Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, supunem atentiei dumneavoastra cazul unei societati neplatitoare de TVA care a depasit plafonul si care trebuie sa depuna Declaratia 088. Vom vedea cum se completeaza in noul formular 088 rubrica privind locul desfasurarii activitatii economice avand in vedere ca in certificatul constatator se mentioneaza activitate economica la terti, sediul social este pe baza de contract de asistenta juridica (sediu temporar la avocat), nu are punct de lucru, iar domiciliul unicului asociat/administrator este in alta localitate decat al firmei.
Se mentioneaza ca societatea cumpara marfa din alte tari UE si o trimite direct tot in tari UE, iar in noul formular 088 se cere o adresa clara unde are activitate economica, precum si datele proprietarului sediului respectiv (date pe care proprietarul sediului biroului de avocatura nu doreste sa le faca publice).In primul rand, trebuie retinut faptul ca adresa sediului social din formularul cod 088 trebuie sa corespunda cu cea din certificatul constatator de la Registrul comertului, chiar daca sediul respectiv are caracter temporar. In acest caz, daca prin contractul incheiat cu avocatul nu exista o clauza distincta in acest sens, astfel incat avocatul sa pretinda daune, formularul se completeaza cu adresa si informatiile preluate din contractul de inchiriere incheiat cu avocatul respectiv, chiar daca acesta nu este de acord, verbal, cu furnizarea acestor detalii. In calitate de avocat, proprietarul spatiului respectiv trebuia sa cunoasca aceste drepturi ale chiriasului.
Din completarea adresei respective, va rezulta ca nu desfasurati activitati economice la sediu social. Necompletarea acestei informatii va conduce la respingerea cererii de rambursare a TVA, conform prevederilor pct. 6 alin. (3) din anexa nr. 2 din O.P.A.N.A.F. nr. 2393/2016 din 12 august 2016 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA " (3) Solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA este respinsa, fara a se mai verifica celelalte criterii, daca persoana impozabila se afla in una dintre urmatoarele situatii:
a) depune o declaratie pe propria raspundere din care rezulta ca persoana juridica nu desfasoara activitati economice la sediul social/domiciliul fiscal, la sediile secundare sau in afara acestora; "
In al doilea rand, avand in vedere faptul ca societatea respectiva nu desfasoara activitati pe teritoriul Romaniei, trebuie sa retineti ca dobandirea calitatii de platitoare de TVA in Romania nu va este de folos in desfasurarea activitatii prezentate de dvs. In acest context, trebuie retinut faptul ca achizitia de bunuri care nu ajung pe teritoriul Romaniei, nu reprezinta achizitii intracomunitare de bunuri impozabile pe teritoriul Romaniei, astfel incat sa existe obligatia:
- taxarii acestora in Romania;
- raportarii prin decontul de TVA cod 300;
- raportarii prin declaratia informativa cod 390 VIES.
De asemenea, vanzarea bunurilor respective catre cumparatori stabiliti pe teritoriul comunitar, dar nu in Romana nu reprezinta pentru societatea din Romania livrari intracomunitare de bunuri, scutite de TVA in Romania. Livrarea acestora reprezinta operatiuni neimpozabile in Romania, motiv pentru care valoarea acestora nu trebuie raportata prin declaratia informativa cod 390 VIES. Practic, locul operatiunilor prezentate de dvs. nu este in Romania.
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Registrul de Evidenta Fiscala PFA](https://www.rs.ro/dbimg/product/2867-registrul-de-ev.jpg)
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
In acest context, am in vedere definitia achizitiei intracomunitare de bunuri de la art. 273 "Achizitiile intracomunitare de bunuri" alin. (1) "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. "
De asemenea, conform prevederilor art. 276 "Locul achizitiei intracomunitare de bunuri” alin. (1), locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Livrarile intracomunitare de bunuri din Romania sunt livrarile de bunuri expediate sau transportate din Romania in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
Astfel, daca o operatiune nu are locul in Romania, acea operatiune nu este impozabila in Romania.
In concluzie, avand in vedere faptul ca locul operatiunilor respective nu este in Romania, trebuie sa analizati daca trebuie sa va inregistrati in scopuri de TVA pe teritoriul statului/statelor membre pe teritoriul caruia au loc operatiunile respective. Inregistrarea la autoritatea fiscala din alt stat membru se efectueaza similar prevederilor art. 316 alin. (6) din Codul fiscal aplicabil in Romania, armonizate cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2006 privind taxa pe valoarea adaugata "(6) Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 308; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Criterii din formularul cod 088. Beneficii deschidere punct de lucru in raport cu deducerea TVAArticole similare
ATENTIE! Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulatCombustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Refacturare asigurare. TVAAjustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de DEDUCERE TVAUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Prestari servicii intracomunitare. Termene limita pentru facturare, obligatii fiscale si contabileOpinia consultantului: LIVRARI INTRACOMUNITARE asimilateMarfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen emitere facturaDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate. Profita de oferta: Consultanta personalizata GRATUITAUltimele articole
Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteScutiri de TVA, LIVRARI INTRACOMUNITARE. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Articole similare
Zoom fiscal: NOUL FORMULAR 088 utilizat pentru inregistrarea in scopuri de TVAANAF: NOUL FORMULAR 088 se va depune de societatile comerciale incepand cu 1 august 2016Zoom fiscal: Principalele modificari aduse formularului 088ANAF: NOUL FORMULAR 088 nu se mai aplica de la 1 iulieNOUL FORMULAR 088 pune presiune pe mediul de afaceri!Articole similare
Premierul doreste sa discute CODUL FISCAL cu toate grupurile parlamentareTVA - Cursul valutar pentru calcul tvaNorme TVA in 2013: Ajustarea bazei de impozitareVanzare marfuri sub cost. Regim contabil si fiscal, din punct de vedere al TVA si impozit pe profitClient in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UIT![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"