Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In anul 2010 o societate a achizitionat un autoturism pe care l-a predat unui agent de vanzari intr-un alt stat membru UE. Agentul de vanzari presteaza pentru societate servicii de prospectare de piata, intermediere relatii clienti, identificare clienti noi, recuperare creante in baza unui contract comercial. ANAF nu a acordat dreptul de deducere al TVA la achizitie considerand ca art. 145 lit. b din Codul Fiscal nu se respecta, agentul de vanzari nefiind angajat al societatii. In anul 2012, autoturismul este transferat la un agent de vanzari roman, rezident, angajat al societatii in baza unui Contract Individual de Munca. Vom vedea in ce masura se poate obtine ulterior (in anul 2012, anul in care se respecta art. 145 lit. b) dreptul de deducere al TVA aferent achizitiei autoturismului achizitionat in 2010.
Raspuns:In opinia noastra, aveti dreptul sa deduceti partial TVA din suma existenta la achizitia autoturismului, in temeiul art. 148 lit. b) si art. 149 alin. (4) lit. b) - c) din Codul fiscal .
Observam ca cele doua temeiuri normative stabilesc proceduri diferite de ajustare, respectiv:
- art. 149 din Codul fiscal reglementeaza ajustarea TVA, pentru bunurile de capital, ce sunt active cu o durata normata de amortizare fiscala mai mare de 5 ani;
- art. 148 din Codul fiscal reglementeaza ajustarea TVA pentru alte bunuri decat cele de capital, respectiv pentru activele ce au durata normata de utilizare mai mica de 5 ani.
Astfel, conform art. 149 din Codul fiscal , aveti dreptul sa deduceti partial o suma din TVA de la achizitia initiala, proportionala cu perioada de utilizare a activului ramasa de utilizat in durata de amortizare fiscala.
Unitatea de calcul a ajustarii este anul, aceasta incepe la 01 ianuarie a anului cand s-a achizitionat autoturismul, iar anul in care s-a schimbat destinatia utilizarii bunului de capital nu se ia in considerare.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
De exemplu, autoturismul a fost achizitionat in 10 octombrie 2010, cu TVA dedus in valoare de 2400 u.m. In iulie 2012, acesta se va utiliza exclusiv in activitati cu drept de deducere. Durata de amortizare fiscala este de 5 ani.
Perioada de neutilizare corespunde anilor 2010, 2011, 2012 si ar permite deducerea pentru anii 2013, 2014.
In acest caz, societatea dvs are dreptul sa deduca TVA in suma de 2/5 din TVA de la achizitie, respectiv 2400 um x 2/5 = 960 lei.
In cazul bunurilor, altele decat cele de capital, conform art. 148 si norme de aplicare, ajustarea TVA se efectueaza pentru valoarea neamortizata existenta la data schimbarii destinatiei de utilizare a autoturismului intr-o activitate cu drept de deducere.
Prin ajustarea TVA intelegem in acest caz, diminuarea TVA de plata catre buget cu o suma in favoarea societatii dvs.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Noi documente necesare conectarii caselor de marcat la ANAF in cazul anumitor operatori economiciObligatii declarative cu termen in luna februarie 2011Declaratii fiscale cu limita de depunere in perioada 8-10 decembrieE-Transport: Din 15 decembrie 2023 se aplica modificarile aduse de OUG 115/2023Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ultimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiGhid ANAF privind tratamentul fiscal pentru veniturile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareArticole similare
Declarare ACHIZITIE AUTOturism nou. Decont TVAVIDEO: Deductibilitate TVA. ACHIZITIE AUTO transport de persoaneACHIZITIE AUTOturism. Deductibilitate cheltuieli si TVAACHIZITIE AUTO UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?Deducere TVA, ACHIZITIE AUTO: prevederile legiiUltimele articole
MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiDecontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabileACHIZITIE AUTOturism din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAArticole similare
Corectare erori de calcul TVA deductibila si TVA colectataFaliment beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal si contabil?TVA la incasare si plata furnizorilor cu cardul firmei. Cum facem monografia contabila si cand se deduce TVA?Recuperare cod TVA. DEDUCERE TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareDEDUCERE TVA din factura completata eronatUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Cota TVA de 5% este aplicabila din 1 ianuarie 2023 in anumite cazuri, conform OG 16/2022PFA. Contributia de asigurari socialeTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEProcedura de inregistrare in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitarePFA cu activitate de transport in regim de taxiUltimele articole
Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"