Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In anul 2010 o societate a achizitionat un autoturism pe care l-a predat unui agent de vanzari intr-un alt stat membru UE. Agentul de vanzari presteaza pentru societate servicii de prospectare de piata, intermediere relatii clienti, identificare clienti noi, recuperare creante in baza unui contract comercial. ANAF nu a acordat dreptul de deducere al TVA la achizitie considerand ca art. 145 lit. b din Codul Fiscal nu se respecta, agentul de vanzari nefiind angajat al societatii. In anul 2012, autoturismul este transferat la un agent de vanzari roman, rezident, angajat al societatii in baza unui Contract Individual de Munca. Vom vedea in ce masura se poate obtine ulterior (in anul 2012, anul in care se respecta art. 145 lit. b) dreptul de deducere al TVA aferent achizitiei autoturismului achizitionat in 2010.
Raspuns:In opinia noastra, aveti dreptul sa deduceti partial TVA din suma existenta la achizitia autoturismului, in temeiul art. 148 lit. b) si art. 149 alin. (4) lit. b) - c) din Codul fiscal .
Observam ca cele doua temeiuri normative stabilesc proceduri diferite de ajustare, respectiv:
- art. 149 din Codul fiscal reglementeaza ajustarea TVA, pentru bunurile de capital, ce sunt active cu o durata normata de amortizare fiscala mai mare de 5 ani;
- art. 148 din Codul fiscal reglementeaza ajustarea TVA pentru alte bunuri decat cele de capital, respectiv pentru activele ce au durata normata de utilizare mai mica de 5 ani.
Astfel, conform art. 149 din Codul fiscal , aveti dreptul sa deduceti partial o suma din TVA de la achizitia initiala, proportionala cu perioada de utilizare a activului ramasa de utilizat in durata de amortizare fiscala.
Unitatea de calcul a ajustarii este anul, aceasta incepe la 01 ianuarie a anului cand s-a achizitionat autoturismul, iar anul in care s-a schimbat destinatia utilizarii bunului de capital nu se ia in considerare.

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
De exemplu, autoturismul a fost achizitionat in 10 octombrie 2010, cu TVA dedus in valoare de 2400 u.m. In iulie 2012, acesta se va utiliza exclusiv in activitati cu drept de deducere. Durata de amortizare fiscala este de 5 ani.
Perioada de neutilizare corespunde anilor 2010, 2011, 2012 si ar permite deducerea pentru anii 2013, 2014.
In acest caz, societatea dvs are dreptul sa deduca TVA in suma de 2/5 din TVA de la achizitie, respectiv 2400 um x 2/5 = 960 lei.
In cazul bunurilor, altele decat cele de capital, conform art. 148 si norme de aplicare, ajustarea TVA se efectueaza pentru valoarea neamortizata existenta la data schimbarii destinatiei de utilizare a autoturismului intr-o activitate cu drept de deducere.
Prin ajustarea TVA intelegem in acest caz, diminuarea TVA de plata catre buget cu o suma in favoarea societatii dvs.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Formularul 204 pentru anul 2012 se depune pana la 15 martieNoi modele de adeverinte CNAS pentru justificarea calitatii de asigurat in sistemul de sanatatePana pe 25 august 2023 trebuie depusa D390 VIES de contribuabilii inregistrati in scopuri de TVACum stabilim venitul anual net pe baza normelor de venit pentru un PFA?Noua procedura privind contribuabilii inactiviUltimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereEsalonare clasica la plata in 2025: ANAF simplifica proceduraSemnatura electronica si olografa: Ce accepta ANAF la bilanturiDeclaratie Unica. Formularul poate fi depus pana pe 26 mai 2025Articole similare
ACHIZITIE AUTOturism din Germania. Plata avansACHIZITIE AUTOcamion din UE. Regim TVA. Plata in numerarACHIZITIE AUTOturisme de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAVIDEO: Deductibilitate TVA. ACHIZITIE AUTO transport de persoaneDecontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabileUltimele articole
MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE AUTOturism din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOturisme. TVA deductibila si amortizare fiscalaArticole similare
Deductibilitate bonuri combustibili in anul 2011Vanzare teren catre persoana juridica afiliata. Deducem diferit TVA-ul?Putem deduce TVA de pe bonurile de taxi?Deducerea taxei aferente achizitiilor din perioada de inactivitate, in cazul firmelor cu cod de TVA anulatCe reguli aplicam la deducerea TVA in sistemul TVA la incasare?Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Procedura necesara firmelor care doresc sa caseze anumite documente financiar-contabile din gestiuneCe obligatii fiscale trebuie platite pana pe 25 februarieAjustarea TVA marfuri la iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Ce procedura urmam?Cum se calculeaza zilele de concediu neefectuateStudiu de caz: Deducerea TVA in cazul prestarilor de servicii intracomunitareUltimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ul
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"