Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul unei sponorizari care consta in prestarea de servicii, vom vedea ce inregistrari contabile se fac si ce documente justificative sunt necesare, tinand cont totodata si de aspectul fiscal.
In cazul in care obiectul activitatii de sponsorizare il constituie executarea de lucrari sau prestarea de servicii, in evidenta contabila se inregistreaza valoarea efectiva a lucrarii executate, a serviciului prestat drept cheltuiala cu sponsorizarea, fara a lua in considerare o cota de profit.
Pentru astfel de operatiuni de sponsorizare, in momentul in care se inregistreaza consum de materiale, manopera, care au legatura directa cu obiectul sponsorizarii, acestea se eflecta in conturile de cheltuieli dupa natura lor.
Pentru o astfel de operatiune sunt suficiente situatiile de lucrari sau devizul care trebuie sa contina informatiile solicitate de beneficiari, fara a fi necesara emiterea facturii.
Totodata trebuie intocmit si semnat contract de sponsorizare, cu specificarea serviciilor care fac obiectul sponsorizarii si a valorii acestora.
In contabilitate veti avea:
- daca serviciul sponorizat este achizitionat de la o alta firma, atunci factura primita se inregistreaza astfel:
% = 401

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
6582
4426
Si
Plata facturii furnizorului respectiv
401 = 5311/5121
- daca serviciul conta in lucrari / servicii executate de societatea Dvs., la inregistrarea consumurilor de materii prime, materiale, manopera se foloseste contul 6582"Donatii acordate" in loc de 601, 602, etc, 628, 641, etc.
• consum materii prime : 6582 = 301
• dare in folosinta obiecte de inventar : 6582 = 303
• servicii prestate de terti : 6582 = 401
• utilitati: 6582 = 401
• manopera: 6582 = 421
Obtinerea productiei /executia lucrarii:
345 = 711, suma ce se va regasi in 345 fiind totalul inregistrat prin 6582 (toate cheltuielile directe si indirecte legate de productia donata)
Predarea lucrarii pe baza de proces verbal si deviz de lucrari: 711 = 345.
Tratamentul fiscal
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, cheltuielile de sponsorizare efectuate potrivit legii sunt cheltuieli nedeductibile fiscal, dar pot fi scazute din impozitul pe profit datorat daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- sunt in limita a 3 la mie din cifra de afaceri;
- nu depasesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Din punctul de vedere al TVA, potrivit art. 128 alin. (9) lit. f) din Codul fiscal, acordarea de bunuri, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol, precum si alte destinatii prevazute de lege, in conditiile stabilite prin normeïż½.
Potrivit acestei precizari nu se colecteaza TVA pentru bunurile respective, daca insa se depasesc limitele precizate mai sus (3 la mie din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit) ïż½ atunci pentru partea care depaseste se colecteaza TVA.
Potrivit pct. 6 alin 12 din Normele metodologice, incadrarea in plafoanele prevazute la alin. 11 lit a) la c) (in acest caz lit.b), se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale (sumele se regasesc in formularul Contul de profit si pierdere, cod 20, randul 1). Pentru incadrarea in aceste limite nu se iau in calcul sponsorizarile acordate in numerar.
Facem mentiunea ca, in conformitate cu prevederile art. 128 alin. 4 lit. a), coroborat cu art. 1251, alin. 1, pct. 16, depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata catre sine si se colecteaza T.V.A., daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele.
De asemenea, in conformitate cu pct. 6 alin. 12 din Normele metodologice taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care entitatea a depus sau trebuia sa depuna situatiile financiare anuale. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul de T.V.A. in baza autofacturii, care se va completa in baza art. 155 alin. 2 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 03-07 noiembrie 2008 - Monitorul OficialDeclaratia 394. Contractele de SPONSORIZARE se declara in acest formular?Cum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Reduceri ale impozitului. Noi reguli specifice pentru efectuarea platii anticipate aferenta trimestrului I din anul fiscalSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 26-28 septembrie 2014, Poiana BrasovUltimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicSPONSORIZARE ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimArticole similare
Amenda aferenta serviciului de transport facturata cu TVA. Ce putem deduce?Se modifica D 010. Va include rubrica privind organizarea si conducerea contabilitatii contribuabililorReduceri comerciale acordate. Tratament contabil si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?Documentar fiscal: modificarile TVA aduse de OG nr. 15 din 2012Factura emisa pentru PRESTARI SERVICII catre firma straina. Cum inregistram?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
TVA - Registrul bunurilor primiteRenuntare la creanta fata de societate. Ce documente se vor intocmi si cand se aplica TVA?Cota TVA si faptul generator pentru 8 tipuri de operatiuni economiceNoi modificari privind taxa pe valoare adaugata incepand cu 01 ianuarie 2014Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 7 august 2024Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Anunt ANAF: In atentia persoanelor fizice care obtin venituri din salarii de la angajatorii nerezidentiPlatitori de TVA, doar de la 50.000 de euro in susDepune declaratia 230 pentru redirectionarea impozituluiNoi proceduri de inregistrare sau modificare a domiciliului fiscalSe modifica legea privind acciza pentru motorina si returnarea a 4 eurocentiUltimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI contabileTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAArticole similare
Bilantul contabil pentru folosirea inventarului intermitentCe regim TVA se aplica pentru consultanta brevete si marci de fabrica?Facturi. Care este tratamentul fiscal pentru venituri si cheltuieli?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA - LeasingulUltimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimCum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportDiferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?GHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"