Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In anul 2010 o societate a achizitionat un autoturism pe care l-a predat unui agent de vanzari intr-un alt stat membru UE. Agentul de vanzari presteaza pentru societate servicii de prospectare de piata, intermediere relatii clienti, identificare clienti noi, recuperare creante in baza unui contract comercial. ANAF nu a acordat dreptul de deducere al TVA la achizitie considerand ca art. 145 lit. b din Codul Fiscal nu se respecta, agentul de vanzari nefiind angajat al societatii. In anul 2012, autoturismul este transferat la un agent de vanzari roman, rezident, angajat al societatii in baza unui Contract Individual de Munca. Vom vedea in ce masura se poate obtine ulterior (in anul 2012, anul in care se respecta art. 145 lit. b) dreptul de deducere al TVA aferent achizitiei autoturismului achizitionat in 2010.
Raspuns:In opinia noastra, aveti dreptul sa deduceti partial TVA din suma existenta la achizitia autoturismului, in temeiul art. 148 lit. b) si art. 149 alin. (4) lit. b) - c) din Codul fiscal .
Observam ca cele doua temeiuri normative stabilesc proceduri diferite de ajustare, respectiv:
- art. 149 din Codul fiscal reglementeaza ajustarea TVA, pentru bunurile de capital, ce sunt active cu o durata normata de amortizare fiscala mai mare de 5 ani;
- art. 148 din Codul fiscal reglementeaza ajustarea TVA pentru alte bunuri decat cele de capital, respectiv pentru activele ce au durata normata de utilizare mai mica de 5 ani.
Astfel, conform art. 149 din Codul fiscal , aveti dreptul sa deduceti partial o suma din TVA de la achizitia initiala, proportionala cu perioada de utilizare a activului ramasa de utilizat in durata de amortizare fiscala.
Unitatea de calcul a ajustarii este anul, aceasta incepe la 01 ianuarie a anului cand s-a achizitionat autoturismul, iar anul in care s-a schimbat destinatia utilizarii bunului de capital nu se ia in considerare.

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
De exemplu, autoturismul a fost achizitionat in 10 octombrie 2010, cu TVA dedus in valoare de 2400 u.m. In iulie 2012, acesta se va utiliza exclusiv in activitati cu drept de deducere. Durata de amortizare fiscala este de 5 ani.
Perioada de neutilizare corespunde anilor 2010, 2011, 2012 si ar permite deducerea pentru anii 2013, 2014.
In acest caz, societatea dvs are dreptul sa deduca TVA in suma de 2/5 din TVA de la achizitie, respectiv 2400 um x 2/5 = 960 lei.
In cazul bunurilor, altele decat cele de capital, conform art. 148 si norme de aplicare, ajustarea TVA se efectueaza pentru valoarea neamortizata existenta la data schimbarii destinatiei de utilizare a autoturismului intr-o activitate cu drept de deducere.
Prin ajustarea TVA intelegem in acest caz, diminuarea TVA de plata catre buget cu o suma in favoarea societatii dvs.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Calendar fiscal: Lista declaratiilor pe care le depunem pana la 26 maiRedirectionarea a 2% din impozitul pe venit ar putea fi inlocuita prin donatii in cadrul impozitului pe gospodarieEste OFICIAL: ANAF a finalizat softul pentru popririInspectorii antifrauda beneficiaza de expertiza internationala in combaterea fraudelor intracomunitareImpozit suportat de platitorul de venit. Declaratia 207Ultimele articole
Controale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Factura. Pentru platile facute INAINTE de livrarea bunului, trebuie depusa Notificarea 800?TVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulArticole similare
Ce obligatii privind TVA are o societate la ACHIZITIE AUTOturism din UE?ACHIZITIE AUTOturism prin leasing financiar. Cum facem monografia pentru leasing?MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareAjustare TVA la ACHIZITIE AUTOvehicul. Identificare cheltuielilor deductibileACHIZITIE AUTOturisme de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiDecontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabileACHIZITIE AUTOturism din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOturisme. TVA deductibila si amortizare fiscalaArticole similare
Inregistrare cadouri acordate clientilor cu ocazia sarbatorilor de iarna. Se deduce TVA?Studiu de caz: Depasirea plafonului TVA si inspectia fiscalaDEDUCERE TVA pentru facturi primite pana la 1 iunie 2012Persoana neimpozabila - articolul 133 - beneficiarul de serviciiVIDEO: Deducerea TVA. Contract de comodatUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Tratament TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?Client in reorganizare judiciara. Regim fiscal creanta nerecuperataProiect de modificare a Codului fiscal – schimbari preconizate in ceea ce priveste contributia de asigurari sociale de sanatateSocietate neinregistrata in scop de TVA. Achizitie intracomunitara de bunuriAtentie! Decontul special de TVA se depune luni!Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"