Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul unei sponorizari care consta in prestarea de servicii, vom vedea ce inregistrari contabile se fac si ce documente justificative sunt necesare, tinand cont totodata si de aspectul fiscal.
In cazul in care obiectul activitatii de sponsorizare il constituie executarea de lucrari sau prestarea de servicii, in evidenta contabila se inregistreaza valoarea efectiva a lucrarii executate, a serviciului prestat drept cheltuiala cu sponsorizarea, fara a lua in considerare o cota de profit.
Pentru astfel de operatiuni de sponsorizare, in momentul in care se inregistreaza consum de materiale, manopera, care au legatura directa cu obiectul sponsorizarii, acestea se eflecta in conturile de cheltuieli dupa natura lor.
Pentru o astfel de operatiune sunt suficiente situatiile de lucrari sau devizul care trebuie sa contina informatiile solicitate de beneficiari, fara a fi necesara emiterea facturii.
Totodata trebuie intocmit si semnat contract de sponsorizare, cu specificarea serviciilor care fac obiectul sponsorizarii si a valorii acestora.
In contabilitate veti avea:
- daca serviciul sponorizat este achizitionat de la o alta firma, atunci factura primita se inregistreaza astfel:
% = 401

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
6582
4426
Si
Plata facturii furnizorului respectiv
401 = 5311/5121
- daca serviciul conta in lucrari / servicii executate de societatea Dvs., la inregistrarea consumurilor de materii prime, materiale, manopera se foloseste contul 6582"Donatii acordate" in loc de 601, 602, etc, 628, 641, etc.
• consum materii prime : 6582 = 301
• dare in folosinta obiecte de inventar : 6582 = 303
• servicii prestate de terti : 6582 = 401
• utilitati: 6582 = 401
• manopera: 6582 = 421
Obtinerea productiei /executia lucrarii:
345 = 711, suma ce se va regasi in 345 fiind totalul inregistrat prin 6582 (toate cheltuielile directe si indirecte legate de productia donata)
Predarea lucrarii pe baza de proces verbal si deviz de lucrari: 711 = 345.
Tratamentul fiscal
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, cheltuielile de sponsorizare efectuate potrivit legii sunt cheltuieli nedeductibile fiscal, dar pot fi scazute din impozitul pe profit datorat daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- sunt in limita a 3 la mie din cifra de afaceri;
- nu depasesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Din punctul de vedere al TVA, potrivit art. 128 alin. (9) lit. f) din Codul fiscal, acordarea de bunuri, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol, precum si alte destinatii prevazute de lege, in conditiile stabilite prin normeïż½.
Potrivit acestei precizari nu se colecteaza TVA pentru bunurile respective, daca insa se depasesc limitele precizate mai sus (3 la mie din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit) ïż½ atunci pentru partea care depaseste se colecteaza TVA.
Potrivit pct. 6 alin 12 din Normele metodologice, incadrarea in plafoanele prevazute la alin. 11 lit a) la c) (in acest caz lit.b), se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale (sumele se regasesc in formularul Contul de profit si pierdere, cod 20, randul 1). Pentru incadrarea in aceste limite nu se iau in calcul sponsorizarile acordate in numerar.
Facem mentiunea ca, in conformitate cu prevederile art. 128 alin. 4 lit. a), coroborat cu art. 1251, alin. 1, pct. 16, depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata catre sine si se colecteaza T.V.A., daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele.
De asemenea, in conformitate cu pct. 6 alin. 12 din Normele metodologice taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care entitatea a depus sau trebuia sa depuna situatiile financiare anuale. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul de T.V.A. in baza autofacturii, care se va completa in baza art. 155 alin. 2 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum sa inregistrati contabil TVA calculata pentru depasirea cheltuielilor limitate fiscal la determinarea profituluiSPONSORIZARE ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorFactura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si SPONSORIZARELista categoriilor de venituri neimpozabile, potrivit legilor in vigoareScutiri impozit 2012: Cine nu trebuie sa plateasca impozitul pe profitUltimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimD394 in 2024. In formular se declara contractele de SPONSORIZARE, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Articole similare
Tot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALECe cheltuieli putem deduce in cazul personalului detasat?Cand intervine exigibilitatea taxei potrivit noului Cod fiscal din 2016?Client dintr-un stat non-UE: Achizitie si PRESTARI SERVICII proiectare. Regim fiscal TVAPRESTARI SERVICII de prelucrare a materiei prime. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Proiect pentru modificarea normelor Codului fiscalOrdin aprobat: Incasarea impozitului si contributiilor aferente veniturilor agricoleTermen limita pentru Declaratia 392 si 393. Completare si depunereCe crede Crin Antonescu despre plata TVA la incasare30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
De la 1 octombrie 2017 inregistrarea in scopuri de TVA se va face pe baza evaluarii riscului fiscalIn ce mod efectuam deducerea TVA in cazul stocului de marfa nevandabilaDeducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriAjustare TVA pentru stocuri de marfaMasuri fiscale noi: modificari privind repartizarea profitului si OG nr.64 din 2001Ultimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATECoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareArticole similare
Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportImpozit pe venit microintreprinderi. Reglementari contabile si fiscaleOMFP nr. 1810 din 2010Facturi. Care este tratamentul fiscal pentru venituri si cheltuieli?OUG 40/2015 privind gestionarea financiara a fondurilor europene pentru perioada de programare 2014-2020Ultimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimCum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Diferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?GHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"