Preluare leasing. Cum deducem TVA-ul la suma care acopera debitul firmei partenere?

Tags: tva, deducere tva, factura, preluare leasing, inregistrari contabile

Analizam mai jos cazul unei societati A care preia un leasing financiar de la o alta firma B care a ajuns la finele contractului, dar care inregistreaza cateva rate facturate si neplatite.

Societatea A va plati firmei de leasing debitul inregistrat de firma B, o suma repezentand vanzare bun si taxa de cesiune.

Vom vedea cum se poate deduce TVA la suma pe care o plateste societatea A pentru acoperirea debitului celeilate firme.

Firma de leasing nu vrea sa storneze facturile initiale si sa le emita pe noua firma, cea care urmeaza sa preia leasingul si sa achizitioneze bunul.

Vom vedea in ce masura se poate recupera TVA-ul. Mentionam ca suma la care se face vanzarea bunului se storneaza de la SC B, dar este diferita de valoarea de inventar a bunului. C

In plus, vom stabili ce se intampla la SC B cu diferenta intre valoarea de inventar si valoarea bunului la care se storneaza.

Solutia consultantului:

Procedura descrisa de dvs este cunoscuta ca si o novatie, conform art. 1609 – 1614 din Codul civil, adoptat prin Legea 287/2009.

Din punctul de vedere al TVA, retinem urmatoarele aspecte:

- pentru cesiunile de leasing, cedarea contractului nu reprezinta o livrare, iar cel care preia contractul este considerat succesorul utilizatorului initial, prin urmare la cesiune nu se colecteaza TVA, conform norme pentru art. 129 alin. (3) din Codul fiscal, regasite la pct. 7 alin. (3) din HG 44/2004, in sensul ca societatea de leasing nu are obligatia sa factureze integral toate ratele ramase si valoarea reziduala;

- pentru a putea deduce TVA de la ratele achitate anterior, va este necesara o factura emisa pe numele societatii dvs, corect intocmita.

Monografie contabila cesiune leasing financiar:

1. cedarea contractului de leasing, in care in care contractul de cesiune presupune achitarea unui pret utilizatorului initial :

461 "Debitori diversi" =  7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital" cu pretul de inchidere a contractului
461 "Debitori diversi" = 4427 "TVA colectata"/4428 "TVA neexigibila"
 
2. scaderea din gestiune a  autoturismului :

2813 " Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport " = 2133 "Mijloace de transport" cu valoarea amortizata
167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate"= 2133 "Mijloace de transport" cu valoarea ratelor ramase de plata

Monografie contabila preluare leasing financiar:

1. Preluarea contractului de cesiune si a noului grafic de rambursare:

2133 "Mijloace de transport" = 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate" cu valoarea ratelor ramase de achitat

2. Inregistrarea facturii emise de utilizatorul initial pentru preluarea contractului de leasing, daca partile au agreeat un pret.
"
Aceasta suma reprezinta o componenta a costului de achizitie, conform pct. 51 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea.

2133 "Mijloace de transport" = 404 "Furnizori de imobilizari"
4426 "TVA deductibila"/4428 "TVA neexigibila" = 404 "Furnizori de imobilizari".

Alte considerente:

a) in cazul in care partile au agreeat un pret, acesta trebuie sa fie unul corect si just, pret de piata daca partile sunt afiliate, conform art. 11 alin. (2) din Codul fiscal;

b) valoarea neamortizata a mijlocului fix in cazul in care exista la societatea B este cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit, conform pct. 3 din Decizia 2/2004 a comisiei centrale fiscale.