).In primul rand, trebuie retinut faptul ca adresa sediului social din formularul cod 088 trebuie sa corespunda cu cea din certificatul constatator de la Registrul comertului, chiar daca sediul respectiv are caracter temporar. In acest caz, daca prin contractul incheiat cu avocatul nu exista o clauza distincta in acest sens, astfel incat avocatul sa pretinda daune, formularul se completeaza cu adresa si informatiile preluate din contractul de inchiriere incheiat cu avocatul respectiv, chiar daca acesta nu este de acord, verbal, cu furnizarea acestor detalii. In calitate de avocat, proprietarul spatiului respectiv trebuia sa cunoasca aceste drepturi ale chiriasului.
Din completarea adresei respective, va rezulta ca nu desfasurati activitati economice la sediu social. Necompletarea acestei informatii va conduce la respingerea cererii de rambursare a TVA, conform prevederilor pct. 6 alin. (3) din anexa nr. 2 din O.P.A.N.A.F. nr. 2393/2016 din 12 august 2016 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA " (3) Solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA este respinsa, fara a se mai verifica celelalte criterii, daca persoana impozabila se afla in una dintre urmatoarele situatii:
a) depune o declaratie pe propria raspundere din care rezulta ca persoana juridica nu desfasoara activitati economice la sediul social/domiciliul fiscal, la sediile secundare sau in afara acestora; "
In al doilea rand, avand in vedere faptul ca societatea respectiva nu desfasoara activitati pe teritoriul Romaniei, trebuie sa retineti ca dobandirea calitatii de platitoare de TVA in Romania nu va este de folos in desfasurarea activitatii prezentate de dvs. In acest context, trebuie retinut faptul ca achizitia de bunuri care nu ajung pe teritoriul Romaniei, nu reprezinta achizitii intracomunitare de bunuri impozabile pe teritoriul Romaniei, astfel incat sa existe obligatia:
- taxarii acestora in Romania;
- raportarii prin decontul de TVA cod 300;
- raportarii prin declaratia informativa cod 390 VIES.
De asemenea, vanzarea bunurilor respective catre cumparatori stabiliti pe teritoriul comunitar, dar nu in Romana nu reprezinta pentru societatea din Romania livrari intracomunitare de bunuri, scutite de TVA in Romania. Livrarea acestora reprezinta operatiuni neimpozabile in Romania, motiv pentru care valoarea acestora nu trebuie raportata prin declaratia informativa cod 390 VIES. Practic, locul operatiunilor prezentate de dvs. nu este in Romania.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
In acest context, am in vedere definitia achizitiei intracomunitare de bunuri de la art. 273 "Achizitiile intracomunitare de bunuri" alin. (1) "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. "
De asemenea, conform prevederilor art. 276 "Locul achizitiei intracomunitare de bunuri” alin. (1), locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Livrarile intracomunitare de bunuri din Romania sunt livrarile de bunuri expediate sau transportate din Romania in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
Astfel, daca o operatiune nu are locul in Romania, acea operatiune nu este impozabila in Romania.
In concluzie, avand in vedere faptul ca locul operatiunilor respective nu este in Romania, trebuie sa analizati daca trebuie sa va inregistrati in scopuri de TVA pe teritoriul statului/statelor membre pe teritoriul caruia au loc operatiunile respective. Inregistrarea la autoritatea fiscala din alt stat membru se efectueaza similar prevederilor art. 316 alin. (6) din Codul fiscal aplicabil in Romania, armonizate cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2006 privind taxa pe valoarea adaugata "(6) Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 308; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Criterii din formularul cod 088. Beneficii deschidere punct de lucru in raport cu deducerea TVAArticole similare
Modalitatea corecta de facturare transport intracomunitar in ceea ce priveste TVA-ulSfatul expertului Robert Gearba: Deducerea TVA pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabilaDEDUCERE TVA - inregistrari contabile si raportare fiscala prin decont TVADEDUCERE TVA auto folosit de agent de vanzariTVA pentru activitatea de transport rutier. Cand e obligatorie stabilirea pro-ratei?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
TVA - Operatiuni impozabileTitlul VI Capitolul IIEfectele retragerii Regatului Unit al Marii Britanii din Uniunea Europeana din perspectiva TVAWebinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Scutirea de TVA in cazul livrarilor intracomunitare - Documente justificative necesare incepand din 2020Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataArticole similare
Zoom fiscal: NOUL FORMULAR 088 utilizat pentru inregistrarea in scopuri de TVAANAF: NOUL FORMULAR 088 se va depune de societatile comerciale incepand cu 1 august 2016NOUL FORMULAR 088 pune presiune pe mediul de afaceri!ANAF: NOUL FORMULAR 088 nu se mai aplica de la 1 iulieZoom fiscal: Principalele modificari aduse formularului 088Articole similare
Deducere TVA la plata facturii din 2013Legea noului Cod fiscal si al noului Cod de procedura fiscala in dezbatere publicaCursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei impozabile a TVAConditii in care persoanele impozabile pot deduce taxa aferenta achizitiilor ( din punct de vedere al TVA)Declaratia 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Audit situatii financiare. De cand trebuie efectuat auditul intern?Reminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciD100 in 2024: Mai trebuie depus formularul daca impozitul este zero?Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"