Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, o societate comerciala, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, primeste materie prima in vederea prelucrarii de la un client. Totodata, societatea efectueaza doar o prestare de servicii, produsele rezultate in urma prelucrarii fiind livrate efectiv, in afara Uniunii Europene (UE), de catre acest client.
Iata raspunsul specialistului!
Astfel, prelucrarea materiei prime transmise de catre client reprezinta o prestare de servicii, operatiune ce este cuprinsa in sfera TVA.
Potrivit art. 278 din Codul Fiscal, locul acestei prestari de servicii este:
- locul unde clientul isi are stabilit sediul activitatii sale economice, daca acesta este o persoana impozabila,
- locul in care se presteaza efectiv serviciile, in cazul in care acesta este o persona neimpozabila,
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- in Romania, pentru servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale, cand aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila nestabilita pe teritoriul Uniunii Europene, daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in Romania.
In ceea ce priveste scutirea de taxa, potrivit art. 294 lit. e) din Codul Fiscal, pentru prestarile de servicii pentru care locul se considera a fi in Romania, efectuate asupra bunurilor mobile achizitionate sau importate in vederea prelucrarii in Romania si care ulterior sunt transportate in afara Uniunii Europene de catre prestatorul serviciilor sau de catre client, daca acesta nu este stabilit in Romania, ori de alta persoana in numele oricaruia dintre acestia, se aplica scutirea de TVA.
Potrivit Ordinului nr.103/2016 din 22 ianuarie 2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, scutirea de taxa pentru prelucrarea bunurilor mobile corporale achizitionate din Romania sau din alte state membre ori importate de catre clientul care nu este stabilit in Romania, se justifica de prestatorul serviciilor cu urmatoarele documente:
a) contractul incheiat cu clientul care nu este stabilit in Romania;
b) factura pentru serviciile de prelucrare efectuate;
c) copie de pe unul dintre urmatoarele documente:
- certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau
- exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire.
In aceasta situatie, daca serviciile sunt prestate si facturate catre o persoana impozabila:
- cu sediul activitatii economice pe teritoriul Romaniei, societatea dumneavoastra va emite factura cu TVA,
- cu sediul activitatii economice pe teritoriul unui stat membru UE, ce comunica un cod valid de TVA din acest alt stat, factura se va emite fara TVA. Pe factura se va face o mentiune din care sa rezulte ca prestarea de servicii face obiectul unei scutiri. Totodata, trebuie avut in vedere ca aceasta operatie se va declara atat in Decontul de TVA, cat si in D390 ”Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare”.
Cu toate acestea, prestatorul nu are obligatia de a depune declaratia recapitulativa daca prestarea de servicii este scutita de TVA in statul beneficiarului,
- cu sediul activitatii economice pe teritoriul unui stat non-UE, intrucat locul prestarii serviciilor este in Romania, conform art. 278 alin. (6) lit. a) din Codul fiscal, societatea va putea aplica scutirea de taxa si va emite factura fara TVA.
In situatia in care serviciile sunt prestate si facturate catre o persoana neimpozabila, factura se va emite cu TVA.
Va redam mai jos baza legala aplicabila:
Art.278 alin. (2) din Codul Fiscal "Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. in absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita."
Art.278 alin. (5) lit. d) pct. 2 din Codul Fiscal "Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi: [...]d) locul in care se presteaza efectiv serviciile catre persoane neimpozabile, in cazul urmatoarelor:[...] 2. servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale."
Art.294 alin. (1) din Codul Fiscal "Sunt scutite de taxa: [...] e) prestarile de servicii efectuate in Romania asupra bunurilor mobile achizitionate sau importate in vederea prelucrarii in Romania si care ulterior sunt transportate in afara Uniunii Europene de catre prestatorul serviciilor sau de catre client, daca acesta nu este stabilit in Romania, ori de alta persoana in numele oricaruia dintre acestia."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Combustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Facturile fiscale 2013: TVA la incasare, operatiuni intracomunitare, conditii stocare facturiCampanie de promovare online in cazul unei societati neplatitoare de TVA. Tratament fiscalSold in registrul de casa inregistrat scriptic cu valori anormal de mari. Cum se poate elimina soldul de lichiditati inexistente?Aglomeratie mare la ANAF: Peste o mie de persoane la o singura directie localaUltimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Split TVA. Care sunt regulile de aplicare?Cum sa iesi din impas? Pas cu pas... cu pas.. cu pas TVAObligatii privind TVA ale persoanelor impozabile stabilite si inregistrate in scopuri de TVA in Romania care presteaza servicii electronice catre persoane neimpozabile incepand cu 1 ianuarie 2015Studiu de caz: Achizitii de bunuri din magazine de comert in scopul vanzarii cu amanuntulNoutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 26 martie -1 aprilie 2016Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Servicii de publicitate pe un site externAchizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul comunitar. Cum facturam vanzarea la distanta?Taxarea inversa. Cand se pot aplica masuri simplificate pentru vanzator si cumparator?MFP propune accelerarea privatizarii si modificarea inspectiei fiscaleComisia Centrala FiscalaUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleColectarea veniturilor la bugetul general consolidat in primul trimestru din 2024TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"