Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul unei sponorizari care consta in prestarea de servicii, vom vedea ce inregistrari contabile se fac si ce documente justificative sunt necesare, tinand cont totodata si de aspectul fiscal.
In cazul in care obiectul activitatii de sponsorizare il constituie executarea de lucrari sau prestarea de servicii, in evidenta contabila se inregistreaza valoarea efectiva a lucrarii executate, a serviciului prestat drept cheltuiala cu sponsorizarea, fara a lua in considerare o cota de profit.
Pentru astfel de operatiuni de sponsorizare, in momentul in care se inregistreaza consum de materiale, manopera, care au legatura directa cu obiectul sponsorizarii, acestea se eflecta in conturile de cheltuieli dupa natura lor.
Pentru o astfel de operatiune sunt suficiente situatiile de lucrari sau devizul care trebuie sa contina informatiile solicitate de beneficiari, fara a fi necesara emiterea facturii.
Totodata trebuie intocmit si semnat contract de sponsorizare, cu specificarea serviciilor care fac obiectul sponsorizarii si a valorii acestora.
In contabilitate veti avea:
- daca serviciul sponorizat este achizitionat de la o alta firma, atunci factura primita se inregistreaza astfel:
% = 401
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
6582
4426
Si
Plata facturii furnizorului respectiv
401 = 5311/5121
- daca serviciul conta in lucrari / servicii executate de societatea Dvs., la inregistrarea consumurilor de materii prime, materiale, manopera se foloseste contul 6582"Donatii acordate" in loc de 601, 602, etc, 628, 641, etc.
• consum materii prime : 6582 = 301
• dare in folosinta obiecte de inventar : 6582 = 303
• servicii prestate de terti : 6582 = 401
• utilitati: 6582 = 401
• manopera: 6582 = 421
Obtinerea productiei /executia lucrarii:
345 = 711, suma ce se va regasi in 345 fiind totalul inregistrat prin 6582 (toate cheltuielile directe si indirecte legate de productia donata)
Predarea lucrarii pe baza de proces verbal si deviz de lucrari: 711 = 345.
Tratamentul fiscal
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, cheltuielile de sponsorizare efectuate potrivit legii sunt cheltuieli nedeductibile fiscal, dar pot fi scazute din impozitul pe profit datorat daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- sunt in limita a 3 la mie din cifra de afaceri;
- nu depasesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Din punctul de vedere al TVA, potrivit art. 128 alin. (9) lit. f) din Codul fiscal, acordarea de bunuri, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol, precum si alte destinatii prevazute de lege, in conditiile stabilite prin normeïż½.
Potrivit acestei precizari nu se colecteaza TVA pentru bunurile respective, daca insa se depasesc limitele precizate mai sus (3 la mie din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit) ïż½ atunci pentru partea care depaseste se colecteaza TVA.
Potrivit pct. 6 alin 12 din Normele metodologice, incadrarea in plafoanele prevazute la alin. 11 lit a) la c) (in acest caz lit.b), se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale (sumele se regasesc in formularul Contul de profit si pierdere, cod 20, randul 1). Pentru incadrarea in aceste limite nu se iau in calcul sponsorizarile acordate in numerar.
Facem mentiunea ca, in conformitate cu prevederile art. 128 alin. 4 lit. a), coroborat cu art. 1251, alin. 1, pct. 16, depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata catre sine si se colecteaza T.V.A., daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele.
De asemenea, in conformitate cu pct. 6 alin. 12 din Normele metodologice taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care entitatea a depus sau trebuia sa depuna situatiile financiare anuale. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul de T.V.A. in baza autofacturii, care se va completa in baza art. 155 alin. 2 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.7 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Deducere cheltuieli de SPONSORIZARE din impozitul specificA fost aprobat formularul 177 - Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor- (Ordinul 1679/2022)Venituri neimpozabileReguli TVA in atentia organizatorilor de evenimente in anul 2017?Achizitie produse naturiste. Tratament contabil si fiscalUltimele articole
Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Cum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu SPONSORIZAREa efectuate in trim. IV 2023Articole similare
ANAF modifica formularele privind impozitul pe venit, CASS si veniturile din strainatateDiferenta cota TVA la facturare. Ce cota alegem cand intocmim factura de discount?Impozitarea TVA pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tariiRegimul fiscal pentru veniturile din alte surse realizate in anul 2016Deductibilitatea in anul 2012 a TVA pentru vehiculele achizitionate in sistem de leasing financiarUltimele articole
Serviciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaArticole similare
Finantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilNoutati legislatie fiscala 7 - 11 septembrie 2009 - Monitorul OficialSchimb de active finantate prin leasing. Cum facem scoaterea din evidenta?Comunicat MFP: TVA pentru achizitii intracomunitare pentru mijloace de transportMajorarea TVA nu duce la imbogatirea bugetului, ci la saracirea luiUltimele articole
RO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriatePrecizari ANAF referitoare la Registrul RO e-Factura optionalCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta la 20 septembrie 2024Marti, 10 septembrie 2024, depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVALista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseArticole similare
ANAF: Scutiri de taxa pe valoarea adaugata justificateImplicatiile efectuarii unei tranzactii cu un contribuabil declarat inactivCererile de inregistrare ca platitor de TVA. Ce trebuie sa stie firmele noi!Plasarea fortei de munca. Obligatii si conditiiMiercuri, 10 mai 2023, termenul pentru depunerea notificarii privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta la 20 septembrie 2024Marti, 10 septembrie 2024, depunerea formularelor de inregistrare/anulare a INREGISTRARIi in scopuri de TVAVineri, 6 septembrie 2024, termen limita pentru declaratia privind schimbarea perioadei fiscaleEste OBLIGATORIU ca veniturile din meditatii sa fie declarate in D212CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareArticole similare
Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Bilantul contabil pentru folosirea inventarului intermitentCum gestionam fiscal unele cheltuieli pentru lucrari la un sediu inchiriat?Ce regim TVA se aplica pentru consultanta brevete si marci de fabrica?TVA - LeasingulUltimele articole
Cum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportDiferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?GHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Impozit pe venit microintreprinderi. Reglementari contabile si fiscaleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"